Переоценка валюты на конец месяца
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка валюты на конец месяца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! В письме от 12 июля 2022 года N 03-03-06/1/66936 Минфин России уточнил, что временный порядок учета переоценки валютных обязательств не отменяет общий порядок - пересчитывать задолженность на последнее число отчетного периода. Поэтому проводить переоценку ежемесячно нужно продолжать. Если на конец месяца задолженность, выраженная в иностранной валюте, пересчитана, положительная курсовая разница не относится к доходам и не признается в декларации. Соответствующий доход откладывается до момента погашения долга. А доход на эту величину нужно учитывать обособленно.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! В письме от 12 июля 2022 года N 03-03-06/1/66936 Минфин России уточнил, что временный порядок учета переоценки валютных обязательств не отменяет общий порядок - пересчитывать задолженность на последнее число отчетного периода. Поэтому проводить переоценку ежемесячно нужно продолжать. Если на конец месяца задолженность, выраженная в иностранной валюте, пересчитана, положительная курсовая разница не относится к доходам и не признается в декларации. Соответствующий доход откладывается до момента погашения долга. А доход на эту величину нужно учитывать обособленно.
Типовая ситуация: Валютные операции: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2023 - 2027 гг. в налоговом учете и отрицательные, и положительные курсовые разницы, возникшие при пересчете обязательств и требований на конец месяца, включают и в расходы, и в доходы только на дату погашения долга. Разницы, возникшие при переоценке валюты, признают ежемесячно (ст. ст. 271, 272 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2023 - 2027 гг. в налоговом учете и отрицательные, и положительные курсовые разницы, возникшие при пересчете обязательств и требований на конец месяца, включают и в расходы, и в доходы только на дату погашения долга. Разницы, возникшие при переоценке валюты, признают ежемесячно (ст. ст. 271, 272 НК РФ).
Нормативные акты
Указание Банка России от 16.02.2023 N 6363-У
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)3.8.3. В графах 8 и 9 указываются дата начала и дата окончания срока аренды соответственно в формате "ДД.ММ.ГГГГ", где "ДД" - день, "ММ" - месяц, "ГГГГ" - год.
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)3.8.3. В графах 8 и 9 указываются дата начала и дата окончания срока аренды соответственно в формате "ДД.ММ.ГГГГ", где "ДД" - день, "ММ" - месяц, "ГГГГ" - год.
<Письмо> ФНС России от 26.12.2022 N СД-4-3/17561@
<О применении положений Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в части налогообложения курсовых разниц, возникших в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.12.2022 N 03-03-10/126074)Переоценка требования (обязательства), выраженного в иностранной валюте, влечет значимый для целей налогообложения один экономический результат, возникающий из данного обязательства. Противоположный подход к применению по итогам налогового периода 2022 года указанных выше норм, который позволял бы учитывать накопительным итогом отрицательные курсовые разницы из требования (обязательства), выраженного в иностранной валюте, возникающие на конец соответствующих месяцев 2022 года без их корректировки на положительные курсовые разницы, возникшие из этого требования (обязательства) по итогам иных соответствующих месяцев 2022 года, и тем самым кратно увеличивать внереализационные расходы в размере большем, чем действительное изменение требования (обязательства), не соответствует положениям пункта 3 статьи 3 Кодекса и формирует искусственный несуществующий убыток.
<О применении положений Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в части налогообложения курсовых разниц, возникших в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.12.2022 N 03-03-10/126074)Переоценка требования (обязательства), выраженного в иностранной валюте, влечет значимый для целей налогообложения один экономический результат, возникающий из данного обязательства. Противоположный подход к применению по итогам налогового периода 2022 года указанных выше норм, который позволял бы учитывать накопительным итогом отрицательные курсовые разницы из требования (обязательства), выраженного в иностранной валюте, возникающие на конец соответствующих месяцев 2022 года без их корректировки на положительные курсовые разницы, возникшие из этого требования (обязательства) по итогам иных соответствующих месяцев 2022 года, и тем самым кратно увеличивать внереализационные расходы в размере большем, чем действительное изменение требования (обязательства), не соответствует положениям пункта 3 статьи 3 Кодекса и формирует искусственный несуществующий убыток.
Путеводитель. Как учитывать валютные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Переоценку валютных обязательств и требований в налоговом учете делают так: на конец каждого месяца и на дату погашения (даты частичного погашения) обязательства или требования его сумму в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Банка России, действующему на дату переоценки. Если договором в у. е. для пересчета предусмотрен иной курс, то используют его (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Переоценку валютных обязательств и требований в налоговом учете делают так: на конец каждого месяца и на дату погашения (даты частичного погашения) обязательства или требования его сумму в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Банка России, действующему на дату переоценки. Если договором в у. е. для пересчета предусмотрен иной курс, то используют его (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).
Статья: Учет курсовой разницы: изменение трактовки
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Положительные (отрицательные) курсовые разницы от переоценки непрекращенных (неисполненных) требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, следует определять на последнее число каждого месяца. В связи с этим налогоплательщик обязан на конец каждого месяца определять курсовые разницы путем сравнения рублевого эквивалента каждого непрекращенного (неисполненного) требования (обязательства), стоимость которого выражена в иностранной валюте, на последнее число текущего месяца с рублевым эквивалентом этого требования (обязательства) по состоянию на последнее число предыдущего месяца или по состоянию на дату возникновения соответствующего требования (обязательства), в зависимости от того, что произошло позднее. Возникающие таким образом положительные курсовые разницы признаются в составе внереализационных доходов в течение 2022 - 2024 годов только на дату прекращения (исполнения) соответствующего требования (обязательства). А вот возникающие таким образом в 2022 году отрицательные курсовые разницы признаются в составе внереализационных расходов на последнее число текущего месяца или на дату прекращения (исполнения) соответствующего требования (обязательства), в зависимости от того, что произошло раньше.
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Положительные (отрицательные) курсовые разницы от переоценки непрекращенных (неисполненных) требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, следует определять на последнее число каждого месяца. В связи с этим налогоплательщик обязан на конец каждого месяца определять курсовые разницы путем сравнения рублевого эквивалента каждого непрекращенного (неисполненного) требования (обязательства), стоимость которого выражена в иностранной валюте, на последнее число текущего месяца с рублевым эквивалентом этого требования (обязательства) по состоянию на последнее число предыдущего месяца или по состоянию на дату возникновения соответствующего требования (обязательства), в зависимости от того, что произошло позднее. Возникающие таким образом положительные курсовые разницы признаются в составе внереализационных доходов в течение 2022 - 2024 годов только на дату прекращения (исполнения) соответствующего требования (обязательства). А вот возникающие таким образом в 2022 году отрицательные курсовые разницы признаются в составе внереализационных расходов на последнее число текущего месяца или на дату прекращения (исполнения) соответствующего требования (обязательства), в зависимости от того, что произошло раньше.
Вопрос: Признаются ли в налоговом учете курсовые разницы по процентам по долговым обязательствам, превышающим установленный ст. 269 НК РФ лимит?
(Консультация эксперта, 2023)Как указано в тексте вопроса, организация корректирует в соответствии с нормами ст. 269 НК РФ проценты по долговым обязательствам. Соответственно, начисленные в регистрах бухгалтерского учета проценты не могут быть в полном объеме учтены при определении налоговой базы. "Нормированные" в соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ процентные доходы/расходы, выраженные в иностранной валюте, подлежат признанию в составе внереализационных доходов/расходов на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода и на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России соответственно на конец месяца или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) и дальнейшей переоценке в связи с изменением курса иностранной валюты не подлежат.
(Консультация эксперта, 2023)Как указано в тексте вопроса, организация корректирует в соответствии с нормами ст. 269 НК РФ проценты по долговым обязательствам. Соответственно, начисленные в регистрах бухгалтерского учета проценты не могут быть в полном объеме учтены при определении налоговой базы. "Нормированные" в соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ процентные доходы/расходы, выраженные в иностранной валюте, подлежат признанию в составе внереализационных доходов/расходов на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода и на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России соответственно на конец месяца или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) и дальнейшей переоценке в связи с изменением курса иностранной валюты не подлежат.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2025)Особый порядок признания расходов, определенный в пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ, касается только курсовых разниц, возникших при переоценке требований и обязательств. На курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества, выраженного в иностранной валюте, эти изменения не распространяются.
(КонсультантПлюс, 2025)Особый порядок признания расходов, определенный в пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ, касается только курсовых разниц, возникших при переоценке требований и обязательств. На курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества, выраженного в иностранной валюте, эти изменения не распространяются.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)В 2021 году ФНС России скорректировала НК РФ, указав, что курсовую разницу валют можно откладывать на следующие годы. Но после того, как налогоплательщики начали этим пользоваться, особенно финансовые компании и банки, которые получили огромные убытки и стали менять свои налоговые базы, учитывая эти убытки, а затем откладывать их и использовать в будущем, контролирующие органы изменили позицию и в конце 2022 года выпустили новые разъяснения.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)В 2021 году ФНС России скорректировала НК РФ, указав, что курсовую разницу валют можно откладывать на следующие годы. Но после того, как налогоплательщики начали этим пользоваться, особенно финансовые компании и банки, которые получили огромные убытки и стали менять свои налоговые базы, учитывая эти убытки, а затем откладывать их и использовать в будущем, контролирующие органы изменили позицию и в конце 2022 года выпустили новые разъяснения.
Статья: Учет курсовых разниц в 2022 - 2025 годах
(Влад О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Переоценка требования (обязательства), выраженного в иностранной валюте, влечет значимый для налогообложения прибыли один экономический результат, возникающий из данного обязательства. Противоположный подход к применению по итогам налогового периода 2022 года норм гл. 25 НК РФ, который позволял бы учитывать накопительным итогом отрицательные курсовые разницы из требования (обязательства), выраженного в иностранной валюте, возникающие на конец соответствующих месяцев 2022 года, без их корректировки на положительные курсовые разницы, возникшие из этого требования (обязательства) по итогам иных месяцев 2022 года, и тем самым кратно увеличивать внереализационные расходы в размере большем, чем действительное изменение требования (обязательства), не отвечает положениям п. 3 ст. 3 НК РФ и формирует искусственный несуществующий убыток.
(Влад О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Переоценка требования (обязательства), выраженного в иностранной валюте, влечет значимый для налогообложения прибыли один экономический результат, возникающий из данного обязательства. Противоположный подход к применению по итогам налогового периода 2022 года норм гл. 25 НК РФ, который позволял бы учитывать накопительным итогом отрицательные курсовые разницы из требования (обязательства), выраженного в иностранной валюте, возникающие на конец соответствующих месяцев 2022 года, без их корректировки на положительные курсовые разницы, возникшие из этого требования (обязательства) по итогам иных месяцев 2022 года, и тем самым кратно увеличивать внереализационные расходы в размере большем, чем действительное изменение требования (обязательства), не отвечает положениям п. 3 ст. 3 НК РФ и формирует искусственный несуществующий убыток.
Статья: Налог на прибыль по курсовым разницам в 2023 году
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Следовательно, положительные (отрицательные) курсовые разницы от переоценки непрекращенных (неисполненных) требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, следует определять на последнее число каждого месяца.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Следовательно, положительные (отрицательные) курсовые разницы от переоценки непрекращенных (неисполненных) требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, следует определять на последнее число каждого месяца.
Статья: Курсовые разницы: временный порядок признания
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Переоценка требования (обязательства), выраженного в иностранной валюте, влечет значимый для налогообложения один экономический результат, возникающий из данного обязательства. Противоположный подход к применению по итогам налогового периода 2022 года указанных выше норм, который позволял бы учитывать накопительным итогом отрицательные курсовые разницы из требования (обязательства), выраженного в иностранной валюте, возникающие на конец соответствующих месяцев 2022 года, без их корректировки на положительные курсовые разницы, возникшие из этого требования (обязательства) по итогам иных месяцев 2022 года, и тем самым кратно увеличивать внереализационные расходы в размере большем, чем действительное изменение требования (обязательства), не отвечает положениям п. 3 ст. 3 НК РФ и формирует искусственный несуществующий убыток.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Переоценка требования (обязательства), выраженного в иностранной валюте, влечет значимый для налогообложения один экономический результат, возникающий из данного обязательства. Противоположный подход к применению по итогам налогового периода 2022 года указанных выше норм, который позволял бы учитывать накопительным итогом отрицательные курсовые разницы из требования (обязательства), выраженного в иностранной валюте, возникающие на конец соответствующих месяцев 2022 года, без их корректировки на положительные курсовые разницы, возникшие из этого требования (обязательства) по итогам иных месяцев 2022 года, и тем самым кратно увеличивать внереализационные расходы в размере большем, чем действительное изменение требования (обязательства), не отвечает положениям п. 3 ст. 3 НК РФ и формирует искусственный несуществующий убыток.