Переоценка валютных обязательств в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка валютных обязательств в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как учитывать валютные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Переоценку валютных обязательств и требований в налоговом учете делают так: на конец каждого месяца и на дату погашения (даты частичного погашения) обязательства или требования его сумму в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Банка России, действующему на дату переоценки. Если договором в у. е. для пересчета предусмотрен иной курс, то используют его (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Переоценку валютных обязательств и требований в налоговом учете делают так: на конец каждого месяца и на дату погашения (даты частичного погашения) обязательства или требования его сумму в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Банка России, действующему на дату переоценки. Если договором в у. е. для пересчета предусмотрен иной курс, то используют его (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119 <Об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Из этого следует, что расходы в виде процентов по кредиту от дочерней организации, а также внереализационные расходы в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки обязательств по данному валютному кредиту нельзя учесть в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Из этого следует, что расходы в виде процентов по кредиту от дочерней организации, а также внереализационные расходы в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки обязательств по данному валютному кредиту нельзя учесть в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)8. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода, если иное не установлено настоящим пунктом.
(ред. от 17.11.2025)8. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода, если иное не установлено настоящим пунктом.
Вопрос: Организация экспортировала товар в Казахстан, оплата производится в долларах США. Договором предусмотрена полная предоплата. На какую дату необходимо использовать курс Банка России для заполнения графы 14 статистической формы учета перемещения товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Выданные авансы не подлежат переоценке ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 10 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, п. 10 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Выданные авансы не подлежат переоценке ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 10 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, п. 10 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
Статья: Налог на прибыль по курсовым разницам в 2023 году
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При ведении внешнеэкономической деятельности и вообще при расчетах, в которых используется иная валюта, нежели рубль, налогоплательщик может столкнуться с необходимостью учета в налогообложении курсовых разниц.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При ведении внешнеэкономической деятельности и вообще при расчетах, в которых используется иная валюта, нежели рубль, налогоплательщик может столкнуться с необходимостью учета в налогообложении курсовых разниц.
Статья: Учет курсовой разницы: изменение трактовки
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- при прекращении требования (обязательства) в валюте накопленная положительная курсовая разница, возникшая при их переоценке, учитывается в составе внереализационных доходов на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- при прекращении требования (обязательства) в валюте накопленная положительная курсовая разница, возникшая при их переоценке, учитывается в составе внереализационных доходов на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. При применении УСН никаких доходов (равно как и расходов) в виде курсовых разниц от переоценки валютных ценностей, требований и обязательств не возникает.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. При применении УСН никаких доходов (равно как и расходов) в виде курсовых разниц от переоценки валютных ценностей, требований и обязательств не возникает.
Статья: Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Переоценка валютного требования или обязательства влечет значимый для целей налогообложения один экономический результат, поэтому учитывать при расчете налога только отрицательные курсовые разницы, возникшие на конец одних месяцев 2022 г., без их корректировки на положительные разницы, возникшие по итогам других месяцев 2022 г., неправильно, ведь это приведет к увеличению внереализационных расходов в размере большем, чем действительное изменение требования (обязательства), и сформирует искусственный несуществующий убыток.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Переоценка валютного требования или обязательства влечет значимый для целей налогообложения один экономический результат, поэтому учитывать при расчете налога только отрицательные курсовые разницы, возникшие на конец одних месяцев 2022 г., без их корректировки на положительные разницы, возникшие по итогам других месяцев 2022 г., неправильно, ведь это приведет к увеличению внереализационных расходов в размере большем, чем действительное изменение требования (обязательства), и сформирует искусственный несуществующий убыток.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг. курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте и о квалификации банком данных требований (обязательств) в целях переоценки.
(Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-03-06/2/116163)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг. курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте и о квалификации банком данных требований (обязательств) в целях переоценки.
(Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-03-06/2/116163)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг. курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте и о квалификации банком данных требований (обязательств) в целях переоценки.
Готовое решение: Как заемщику учитывать займы и кредиты в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили заем (кредит) в иностранной валюте, то сумму каждой операции по этой сделке в бухгалтерском и налоговом учете вам придется пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России. Необходимо будет также регулярно переоценивать по текущему курсу задолженность по возврату займа и по уплате процентов. Возникающие при пересчете курсовые разницы учитывайте в доходах или расходах. В налоговом учете признавайте их только на дату исполнения обязательства.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили заем (кредит) в иностранной валюте, то сумму каждой операции по этой сделке в бухгалтерском и налоговом учете вам придется пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России. Необходимо будет также регулярно переоценивать по текущему курсу задолженность по возврату займа и по уплате процентов. Возникающие при пересчете курсовые разницы учитывайте в доходах или расходах. В налоговом учете признавайте их только на дату исполнения обязательства.
Вопрос: Организация перешла на УСН с ОСН, в налоговом учете по налогу на прибыль есть курсовые разницы, начисленные по требованиям и обязательствам в валюте, но не учтенные в соответствии с нормами пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Может ли организация учесть данные курсовые разницы в целях налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли установлен порядок учета курсовых разниц, в соответствии с которым положительная курсовая разница в 2022 - 2027 гг., а отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 гг., начисленные при переоценке по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств) (пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли установлен порядок учета курсовых разниц, в соответствии с которым положительная курсовая разница в 2022 - 2027 гг., а отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 гг., начисленные при переоценке по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств) (пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг. курсовых разниц от переоценки требований (обязательств) в валюте при возврате предоплаты в связи с расторжением договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30091)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг. курсовых разниц от переоценки требований (обязательств) в валюте при возврате предоплаты в связи с расторжением договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30091)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг. курсовых разниц от переоценки требований (обязательств) в валюте при возврате предоплаты в связи с расторжением договора купли-продажи.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших при переоценке валютных ценностей и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 29.11.2024 N 03-03-06/2/120046)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших при переоценке валютных ценностей и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 29.11.2024 N 03-03-06/2/120046)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших при переоценке валютных ценностей и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.