Переоценка стоимости основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка стоимости основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Оценка стоимости основных средств в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)1.2.4. Как определить остаточную (переоцененную) стоимость основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)1.2.4. Как определить остаточную (переоцененную) стоимость основных средств
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой.
(ред. от 28.11.2025)При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой.
Формы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок заполнения актов на списание основных средств по различным формам (N N ОС-4, ОС-4а, ОС-4б) практически одинаковый. В них надо указать первоначальную (переоцененную) стоимость ОС, сумму начисленной амортизации, а также сведения о затратах на ликвидацию объекта и стоимости извлеченных ценностей.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок заполнения актов на списание основных средств по различным формам (N N ОС-4, ОС-4а, ОС-4б) практически одинаковый. В них надо указать первоначальную (переоцененную) стоимость ОС, сумму начисленной амортизации, а также сведения о затратах на ликвидацию объекта и стоимости извлеченных ценностей.
Готовое решение: Как переклассифицировать основные средства при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Она равна разнице между первоначальной (переоцененной) стоимостью ОС и суммами накопленной амортизации и обесценения (при наличии) (п. 25 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
(КонсультантПлюс, 2025)Она равна разнице между первоначальной (переоцененной) стоимостью ОС и суммами накопленной амортизации и обесценения (при наличии) (п. 25 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно п. 15 ФСБУ 6/2020 при оценке основных средств по переоцененной стоимости стоимость основного средства регулярно переоценивается таким образом, чтобы она была равна или не отличалась существенно от их справедливой стоимости. Для этих целей справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2015 N 217н (ред. от 11.07.2016) (далее по тексту - IFRS 13).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно п. 15 ФСБУ 6/2020 при оценке основных средств по переоцененной стоимости стоимость основного средства регулярно переоценивается таким образом, чтобы она была равна или не отличалась существенно от их справедливой стоимости. Для этих целей справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2015 N 217н (ред. от 11.07.2016) (далее по тексту - IFRS 13).
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Более того, согласно новым положениям ФСБУ 25/2018, ввиду оценки активов, учитываемых на балансе арендодателя и арендатора в рамках договора аренды, с применением механизма дисконтирования, ориентированного на справедливую стоимость предмета аренды без учета износа, стоимость указанных активов может быть не равна балансовой стоимости переданных в аренду основных средств на дату передачи, а быть выше или ниже ее. Причем в ходе исполнения договора аренды величина этого расхождения может изменяться, в частности, из-за необходимости пересматривать стоимость права пользования и чистой инвестиции в аренду при изменении определенных условий договора аренды, а также первоначальных оценок и намерений по нему (подп. "б" п. 47 ФСБУ 25/2018; п. 21), т.е. по причинам, никак не связанным с изменением стоимости основных средств вследствие амортизации, переоценки или обесценения. Следовательно, переоценка стоимости имущества, представляющего собой предмет лизинга, является необходимой составляющей корректировки налоговых обязательств.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Более того, согласно новым положениям ФСБУ 25/2018, ввиду оценки активов, учитываемых на балансе арендодателя и арендатора в рамках договора аренды, с применением механизма дисконтирования, ориентированного на справедливую стоимость предмета аренды без учета износа, стоимость указанных активов может быть не равна балансовой стоимости переданных в аренду основных средств на дату передачи, а быть выше или ниже ее. Причем в ходе исполнения договора аренды величина этого расхождения может изменяться, в частности, из-за необходимости пересматривать стоимость права пользования и чистой инвестиции в аренду при изменении определенных условий договора аренды, а также первоначальных оценок и намерений по нему (подп. "б" п. 47 ФСБУ 25/2018; п. 21), т.е. по причинам, никак не связанным с изменением стоимости основных средств вследствие амортизации, переоценки или обесценения. Следовательно, переоценка стоимости имущества, представляющего собой предмет лизинга, является необходимой составляющей корректировки налоговых обязательств.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)По ОС и НМА, которые к началу освобождения самортизированы частично, НДС вы восстанавливаете пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки по данным бухучета (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(КонсультантПлюс, 2025)По ОС и НМА, которые к началу освобождения самортизированы частично, НДС вы восстанавливаете пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки по данным бухучета (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Типовая ситуация: Обесценение и переоценка ОС: расчет и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по переоценке ОС
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по переоценке ОС
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2025)Обесценение по объекту ОС не признавалось, но была проведена дооценка, с учетом которой переоцененная стоимость ОС на момент изъятия составила 1 750 000 руб., накопленная амортизация - 437 000 руб. Размер добавочного капитала, сформированного за счет дооценки, - 298 000 руб. Согласно учетной политике дооценка по мере начисления амортизации не списывается.
(КонсультантПлюс, 2025)Обесценение по объекту ОС не признавалось, но была проведена дооценка, с учетом которой переоцененная стоимость ОС на момент изъятия составила 1 750 000 руб., накопленная амортизация - 437 000 руб. Размер добавочного капитала, сформированного за счет дооценки, - 298 000 руб. Согласно учетной политике дооценка по мере начисления амортизации не списывается.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу переоцененного основного средства отражайте в налоговом учете по общим правилам. Переоценка не влияет на первоначальную стоимость ОС и на сумму начисленной амортизации в налоговом учете. Исключение составляют ОС, переоцененные не позднее чем 01.01.2002. Их остаточную стоимость определяйте исходя из восстановительной, а не первоначальной стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу переоцененного основного средства отражайте в налоговом учете по общим правилам. Переоценка не влияет на первоначальную стоимость ОС и на сумму начисленной амортизации в налоговом учете. Исключение составляют ОС, переоцененные не позднее чем 01.01.2002. Их остаточную стоимость определяйте исходя из восстановительной, а не первоначальной стоимости.
Готовое решение: Как раскрывать в отчетности за 2024 г. информацию об основных средствах и капитальных вложениях в них
(КонсультантПлюс, 2025)данные о первоначальной (переоцененной) стоимости ОС, накопленной амортизации по ним на начало и конец отчетного года;
(КонсультантПлюс, 2025)данные о первоначальной (переоцененной) стоимости ОС, накопленной амортизации по ним на начало и конец отчетного года;