Переоценка основных средств разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка основных средств разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)результаты операций не учитываются при определении бухгалтерской прибыли (убытка), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала. Примерами таких операций являются: переоценка ОС и НМА, курсовые разницы по зарубежной деятельности, получение вкладов в уставный капитал и в имущество общества (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").
(КонсультантПлюс, 2025)результаты операций не учитываются при определении бухгалтерской прибыли (убытка), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала. Примерами таких операций являются: переоценка ОС и НМА, курсовые разницы по зарубежной деятельности, получение вкладов в уставный капитал и в имущество общества (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)при применении балансового способа - на конец отчетного периода при условии, что сумма возникших налогооблагаемых временных разниц, формирующих финансовый результат, превышает сумму вычитаемых и (или) достигнуто аналогичное соотношение по временным разницам, возникшим вследствие переоценки и обесценения ОС (п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(КонсультантПлюс, 2025)при применении балансового способа - на конец отчетного периода при условии, что сумма возникших налогооблагаемых временных разниц, формирующих финансовый результат, превышает сумму вычитаемых и (или) достигнуто аналогичное соотношение по временным разницам, возникшим вследствие переоценки и обесценения ОС (п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Нормативные акты
Указание Банка России от 16.02.2023 N 6363-У
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)метод долевого участия: инвестиции первоначально учитываются по цене приобретения, затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на долю инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения. Полученные от объекта инвестиций дивиденды или распределенная прибыль уменьшают балансовую стоимость инвестиций. Корректировки балансовой стоимости могут быть необходимы для отражения изменений доли участия инвестора в капитале объекта инвестиций, возникающих в результате переоценки основных средств и инвестиций, курсовых разниц при пересчете отчетности, составляемой в иностранной валюте, корректировок, учитывающих разницы, образующиеся при реорганизации юридических лиц;
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)метод долевого участия: инвестиции первоначально учитываются по цене приобретения, затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на долю инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения. Полученные от объекта инвестиций дивиденды или распределенная прибыль уменьшают балансовую стоимость инвестиций. Корректировки балансовой стоимости могут быть необходимы для отражения изменений доли участия инвестора в капитале объекта инвестиций, возникающих в результате переоценки основных средств и инвестиций, курсовых разниц при пересчете отчетности, составляемой в иностранной валюте, корректировок, учитывающих разницы, образующиеся при реорганизации юридических лиц;
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2018)10 В соответствии с методом долевого участия при первоначальном признании инвестиции в ассоциированную организацию или совместное предприятие признаются по первоначальной стоимости, а затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается за счет признания доли инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций после даты приобретения. Доля инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций признается в составе прибыли или убытка инвестора. Средства, полученные от объекта инвестиций в результате распределения прибыли, уменьшают балансовую стоимость инвестиций. Корректировка балансовой стоимости инвестиций также может быть необходима для отражения изменений в пропорциональной доле участия инвестора в объекте инвестиций, возникающих в связи с изменениями в прочем совокупном доходе объекта инвестиций. Такие изменения возникают, в частности, в связи с переоценкой основных средств и в связи с курсовыми разницами от пересчета валют. Доля инвестора в этих изменениях признается в составе прочего совокупного дохода инвестора (см. МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности").
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2018)10 В соответствии с методом долевого участия при первоначальном признании инвестиции в ассоциированную организацию или совместное предприятие признаются по первоначальной стоимости, а затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается за счет признания доли инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций после даты приобретения. Доля инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций признается в составе прибыли или убытка инвестора. Средства, полученные от объекта инвестиций в результате распределения прибыли, уменьшают балансовую стоимость инвестиций. Корректировка балансовой стоимости инвестиций также может быть необходима для отражения изменений в пропорциональной доле участия инвестора в объекте инвестиций, возникающих в связи с изменениями в прочем совокупном доходе объекта инвестиций. Такие изменения возникают, в частности, в связи с переоценкой основных средств и в связи с курсовыми разницами от пересчета валют. Доля инвестора в этих изменениях признается в составе прочего совокупного дохода инвестора (см. МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ у передающей стороны возникает обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету при приобретении данного объекта ОС. Восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Остаточная (балансовая) стоимость ОС - это разница его первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации и обесценения. Если ОС достраивалось (дооборудовалось, модернизировалось и т.д.), то остаточная (балансовая) стоимость определяется с учетом этих капитальных вложений (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ у передающей стороны возникает обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету при приобретении данного объекта ОС. Восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Остаточная (балансовая) стоимость ОС - это разница его первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации и обесценения. Если ОС достраивалось (дооборудовалось, модернизировалось и т.д.), то остаточная (балансовая) стоимость определяется с учетом этих капитальных вложений (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете поступление, выдача и списание спецоснастки?
(Консультация эксперта, 2025)При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости (переоцененной стоимости) (п. 42 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости (переоцененной стоимости) (п. 42 ФСБУ 6/2020).
Статья: Рекомендация Р-178/2025-КпР "Прибыль (убыток) от продаж"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 09.12.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Даже в самом ФСБУ 4/2023 упоминается ряд доходов и расходов, которые также не коррелируют с названиями статей, перечисленных в пунктах 26 и 27. Так в частности, в пункте 28 ФСБУ 4/2023 в качестве "прочих доходов" и "прочих расходов" названы результат от выбытия объекта основных средств, курсовые разницы, результат переоценки внеоборотных активов, включаемый в доходы или расходы отчетного периода, результат обесценения внеоборотных активов и восстановления обесценения, включаемый в расходы или доходы отчетного периода.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 09.12.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Даже в самом ФСБУ 4/2023 упоминается ряд доходов и расходов, которые также не коррелируют с названиями статей, перечисленных в пунктах 26 и 27. Так в частности, в пункте 28 ФСБУ 4/2023 в качестве "прочих доходов" и "прочих расходов" названы результат от выбытия объекта основных средств, курсовые разницы, результат переоценки внеоборотных активов, включаемый в доходы или расходы отчетного периода, результат обесценения внеоборотных активов и восстановления обесценения, включаемый в расходы или доходы отчетного периода.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности начиная с 2025 г. переоценка основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)- по мере начисления амортизации по объекту ОС в размере, определяемом как положительная разница между величиной амортизации с учетом последней переоценки и суммой амортизации за этот же период без учета переоценок.
(Консультация эксперта, 2025)- по мере начисления амортизации по объекту ОС в размере, определяемом как положительная разница между величиной амортизации с учетом последней переоценки и суммой амортизации за этот же период без учета переоценок.
Готовое решение: Как начислить НДС при продаже основного средства и отразить его в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 по графам 3 и 5 - соответственно облагаемую базу (разницу между ценой продажи с учетом НДС и балансовой стоимостью ОС по данным бухучета с учетом переоценок) и начисленный налог с нее. Сделайте так, если "входной" налог учитывался в стоимости ОС и продажа объекта облагается НДС по ставке, указанной в п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 по графам 3 и 5 - соответственно облагаемую базу (разницу между ценой продажи с учетом НДС и балансовой стоимостью ОС по данным бухучета с учетом переоценок) и начисленный налог с нее. Сделайте так, если "входной" налог учитывался в стоимости ОС и продажа объекта облагается НДС по ставке, указанной в п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Сальдированная величина между доходами и расходами приводится, если показатели доходов и расходов связаны с одним или несколькими аналогичными фактами хозяйственной жизни. Примером может быть результат от выбытия объекта ОС, курсовые разницы, результат переоценки внеоборотных активов, который включается в доходы или расходы отчетного периода. Исключением являются случаи, когда раздельное представление доходов и расходов (п. 28 ФСБУ 4/2023):
Статья: Учет формирования амортизационного фонда по основным средствам и его трансформации в воспроизводимый капитал
(Алборов Р.А., Козменкова С.В., Мосунова Е.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)По нашему мнению, амортизационный фонд необходимо создавать в момент списания выбывших (списанных) объектов основных средств, которые подлежат замене новыми объектами основных средств. Для создания амортизационного фонда на счете 87 "Амортизационный фонд" в бухгалтерском учете предлагается использовать бинарный счет [13, 14], на котором необходимо учитывать списание стоимостных разниц, в данном случае - разницу между первоначальной (переоцененной) стоимостью и балансовой стоимостью списываемого (выбываемого) объекта основных средств. В качестве бинарного счета можно использовать любой свободный шифр счета в Плане счетов, например счет 12 с названием "Бинарный счет учета стоимостных разниц". При этом амортизационный фонд не будет создаваться по объектам основных средств, переданным безвозмездно по договорам дарения, а также в счет вклада в уставный капитал других организаций и по договорам простого товарищества (не подлежащих возврату). Методику учета создания амортизационного фонда приведем в регистрационном журнале (табл. 1).
(Алборов Р.А., Козменкова С.В., Мосунова Е.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)По нашему мнению, амортизационный фонд необходимо создавать в момент списания выбывших (списанных) объектов основных средств, которые подлежат замене новыми объектами основных средств. Для создания амортизационного фонда на счете 87 "Амортизационный фонд" в бухгалтерском учете предлагается использовать бинарный счет [13, 14], на котором необходимо учитывать списание стоимостных разниц, в данном случае - разницу между первоначальной (переоцененной) стоимостью и балансовой стоимостью списываемого (выбываемого) объекта основных средств. В качестве бинарного счета можно использовать любой свободный шифр счета в Плане счетов, например счет 12 с названием "Бинарный счет учета стоимостных разниц". При этом амортизационный фонд не будет создаваться по объектам основных средств, переданным безвозмездно по договорам дарения, а также в счет вклада в уставный капитал других организаций и по договорам простого товарищества (не подлежащих возврату). Методику учета создания амортизационного фонда приведем в регистрационном журнале (табл. 1).
Вопрос: Как отражается в учете организации передача основного средства учредителю при его выходе из состава участников организации?
(Консультация эксперта, 2025)При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости (переоцененной стоимости) (п. 41 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости (переоцененной стоимости) (п. 41 ФСБУ 6/2020).
Типовая ситуация: Уставный капитал ООО: получение взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников отражают так же, как первоначальный взнос. При увеличении за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала проводка: Д 84 (83) - К 80. И если капитал увеличен не за счет переоценки ОС, то у участника-физлица появится доход - разница между новой и старой стоимостью его доли. С нее ООО исчисляет НДФЛ (Письмо Минфина от 22.09.2017 N 03-04-06/61614).
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников отражают так же, как первоначальный взнос. При увеличении за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала проводка: Д 84 (83) - К 80. И если капитал увеличен не за счет переоценки ОС, то у участника-физлица появится доход - разница между новой и старой стоимостью его доли. С нее ООО исчисляет НДФЛ (Письмо Минфина от 22.09.2017 N 03-04-06/61614).
Готовое решение: Как восстановить в бухгалтерском учете убыток от обесценения ОС, НМА и иных подобных активов, признанный по правилам МСФО 36
(КонсультантПлюс, 2025)если вы восстанавливаете убыток от обесценения объекта ОС (НМА), учитываемого по модели переоцененной стоимости, то рассчитайте разницу между возмещаемой суммой ОС (НМА) и его балансовой стоимостью, которая была бы у актива на текущий момент с учетом амортизации, если бы убыток от обесценения не был признан:
(КонсультантПлюс, 2025)если вы восстанавливаете убыток от обесценения объекта ОС (НМА), учитываемого по модели переоцененной стоимости, то рассчитайте разницу между возмещаемой суммой ОС (НМА) и его балансовой стоимостью, которая была бы у актива на текущий момент с учетом амортизации, если бы убыток от обесценения не был признан: