Переоценка основных средств разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка основных средств разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)результаты операций не учитываются при определении бухгалтерской прибыли (убытка), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала. Примерами таких операций являются: переоценка ОС и НМА, курсовые разницы по зарубежной деятельности, получение вкладов в уставный капитал и в имущество общества (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").
(КонсультантПлюс, 2025)результаты операций не учитываются при определении бухгалтерской прибыли (убытка), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала. Примерами таких операций являются: переоценка ОС и НМА, курсовые разницы по зарубежной деятельности, получение вкладов в уставный капитал и в имущество общества (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)при применении балансового способа - на конец отчетного периода при условии, что сумма возникших налогооблагаемых временных разниц, формирующих финансовый результат, превышает сумму вычитаемых и (или) достигнуто аналогичное соотношение по временным разницам, возникшим вследствие переоценки и обесценения ОС (п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(КонсультантПлюс, 2025)при применении балансового способа - на конец отчетного периода при условии, что сумма возникших налогооблагаемых временных разниц, формирующих финансовый результат, превышает сумму вычитаемых и (или) достигнуто аналогичное соотношение по временным разницам, возникшим вследствие переоценки и обесценения ОС (п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)по методу долевого участия. Инвестиции первоначально учитываются по цене приобретения, затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на долю инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения. Полученные от объекта инвестиций дивиденды или распределенная прибыль уменьшают балансовую стоимость инвестиций. Корректировки балансовой стоимости могут быть также необходимы для отражения изменений доли участия инвестора в капитале объекта инвестиций, возникающих в результате переоценки основных средств и инвестиций, курсовых разниц при пересчете отчетности, составляемой в иностранной валюте, корректировок, учитывающих разницы, образующиеся при реорганизации юридических лиц.
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)по методу долевого участия. Инвестиции первоначально учитываются по цене приобретения, затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на долю инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения. Полученные от объекта инвестиций дивиденды или распределенная прибыль уменьшают балансовую стоимость инвестиций. Корректировки балансовой стоимости могут быть также необходимы для отражения изменений доли участия инвестора в капитале объекта инвестиций, возникающих в результате переоценки основных средств и инвестиций, курсовых разниц при пересчете отчетности, составляемой в иностранной валюте, корректировок, учитывающих разницы, образующиеся при реорганизации юридических лиц.
Указание Банка России от 16.02.2023 N 6363-У
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)метод долевого участия: инвестиции первоначально учитываются по цене приобретения, затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на долю инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения. Полученные от объекта инвестиций дивиденды или распределенная прибыль уменьшают балансовую стоимость инвестиций. Корректировки балансовой стоимости могут быть необходимы для отражения изменений доли участия инвестора в капитале объекта инвестиций, возникающих в результате переоценки основных средств и инвестиций, курсовых разниц при пересчете отчетности, составляемой в иностранной валюте, корректировок, учитывающих разницы, образующиеся при реорганизации юридических лиц;
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)метод долевого участия: инвестиции первоначально учитываются по цене приобретения, затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на долю инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения. Полученные от объекта инвестиций дивиденды или распределенная прибыль уменьшают балансовую стоимость инвестиций. Корректировки балансовой стоимости могут быть необходимы для отражения изменений доли участия инвестора в капитале объекта инвестиций, возникающих в результате переоценки основных средств и инвестиций, курсовых разниц при пересчете отчетности, составляемой в иностранной валюте, корректировок, учитывающих разницы, образующиеся при реорганизации юридических лиц;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ у передающей стороны возникает обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету при приобретении данного объекта ОС. Восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Остаточная (балансовая) стоимость ОС - это разница его первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации и обесценения. Если ОС достраивалось (дооборудовалось, модернизировалось и т.д.), то остаточная (балансовая) стоимость определяется с учетом этих капитальных вложений (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ у передающей стороны возникает обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету при приобретении данного объекта ОС. Восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Остаточная (балансовая) стоимость ОС - это разница его первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации и обесценения. Если ОС достраивалось (дооборудовалось, модернизировалось и т.д.), то остаточная (балансовая) стоимость определяется с учетом этих капитальных вложений (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
Вопрос: Как отражается в учете организации передача основного средства учредителю при его выходе из состава участников организации?
(Консультация эксперта, 2025)При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости (переоцененной стоимости) (п. 41 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости (переоцененной стоимости) (п. 41 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Как начислить НДС при продаже основного средства и отразить его в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 по графам 3 и 5 - соответственно облагаемую базу (разницу между ценой продажи с учетом НДС и балансовой стоимостью ОС по данным бухучета с учетом переоценок) и начисленный налог с нее. Сделайте так, если "входной" налог учитывался в стоимости ОС и продажа объекта облагается НДС по ставке 20/120 (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 по графам 3 и 5 - соответственно облагаемую базу (разницу между ценой продажи с учетом НДС и балансовой стоимостью ОС по данным бухучета с учетом переоценок) и начисленный налог с нее. Сделайте так, если "входной" налог учитывался в стоимости ОС и продажа объекта облагается НДС по ставке 20/120 (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
Статья: Сложные аспекты отражения отложенного налога в финансовой отчетности: пересчет и оценка реализуемости
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)- Если временные разницы связаны с операциями, которые отражаются в ПСД (например, переоценка основных средств или финансовые инструменты, учитываемые по справедливой стоимости через ПСД), то корректировка отложенных налогов отражается в ПСД.
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)- Если временные разницы связаны с операциями, которые отражаются в ПСД (например, переоценка основных средств или финансовые инструменты, учитываемые по справедливой стоимости через ПСД), то корректировка отложенных налогов отражается в ПСД.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)2) сумму дополнительного капитала - уставный капитал, сформированный в результате выпуска привилегированных акций, проведенного до 1 марта 2013 г. (исключение составляют, например, привилегированные акции, выпущенные и размещенные в рамках процедуры повышения капитализации, другие исключения перечислены в абз. 4, 6, 7, 11 - 15 пп. 2.3.1 п. 2.3 Положении Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")"), а также эмиссионный доход от таких ценных бумаг; уставный капитал, сформированный в результате размещения привилегированных акций, проведенного после 1 марта 2013 г., за исключением названных привилегированных акций; часть уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет внесения в его оплату прироста стоимости основных средств при переоценке до выбытия основных средств; эмиссионный доход от ранее перечисленных акций при их размещении; резервный фонд и его часть, сформированные за счет отчислений из прибыли текущего года без подтверждения аудиторской организацией и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией; не подтвержденная аудиторской организацией прибыль текущего года и предшествующих лет; субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем); прирост стоимости основных средств кредитной организации за счет переоценки; положительная разница между величиной резерва (резервов), фактически сформированного, и величиной ожидаемых потерь (сумма дополнительного капитала формируется с учетом п. 3 Положения Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" и предполагает сумму названных источников, уменьшенную на величину показателей и требований, определенных п. п. 3.2, 3.3);
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)2) сумму дополнительного капитала - уставный капитал, сформированный в результате выпуска привилегированных акций, проведенного до 1 марта 2013 г. (исключение составляют, например, привилегированные акции, выпущенные и размещенные в рамках процедуры повышения капитализации, другие исключения перечислены в абз. 4, 6, 7, 11 - 15 пп. 2.3.1 п. 2.3 Положении Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")"), а также эмиссионный доход от таких ценных бумаг; уставный капитал, сформированный в результате размещения привилегированных акций, проведенного после 1 марта 2013 г., за исключением названных привилегированных акций; часть уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет внесения в его оплату прироста стоимости основных средств при переоценке до выбытия основных средств; эмиссионный доход от ранее перечисленных акций при их размещении; резервный фонд и его часть, сформированные за счет отчислений из прибыли текущего года без подтверждения аудиторской организацией и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией; не подтвержденная аудиторской организацией прибыль текущего года и предшествующих лет; субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем); прирост стоимости основных средств кредитной организации за счет переоценки; положительная разница между величиной резерва (резервов), фактически сформированного, и величиной ожидаемых потерь (сумма дополнительного капитала формируется с учетом п. 3 Положения Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" и предполагает сумму названных источников, уменьшенную на величину показателей и требований, определенных п. п. 3.2, 3.3);
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)При таком способе разница между стоимостью объекта, отраженной на балансовом счете по учету ОС после переоценки, и пересчитанной с применением коэффициента пересчета амортизацией равна его справедливой стоимости.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)При таком способе разница между стоимостью объекта, отраженной на балансовом счете по учету ОС после переоценки, и пересчитанной с применением коэффициента пересчета амортизацией равна его справедливой стоимости.
Готовое решение: Как переклассифицировать основные средства при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Она равна разнице между первоначальной (переоцененной) стоимостью ОС и суммами накопленной амортизации и обесценения (при наличии) (п. 25 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
(КонсультантПлюс, 2025)Она равна разнице между первоначальной (переоцененной) стоимостью ОС и суммами накопленной амортизации и обесценения (при наличии) (п. 25 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Сальдированная величина между доходами и расходами приводится, если показатели доходов и расходов связаны с одним или несколькими аналогичными фактами хозяйственной жизни. Примером может быть результат от выбытия объекта ОС, курсовые разницы, результат переоценки внеоборотных активов, который включается в доходы или расходы отчетного периода. Исключением являются следующие случаи (п. 28 ФСБУ 4/2023):
Статья: Некоторые новации в бухгалтерском учете основных средств по правилам ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 7)Стандартом определены понятия, традиционно характерные для нормативно-правовой базы бухгалтерского учета основных средств, но ранее не сформулированные в ней. В пункте 25 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" определено, что балансовая стоимость, ранее понимавшаяся специалистами как полученная разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью объекта основных средств и суммой начисленной по нему амортизации, по новым правилам составляет "...первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения" [7]. В соответствии с установленными правилами коммерческая организация обязана постоянно проверять основные средства на обесценение, учитывать изменение их балансовой стоимости в результате обесценения, используя правила МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов", введенного в действие Приказом Минфина РФ от 28.12.2015 N 217н.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 7)Стандартом определены понятия, традиционно характерные для нормативно-правовой базы бухгалтерского учета основных средств, но ранее не сформулированные в ней. В пункте 25 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" определено, что балансовая стоимость, ранее понимавшаяся специалистами как полученная разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью объекта основных средств и суммой начисленной по нему амортизации, по новым правилам составляет "...первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения" [7]. В соответствии с установленными правилами коммерческая организация обязана постоянно проверять основные средства на обесценение, учитывать изменение их балансовой стоимости в результате обесценения, используя правила МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов", введенного в действие Приказом Минфина РФ от 28.12.2015 N 217н.
Готовое решение: Как восстановить в бухгалтерском учете убыток от обесценения ОС, НМА и иных подобных активов, признанный по правилам МСФО 36
(КонсультантПлюс, 2025)если вы восстанавливаете убыток от обесценения объекта ОС (НМА), учитываемого по модели переоцененной стоимости, то рассчитайте разницу между возмещаемой суммой ОС (НМА) и его балансовой стоимостью, которая была бы у актива на текущий момент с учетом амортизации, если бы убыток от обесценения не был признан:
(КонсультантПлюс, 2025)если вы восстанавливаете убыток от обесценения объекта ОС (НМА), учитываемого по модели переоцененной стоимости, то рассчитайте разницу между возмещаемой суммой ОС (НМА) и его балансовой стоимостью, которая была бы у актива на текущий момент с учетом амортизации, если бы убыток от обесценения не был признан: