Переоценка основных средств при расчете налога на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка основных средств при расчете налога на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком с привлечением экспертной организации проведена переоценка спорных объектов на основе данных бухгалтерского учета, являющихся информационным источником для расчета налоговой базы по налогу на имущество. Недействительность отчета об оценке рыночной стоимости основных средств и его несоответствие требованиям законодательства об оценочной деятельности не установлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком с привлечением экспертной организации проведена переоценка спорных объектов на основе данных бухгалтерского учета, являющихся информационным источником для расчета налоговой базы по налогу на имущество. Недействительность отчета об оценке рыночной стоимости основных средств и его несоответствие требованиям законодательства об оценочной деятельности не установлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как влияет на расчет налога на имущество переоценка основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как влияет на расчет налога на имущество переоценка основного средства
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Суд первой инстанции, выводы которого поддержал апелляционный суд, посчитал, что отчеты не могут быть использованы для переоценки основных средств в целях бухгалтерского учета для определения остаточной стоимости для расчета налога на имущество на 2016 год. Проанализировав представленные отчеты на предмет их соответствия требованиям статей 11, 20 Федерального закона от 29.17.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", Федеральным стандартам оценки ФСО-1, ФСО-2, ФСО-3, утвержденным Приказами Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 20.07.2007 N 254, 255, 256, суды указали, что рыночную стоимость объекта оценки, определенную в отчетах, нельзя признать достоверной для целей бухгалтерского учета, поскольку при составлении отчета не соблюдены принципы существенности, обоснованности и однозначности, в отчете нарушены положения Федеральных стандартов оценки.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Суд первой инстанции, выводы которого поддержал апелляционный суд, посчитал, что отчеты не могут быть использованы для переоценки основных средств в целях бухгалтерского учета для определения остаточной стоимости для расчета налога на имущество на 2016 год. Проанализировав представленные отчеты на предмет их соответствия требованиям статей 11, 20 Федерального закона от 29.17.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", Федеральным стандартам оценки ФСО-1, ФСО-2, ФСО-3, утвержденным Приказами Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 20.07.2007 N 254, 255, 256, суды указали, что рыночную стоимость объекта оценки, определенную в отчетах, нельзя признать достоверной для целей бухгалтерского учета, поскольку при составлении отчета не соблюдены принципы существенности, обоснованности и однозначности, в отчете нарушены положения Федеральных стандартов оценки.
Нормативные акты
Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)б) реализации товаров, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)б) реализации товаров, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость
<Письмо> Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257
<О направлении Методических указаний по применению переходных положений СГС "Основные средства">
(вместе с "Методическими указаниями по применению переходных положений СГС "Основные средства" при первом применении")Таким образом, в отношении объектов недвижимости, признанных в составе основных средств балансовыми объектами учета до первого применения СГС "Основные средства" и соответствующих критериям активов, предусмотренным пунктом 8 указанного Стандарта - способных обеспечивать выполнение балансодержателями возложенных на него полномочий (функций), осуществление выполнения работ, услуг, по которым стоимостные оценки определены до первого применения Стандарта, порядок осуществления балансового учета (определения стоимости для целей исчисления налога на имущество организаций) не изменился.
<О направлении Методических указаний по применению переходных положений СГС "Основные средства">
(вместе с "Методическими указаниями по применению переходных положений СГС "Основные средства" при первом применении")Таким образом, в отношении объектов недвижимости, признанных в составе основных средств балансовыми объектами учета до первого применения СГС "Основные средства" и соответствующих критериям активов, предусмотренным пунктом 8 указанного Стандарта - способных обеспечивать выполнение балансодержателями возложенных на него полномочий (функций), осуществление выполнения работ, услуг, по которым стоимостные оценки определены до первого применения Стандарта, порядок осуществления балансового учета (определения стоимости для целей исчисления налога на имущество организаций) не изменился.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества организацией, являющейся дочерней организацией иностранной организации, и результатов его переоценки.
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-03-06/1/86534)В целях применения главы 25 НК РФ стоимость объектов основных средств подлежит изменению в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 257 НК РФ. Переоценка основных средств указанной статьей не предусмотрена. Учитывая указанное, для целей исчисления налога на прибыль организаций результаты упомянутой переоценки имущества не учитываются.
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-03-06/1/86534)В целях применения главы 25 НК РФ стоимость объектов основных средств подлежит изменению в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 257 НК РФ. Переоценка основных средств указанной статьей не предусмотрена. Учитывая указанное, для целей исчисления налога на прибыль организаций результаты упомянутой переоценки имущества не учитываются.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Зато результаты переоценок учитываются при исчислении налога на имущество, ведь он считается на основании данных о балансовой стоимости ОС по данным бухгалтерского учета (в отношении объектов, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Зато результаты переоценок учитываются при исчислении налога на имущество, ведь он считается на основании данных о балансовой стоимости ОС по данным бухгалтерского учета (в отношении объектов, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Зато результаты переоценок учитываются при исчислении налога на имущество, ведь он считается на основании данных о балансовой стоимости ОС по данным бухгалтерского учета (в отношении объектов, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Зато результаты переоценок учитываются при исчислении налога на имущество, ведь он считается на основании данных о балансовой стоимости ОС по данным бухгалтерского учета (в отношении объектов, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Бухгалтерский учет и налоговый учет - это принципиально разные сферы. Сведения/результаты бухгалтерского учета учитываются в налоговом учете только в случаях, когда это прямо следует из нормативных актов. Например, бухгалтерская стоимость объектов основных средств учитывается для целей исчисления налога на имущество организаций (кроме объектов, в отношении которых налоговая база определяется в качестве их кадастровой стоимости) (ст. 375 НК РФ), а также для целей определения стоимостного лимита при применении УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Бухгалтерский учет и налоговый учет - это принципиально разные сферы. Сведения/результаты бухгалтерского учета учитываются в налоговом учете только в случаях, когда это прямо следует из нормативных актов. Например, бухгалтерская стоимость объектов основных средств учитывается для целей исчисления налога на имущество организаций (кроме объектов, в отношении которых налоговая база определяется в качестве их кадастровой стоимости) (ст. 375 НК РФ), а также для целей определения стоимостного лимита при применении УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Учет основных средств на других счетах, нежели счета 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", казалось бы, дает максимальную экономию по налогу на имущество, ведь им облагаются только основные средства. Однако не все так просто: ведь даже недвижимость, купленная для продажи и учтенная как товар, может служить объектом обложения налогом на имущество.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Учет основных средств на других счетах, нежели счета 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", казалось бы, дает максимальную экономию по налогу на имущество, ведь им облагаются только основные средства. Однако не все так просто: ведь даже недвижимость, купленная для продажи и учтенная как товар, может служить объектом обложения налогом на имущество.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время результаты переоценок учитываются при исчислении налога на имущество, ведь он считается на основании информации о балансовой стоимости ОС по данным бухгалтерского учета (в части объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой (балансовой) стоимости).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время результаты переоценок учитываются при исчислении налога на имущество, ведь он считается на основании информации о балансовой стоимости ОС по данным бухгалтерского учета (в части объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой (балансовой) стоимости).
Статья: Переоценка основных средств с истекшим сроком полезного использования
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)В результате со дня проведения переоценки у объекта ОС вырастает среднегодовая стоимость, и он начинает включаться в базу по налогу на имущество организаций.
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)В результате со дня проведения переоценки у объекта ОС вырастает среднегодовая стоимость, и он начинает включаться в базу по налогу на имущество организаций.
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)В соответствии со ст. 257 НК РФ "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" результаты переоценки объектов основных средств не влияют на сумму начисленного налога на прибыль организаций. Поскольку в результате переоценки может измениться балансовая стоимость объекта основных средств (в результате дооценки или уценки), эти данные учитываются при исчислении налога на имущество организаций.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)В соответствии со ст. 257 НК РФ "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" результаты переоценки объектов основных средств не влияют на сумму начисленного налога на прибыль организаций. Поскольку в результате переоценки может измениться балансовая стоимость объекта основных средств (в результате дооценки или уценки), эти данные учитываются при исчислении налога на имущество организаций.