Переоценка основных средств налоговые разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка основных средств налоговые разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Обесценение и переоценка ОС: расчет и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете основные средства не обесценивают и не переоценивают, поэтому возникнут разницы по ПБУ 18/02: при дооценке ОС признают ОНО, при уценке и обесценении - ОНА (ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете основные средства не обесценивают и не переоценивают, поэтому возникнут разницы по ПБУ 18/02: при дооценке ОС признают ОНО, при уценке и обесценении - ОНА (ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)при применении балансового способа - на конец отчетного периода при условии, что сумма возникших вычитаемых временных разниц, формирующих финансовый результат, превышает сумму налогооблагаемых и (или) достигнуто аналогичное соотношение по временным разницам, возникшим в результате переоценки и обесценения ОС (п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(КонсультантПлюс, 2025)при применении балансового способа - на конец отчетного периода при условии, что сумма возникших вычитаемых временных разниц, формирующих финансовый результат, превышает сумму налогооблагаемых и (или) достигнуто аналогичное соотношение по временным разницам, возникшим в результате переоценки и обесценения ОС (п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и со счетами по учету прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке.
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и со счетами по учету прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке.
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Восстановительная стоимость основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Восстановительная стоимость основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок.
Статья: Сравнительный анализ оценки имущества в бухгалтерских стандартах
(Козменкова С.В., Егорова О.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 19)2. Восстановительная (текущая) стоимость - "сумма денежных средств, которая впоследствии должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта" (абз. 2 п. 43 Методических указаний N 91н).
(Козменкова С.В., Егорова О.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 19)2. Восстановительная (текущая) стоимость - "сумма денежных средств, которая впоследствии должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта" (абз. 2 п. 43 Методических указаний N 91н).
Статья: Бухгалтерская отчетность: скоро будет действовать новый ФСБУ 4/2023
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)В отчете показатели прочих доходов и прочих расходов, связанные с одним (в частности, результат от выбытия объекта основных средств) или несколькими аналогичными (в частности, курсовые разницы; результат переоценки внеоборотных активов, включаемый в доходы или расходы отчетного периода; результат обесценения внеоборотных активов и восстановления обесценения, включаемый в расходы или доходы отчетного периода) фактами хозяйственной жизни, зачитываются, за исключением определенных случаев, указанных в п. 28 ФСБУ 4/2023.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)В отчете показатели прочих доходов и прочих расходов, связанные с одним (в частности, результат от выбытия объекта основных средств) или несколькими аналогичными (в частности, курсовые разницы; результат переоценки внеоборотных активов, включаемый в доходы или расходы отчетного периода; результат обесценения внеоборотных активов и восстановления обесценения, включаемый в расходы или доходы отчетного периода) фактами хозяйственной жизни, зачитываются, за исключением определенных случаев, указанных в п. 28 ФСБУ 4/2023.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При реализации такого основного средства налогоплательщик имеет все основания определять налоговую базу по НДС как разницу между ценой реализации и балансовой (остаточной) стоимостью этого основного средства.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При реализации такого основного средства налогоплательщик имеет все основания определять налоговую базу по НДС как разницу между ценой реализации и балансовой (остаточной) стоимостью этого основного средства.
Готовое решение: Какие положения включить в учетную политику в части применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2025)Наименование основного средства 1
(КонсультантПлюс, 2025)Наименование основного средства 1
Статья: Вопросы сближения учета основных средств в РСБУ и МСФО с учетом применения ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)Выводы. По состоянию на ноябрь 2022 г. в Государственную Думу РФ внесен проект федерального бюджета на 2023 г., и согласно приложению к нему обозначены основные направления налоговой политики: все объекты недвижимости организаций, кроме ряда сооружений, планируется облагать по кадастровой стоимости. Таким образом, ожидается, что с 2023 г. переоценка основных средств практически не будет влиять на налоговую базу по налогу на имущество организаций. Очевидно, что решение проблемы необходимости ведения двойного (параллельного) учета основных средств для РСБУ и МСФО приведет к целому ряду неоспоримых преимуществ.
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)Выводы. По состоянию на ноябрь 2022 г. в Государственную Думу РФ внесен проект федерального бюджета на 2023 г., и согласно приложению к нему обозначены основные направления налоговой политики: все объекты недвижимости организаций, кроме ряда сооружений, планируется облагать по кадастровой стоимости. Таким образом, ожидается, что с 2023 г. переоценка основных средств практически не будет влиять на налоговую базу по налогу на имущество организаций. Очевидно, что решение проблемы необходимости ведения двойного (параллельного) учета основных средств для РСБУ и МСФО приведет к целому ряду неоспоримых преимуществ.
Готовое решение: Какие изменения в связи с ФСБУ 4/2023 бухгалтеру следует учитывать с отчетности за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В ФСБУ 4/2023 определен порядок зачета между показателями прочих доходов и прочих расходов. Зачет между этими показателями производится, если они связаны с одним или несколькими аналогичными фактами хозяйственной жизни. К одному такому факту относится, например, результат от выбытия ОС, результат от выбытия объекта капитальных вложений. К нескольким аналогичным фактам хозяйственной жизни относятся, в частности, курсовые разницы, результат переоценки внеоборотных активов, включаемый в доходы или расходы отчетного периода. Исключение - когда раздельное представление таких доходов и расходов способно повлиять на решения пользователей бухгалтерской отчетности или такое представление предусмотрено другими стандартами (п. 28 ФСБУ 4/2023).
(КонсультантПлюс, 2025)В ФСБУ 4/2023 определен порядок зачета между показателями прочих доходов и прочих расходов. Зачет между этими показателями производится, если они связаны с одним или несколькими аналогичными фактами хозяйственной жизни. К одному такому факту относится, например, результат от выбытия ОС, результат от выбытия объекта капитальных вложений. К нескольким аналогичным фактам хозяйственной жизни относятся, в частности, курсовые разницы, результат переоценки внеоборотных активов, включаемый в доходы или расходы отчетного периода. Исключение - когда раздельное представление таких доходов и расходов способно повлиять на решения пользователей бухгалтерской отчетности или такое представление предусмотрено другими стандартами (п. 28 ФСБУ 4/2023).
Готовое решение: Как начислить НДС при продаже основного средства и отразить его в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 по графам 3 и 5 - соответственно облагаемую базу (разницу между ценой продажи с учетом НДС и балансовой стоимостью ОС по данным бухучета с учетом переоценок) и начисленный налог с нее. Сделайте так, если "входной" налог учитывался в стоимости ОС и продажа объекта облагается НДС по ставке, указанной в п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 по графам 3 и 5 - соответственно облагаемую базу (разницу между ценой продажи с учетом НДС и балансовой стоимостью ОС по данным бухучета с учетом переоценок) и начисленный налог с нее. Сделайте так, если "входной" налог учитывался в стоимости ОС и продажа объекта облагается НДС по ставке, указанной в п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности начиная с 2025 г. переоценка основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате переоценки объект уценивается впервые, то возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате переоценки объект уценивается впервые, то возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При реализации такого основного средства налогоплательщик имеет все основания определять налоговую базу по НДС как разницу между ценой реализации и балансовой (остаточной) стоимостью этого основного средства.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При реализации такого основного средства налогоплательщик имеет все основания определять налоговую базу по НДС как разницу между ценой реализации и балансовой (остаточной) стоимостью этого основного средства.