Переоценка основных средств налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка основных средств налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган произвел проверку консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), по результатам которой установил занижение консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль. В частности, налоговой инспекцией было выявлено завышение расходов на сумму начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с неверным определением амортизационной группы и срока полезного использования (СПИ). Из материалов дела следует, что первоначальный собственник объектов включил их в пятую амортизационную группу, установив СПИ 120 месяцев. Общество, входящее в КГН, осуществляло эксплуатацию данных объектов по договорам аренды. Впоследствии первоначальный собственник внес спорные ОС в качестве вклада в уставный капитал общества, оставшийся СПИ на момент передачи составлял 52 месяца. При передаче объекты демонтажу и изменению места расположения не подвергались. Суд исходил из того, что при передаче основных средств общество фактически эксплуатировало их около шести лет с уже определенной пятой амортизационной группой и, т.к. никаких изменений после передачи не произошло, должно было продолжать их амортизировать еще 52 месяца. Однако, принимая основные средства к учету, общество отнесло объекты к третьей амортизационной группе, установив СПИ 24 месяца. Суд установил, что процедура пересмотра кодов ОКОФ и амортизационных групп по основным средствам с первоначальным собственником не согласовывалась, переоценка их стоимости в установленном порядке не производилась. Суд пришел к выводу, что общество необоснованно изменило амортизационную группу, в которую основные средства включил предыдущий собственник. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган произвел проверку консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), по результатам которой установил занижение консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль. В частности, налоговой инспекцией было выявлено завышение расходов на сумму начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с неверным определением амортизационной группы и срока полезного использования (СПИ). Из материалов дела следует, что первоначальный собственник объектов включил их в пятую амортизационную группу, установив СПИ 120 месяцев. Общество, входящее в КГН, осуществляло эксплуатацию данных объектов по договорам аренды. Впоследствии первоначальный собственник внес спорные ОС в качестве вклада в уставный капитал общества, оставшийся СПИ на момент передачи составлял 52 месяца. При передаче объекты демонтажу и изменению места расположения не подвергались. Суд исходил из того, что при передаче основных средств общество фактически эксплуатировало их около шести лет с уже определенной пятой амортизационной группой и, т.к. никаких изменений после передачи не произошло, должно было продолжать их амортизировать еще 52 месяца. Однако, принимая основные средства к учету, общество отнесло объекты к третьей амортизационной группе, установив СПИ 24 месяца. Суд установил, что процедура пересмотра кодов ОКОФ и амортизационных групп по основным средствам с первоначальным собственником не согласовывалась, переоценка их стоимости в установленном порядке не производилась. Суд пришел к выводу, что общество необоснованно изменило амортизационную группу, в которую основные средства включил предыдущий собственник. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Оценка стоимости основных средств в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств - это стоимость основных средств с учетом всех переоценок, проведенных по состоянию на 01.01.2002. Результаты переоценки, проводимой в последующие отчетные (налоговые) периоды, не влияют на стоимость имущества и не включаются в состав доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств - это стоимость основных средств с учетом всех переоценок, проведенных по состоянию на 01.01.2002. Результаты переоценки, проводимой в последующие отчетные (налоговые) периоды, не влияют на стоимость имущества и не включаются в состав доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражается переоценка основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражается переоценка основных средств в налоговом учете
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой.
(ред. от 28.11.2025)При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой.
Статья: Расширение возможностей анализа финансовых результатов малого предприятия
(Глущенко А.В., Малий Н.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Основное назначение показателя EBITDA состоит в том, чтобы с его помощью сравнивать различные предприятия одной отрасли (размеры инвестиций, методы амортизации, наличие переоценки основных средств, сумма кредитных обязательств и режим налогообложения не принимаются во внимание (налог на прибыль), главное - принадлежность к одной отрасли, величина выручки и размер операционных расходов).
(Глущенко А.В., Малий Н.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Основное назначение показателя EBITDA состоит в том, чтобы с его помощью сравнивать различные предприятия одной отрасли (размеры инвестиций, методы амортизации, наличие переоценки основных средств, сумма кредитных обязательств и режим налогообложения не принимаются во внимание (налог на прибыль), главное - принадлежность к одной отрасли, величина выручки и размер операционных расходов).
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Если у вас нет специфических операций (таких как переоценка ОС в бухучете, переход на УСН и пр.), то общая схема проводок будет выглядеть так.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Если у вас нет специфических операций (таких как переоценка ОС в бухучете, переход на УСН и пр.), то общая схема проводок будет выглядеть так.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете передачу основного средства в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2026)Вы обязаны восстановить "входной" НДС по передаваемым в уставный капитал основным средствам, если ранее он был принят к вычету. Восстановлению подлежат суммы налога в части, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости объекта ОС без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Ее вы определяете так: уменьшаете его первоначальную стоимость на суммы накопленной амортизации и обесценения. При этом первоначальную стоимость ОС и накопленную амортизацию берете без учета переоценки. Если проведены достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, то при определении его остаточной (балансовой) стоимости вы учитываете также капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563). Считаем, что такие разъяснения учреждениям надо применять в части, не противоречащей положениям СГС "Основные средства".
(КонсультантПлюс, 2026)Вы обязаны восстановить "входной" НДС по передаваемым в уставный капитал основным средствам, если ранее он был принят к вычету. Восстановлению подлежат суммы налога в части, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости объекта ОС без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Ее вы определяете так: уменьшаете его первоначальную стоимость на суммы накопленной амортизации и обесценения. При этом первоначальную стоимость ОС и накопленную амортизацию берете без учета переоценки. Если проведены достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, то при определении его остаточной (балансовой) стоимости вы учитываете также капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563). Считаем, что такие разъяснения учреждениям надо применять в части, не противоречащей положениям СГС "Основные средства".
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)при применении балансового способа - на конец отчетного периода при условии, что сумма возникших вычитаемых временных разниц, формирующих финансовый результат, превышает сумму налогооблагаемых и (или) достигнуто аналогичное соотношение по временным разницам, возникшим в результате переоценки и обесценения ОС (п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(КонсультантПлюс, 2025)при применении балансового способа - на конец отчетного периода при условии, что сумма возникших вычитаемых временных разниц, формирующих финансовый результат, превышает сумму налогооблагаемых и (или) достигнуто аналогичное соотношение по временным разницам, возникшим в результате переоценки и обесценения ОС (п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. переоценка основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода
(Консультация эксперта, 2025)Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К сведению. Учет ОС по переоцененной стоимости разводит бухгалтерский учет с налоговым, поскольку в налоговом учете (налог на прибыль) ОС всегда учитываются по первоначальной стоимости, которая определяется по сумме фактических затрат на приобретение (создание). Результаты переоценок, производимых в соответствии с правилами бухгалтерского законодательства, для целей налогообложения прибыли не учитываются.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К сведению. Учет ОС по переоцененной стоимости разводит бухгалтерский учет с налоговым, поскольку в налоговом учете (налог на прибыль) ОС всегда учитываются по первоначальной стоимости, которая определяется по сумме фактических затрат на приобретение (создание). Результаты переоценок, производимых в соответствии с правилами бухгалтерского законодательства, для целей налогообложения прибыли не учитываются.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты впервые проведенной переоценки объекта основных средств, если произведена его дооценка, и дальнейшее начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли положительная (отрицательная) сумма переоценки объектов ОС не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 7 п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли положительная (отрицательная) сумма переоценки объектов ОС не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 7 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению провести и отразить в учете переоценку основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отразить переоценку основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отразить переоценку основных средств в налоговом учете
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)По иному имуществу при передаче во вклад товарищества восстанавливать НДС нужно. Так считает Минфин России. В его Письме от 22.07.2021 N 03-07-11/58587 сказано, что указанная позиция Президиума ВАС РФ применима только к объектам незавершенного строительства. По остальным объектам НДС нужно восстановить в сумме, ранее принятой к вычету, а по основным средствам - в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(КонсультантПлюс, 2026)По иному имуществу при передаче во вклад товарищества восстанавливать НДС нужно. Так считает Минфин России. В его Письме от 22.07.2021 N 03-07-11/58587 сказано, что указанная позиция Президиума ВАС РФ применима только к объектам незавершенного строительства. По остальным объектам НДС нужно восстановить в сумме, ранее принятой к вычету, а по основным средствам - в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Критерий носит субъективный характер, т.к. рост расходов может быть обоснован наличием объективных факторов. В дополнение к описанным выше в рамках обоснования снижения налоговой нагрузки аргументам налогоплательщиками налога на прибыль дополнительно может быть указано на:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Критерий носит субъективный характер, т.к. рост расходов может быть обоснован наличием объективных факторов. В дополнение к описанным выше в рамках обоснования снижения налоговой нагрузки аргументам налогоплательщиками налога на прибыль дополнительно может быть указано на: