Переоценка основных средств 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка основных средств 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет формирования амортизационного фонда по основным средствам и его трансформации в воспроизводимый капитал
(Алборов Р.А., Козменкова С.В., Мосунова Е.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)17. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М., Хоружий В.И. Бухгалтерский учет результатов оценки и переоценки основных средств // Бухучет в сельском хозяйстве. 2021. N 11. С. 17 - 32.
(Алборов Р.А., Козменкова С.В., Мосунова Е.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)17. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М., Хоружий В.И. Бухгалтерский учет результатов оценки и переоценки основных средств // Бухучет в сельском хозяйстве. 2021. N 11. С. 17 - 32.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций остаточная (балансовая) стоимость объектов ОС определяется с учетом результатов проведенной переоценки ОС на отчетную дату (Письма Минфина России от 19.08.2021 N 03-05-05-01/66817, от 12.08.2021 N 03-05-05-01/64841).
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций остаточная (балансовая) стоимость объектов ОС определяется с учетом результатов проведенной переоценки ОС на отчетную дату (Письма Минфина России от 19.08.2021 N 03-05-05-01/66817, от 12.08.2021 N 03-05-05-01/64841).
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 19.03.2019 N 466-р
(ред. от 13.10.2022)
<Об утверждении программы развития ОАО "РЖД" до 2025 года>
(вместе с "Долгосрочной программой развития открытого акционерного общества "Российские железные дороги" до 2025 года")До 2025 года основными факторами роста расходов по перевозочным видам деятельности являются рост объемов перевозок, изменение прогнозных цен (по данным Министерства экономического развития Российской Федерации) с учетом экспертных оценок и изменения в законодательстве. Кроме того, учтен дифференцированный подход к проведению переоценки основных средств в 2021 году, а также реклассификация затрат на проведение капитального ремонта пути в инвестиционную программу.
(ред. от 13.10.2022)
<Об утверждении программы развития ОАО "РЖД" до 2025 года>
(вместе с "Долгосрочной программой развития открытого акционерного общества "Российские железные дороги" до 2025 года")До 2025 года основными факторами роста расходов по перевозочным видам деятельности являются рост объемов перевозок, изменение прогнозных цен (по данным Министерства экономического развития Российской Федерации) с учетом экспертных оценок и изменения в законодательстве. Кроме того, учтен дифференцированный подход к проведению переоценки основных средств в 2021 году, а также реклассификация затрат на проведение капитального ремонта пути в инвестиционную программу.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом первоначальная стоимость ОС (с учетом переоценки) не изменяется. Пересматривается СПИ, в связи с этим пересчитывается сумма амортизационных отчислений. Новый СПИ определяется исходя из того, в течение какого срока использование объекта ОС будет приносить экономические выгоды организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом первоначальная стоимость ОС (с учетом переоценки) не изменяется. Пересматривается СПИ, в связи с этим пересчитывается сумма амортизационных отчислений. Новый СПИ определяется исходя из того, в течение какого срока использование объекта ОС будет приносить экономические выгоды организации.
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)2. Текеева Х.Э., Уртенова М. Методы начисления амортизации // Столыпинский вестник. 2021. Т. 3. N 4. С. Порядковый N 37. URL: https://stolypin-vestnik.ru/wp-content/uploads/2021/12/37.pdf.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)2. Текеева Х.Э., Уртенова М. Методы начисления амортизации // Столыпинский вестник. 2021. Т. 3. N 4. С. Порядковый N 37. URL: https://stolypin-vestnik.ru/wp-content/uploads/2021/12/37.pdf.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ налогоплательщик должен восстановить "входной" НДС, который ранее был принят к вычету. Но не всю сумму, а только ту ее часть, которая приходится на остаточную стоимость (по данным бухгалтерского учета) основного средства (без учета переоценок).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ налогоплательщик должен восстановить "входной" НДС, который ранее был принят к вычету. Но не всю сумму, а только ту ее часть, которая приходится на остаточную стоимость (по данным бухгалтерского учета) основного средства (без учета переоценок).
Статья: Строительно-монтажные работы для собственных нужд: считаем НДС
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Возможна такая ситуация, когда организация на ОСН построила своими силами недвижимое ОС, начислила НДС и приняла его к вычету. А через некоторое время ее выручка упала и организация получила освобождение от НДС <23>. Надо ли восстанавливать НДС в этом случае и, если надо, как это делать? Дело в том, что установленный в ст. 171.1 НК РФ порядок постепенного восстановления является специальным. А при переходе на НДС-освобождение нужно применять общий порядок, то есть сразу восстанавливать НДС. И делать это следует пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки по данным бухучета <24>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Возможна такая ситуация, когда организация на ОСН построила своими силами недвижимое ОС, начислила НДС и приняла его к вычету. А через некоторое время ее выручка упала и организация получила освобождение от НДС <23>. Надо ли восстанавливать НДС в этом случае и, если надо, как это делать? Дело в том, что установленный в ст. 171.1 НК РФ порядок постепенного восстановления является специальным. А при переходе на НДС-освобождение нужно применять общий порядок, то есть сразу восстанавливать НДС. И делать это следует пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки по данным бухучета <24>.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Однако ранее на восстановлении НДС настаивал Минфин России, указывая на то, что списанные (ликвидированные) основные средства больше не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, необходимо исчислить исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (Письма Минфина России от 17.02.2016 N 03-07-11/8736, от 18.03.2011 N 03-07-11/61, от 29.01.2009 N 03-07-11/22).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако ранее на восстановлении НДС настаивал Минфин России, указывая на то, что списанные (ликвидированные) основные средства больше не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, необходимо исчислить исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (Письма Минфина России от 17.02.2016 N 03-07-11/8736, от 18.03.2011 N 03-07-11/61, от 29.01.2009 N 03-07-11/22).
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)При переходе на ФСБУ 6/2020 мы изменили срок полезного использования некоторых ОС и, как следствие, пересчитали сумму амортизации. Соответственно, изменилась остаточная (балансовая) стоимость на начало 2022 г. Проводки мы делали в межотчетный период на 31.12.2021 в корреспонденции со счетом 84.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)При переходе на ФСБУ 6/2020 мы изменили срок полезного использования некоторых ОС и, как следствие, пересчитали сумму амортизации. Соответственно, изменилась остаточная (балансовая) стоимость на начало 2022 г. Проводки мы делали в межотчетный период на 31.12.2021 в корреспонденции со счетом 84.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Во втором случае (п. 49 ФСБУ 6/2020) корректировка требовала поиска оценки неамортизируемой ликвидационной стоимости у того или иного актива, а это еще один пласт работы, на которую требуется время, причем не столько бухгалтера, который не обладает подобными сведениями, сколько технических служб, которые должны были провести такую работу по каждому активу до декабря 2021 года.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Во втором случае (п. 49 ФСБУ 6/2020) корректировка требовала поиска оценки неамортизируемой ликвидационной стоимости у того или иного актива, а это еще один пласт работы, на которую требуется время, причем не столько бухгалтера, который не обладает подобными сведениями, сколько технических служб, которые должны были провести такую работу по каждому активу до декабря 2021 года.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете товарища, не ведущего общие дела, передачу в совместную деятельность объекта основных средств и его возврат после прекращения совместной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)В то же время, по мнению Минфина России, вывод, сделанный в данном Постановлении, относится только к ситуациям, когда в качестве вклада по договору простого товарищества вносятся объекты, не завершенные строительством, и права на осуществление функций заказчика-застройщика в целях совместного завершения реконструкции объектов недвижимости (Письмо Минфина России от 22.07.2021 N 03-07-11/58587). Из Письма можно сделать вывод, что если организация вносит вклад иным имуществом, то необходимо восстановить НДС на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств - в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время, по мнению Минфина России, вывод, сделанный в данном Постановлении, относится только к ситуациям, когда в качестве вклада по договору простого товарищества вносятся объекты, не завершенные строительством, и права на осуществление функций заказчика-застройщика в целях совместного завершения реконструкции объектов недвижимости (Письмо Минфина России от 22.07.2021 N 03-07-11/58587). Из Письма можно сделать вывод, что если организация вносит вклад иным имуществом, то необходимо восстановить НДС на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств - в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Восстановление сумм налога правопреемником организации производится на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных такой организации и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу, исходя из стоимости указанных в них переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в отношении переданных основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Восстановление сумм налога правопреемником организации производится на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных такой организации и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу, исходя из стоимости указанных в них переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в отношении переданных основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.