Переоценка ос для перехода на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка ос для перехода на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Если у вас нет специфических операций (таких как переоценка ОС в бухучете, переход на УСН и пр.), то общая схема проводок будет выглядеть так.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Если у вас нет специфических операций (таких как переоценка ОС в бухучете, переход на УСН и пр.), то общая схема проводок будет выглядеть так.
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по товарам, ТМЦ и ОС, при переходе с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813)как определяется НДС по основным средствам (которые остаются на момент перехода на УСН, то есть на 31.12.2023) - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости, без учета переоценки или с учетом переоценки;
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813)как определяется НДС по основным средствам (которые остаются на момент перехода на УСН, то есть на 31.12.2023) - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости, без учета переоценки или с учетом переоценки;
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)1. Будет рассмотрен вопрос увеличения предельного значения остаточной стоимости основных средств со 150 млн рублей до 200 млн рублей в целях применения упрощенной системы налогообложения.
(разработаны Минфином России)1. Будет рассмотрен вопрос увеличения предельного значения остаточной стоимости основных средств со 150 млн рублей до 200 млн рублей в целях применения упрощенной системы налогообложения.
<Письмо> ФНС РФ от 24.11.2004 N 03-1-08/2367/45@
"О порядке исчисления налога на добавленную стоимость"В связи с этим суммы налога по оплаченным и принятым к учету основным средствам, не использованным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в связи с переходом налогоплательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения подлежат восстановлению у налогоплательщика налога на добавленную стоимость в последнем налоговом периоде перед переходом на упрощенную систему налогообложения.
"О порядке исчисления налога на добавленную стоимость"В связи с этим суммы налога по оплаченным и принятым к учету основным средствам, не использованным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в связи с переходом налогоплательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения подлежат восстановлению у налогоплательщика налога на добавленную стоимость в последнем налоговом периоде перед переходом на упрощенную систему налогообложения.
Статья: Восстановленный НДС можно учесть в расходах на УСН
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Положения Налогового кодекса обязывают при переходе на УСН с применением специальных ставок НДС 5 или 7% восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Делать это нужно в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Положения Налогового кодекса обязывают при переходе на УСН с применением специальных ставок НДС 5 или 7% восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Делать это нужно в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для перехода на УСН должно выполняться условие (ст. 346.12 НК РФ):
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для перехода на УСН должно выполняться условие (ст. 346.12 НК РФ):
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения, то в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ он должен восстановить "входной" НДС, относящийся к тем товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые не были использованы до перехода.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения, то в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ он должен восстановить "входной" НДС, относящийся к тем товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые не были использованы до перехода.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В отношении основных средств и нематериальных активов НДС восстанавливают пропорционально их бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости учета без учета возможной переоценки. При этом не применяются требования ст. 171.1 НК РФ о восстановлении НДС по частям в течение 10 лет (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-10/99496). Расчет суммы НДС к восстановлению аналогичен приведенному в примере 96.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В отношении основных средств и нематериальных активов НДС восстанавливают пропорционально их бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости учета без учета возможной переоценки. При этом не применяются требования ст. 171.1 НК РФ о восстановлении НДС по частям в течение 10 лет (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-10/99496). Расчет суммы НДС к восстановлению аналогичен приведенному в примере 96.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета НДС к восстановлению по ОС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета НДС к восстановлению по ОС при переходе на УСН
Вопрос: Организация с 01.01.2025 перешла на УСН. На 31.12.2024 числится автомобиль, полностью самортизированный в налоговом учете. Нужно ли с 01.01.2025 восстановить ранее принятый к вычету НДС с его остаточной стоимости? Если да, то в каком квартале?
(Консультация эксперта, 2025)Переоценка ОС в бухучете необязательна. Ее можно не проводить либо переоценивать все ОС или отдельные группы - недвижимость, транспорт, оборудование. Цель переоценки - уравнять балансовую и справедливую стоимость ОС (п. п. 13, 15 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Переоценка ОС в бухучете необязательна. Ее можно не проводить либо переоценивать все ОС или отдельные группы - недвижимость, транспорт, оборудование. Цель переоценки - уравнять балансовую и справедливую стоимость ОС (п. п. 13, 15 ФСБУ 6/2020).
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по ОС, в том числе по которым произведена единовременная корректировка их балансовой стоимости, при переходе организации с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Статья: Параллельный импорт в санкционных условиях: особенности учета и налогообложения
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Если организация-импортер применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), налогообложение импорта также имеет ряд особенностей - она должна включать таможенные расходы и уплаченный ввозной НДС в стоимость товара. При объекте налогообложения "доходы минус расходы" указанные затраты могут уменьшать налогооблагаемую базу по мере реализации импортных товаров, но при этом должны быть завершены расчеты с иностранным поставщиком (ст. 346.17 НК РФ). Если импортер ввез объекты основных средств, НДС включается в стоимость объекта основного средства.
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Если организация-импортер применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), налогообложение импорта также имеет ряд особенностей - она должна включать таможенные расходы и уплаченный ввозной НДС в стоимость товара. При объекте налогообложения "доходы минус расходы" указанные затраты могут уменьшать налогооблагаемую базу по мере реализации импортных товаров, но при этом должны быть завершены расчеты с иностранным поставщиком (ст. 346.17 НК РФ). Если импортер ввез объекты основных средств, НДС включается в стоимость объекта основного средства.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения, то в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ он должна восстановить "входной" НДС, относящийся к тем товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые не были использованы до перехода.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения, то в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ он должна восстановить "входной" НДС, относящийся к тем товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые не были использованы до перехода.