Переоценка имущества налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка имущества налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-03-06/2/17805)Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-03-06/2/17805)Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
Вопрос: О переоценке кредитными организациями в целях налога на прибыль имущества в виде валютных ценностей (безналичных денежных средств) и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
(Письма Минфина России от 12.12.2023 N 03-03-06/2/119967, от 08.12.2023 N 03-03-06/2/118605)Вопрос: О переоценке кредитными организациями в целях налога на прибыль имущества в виде валютных ценностей (безналичных денежных средств) и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
(Письма Минфина России от 12.12.2023 N 03-03-06/2/119967, от 08.12.2023 N 03-03-06/2/118605)Вопрос: О переоценке кредитными организациями в целях налога на прибыль имущества в виде валютных ценностей (безналичных денежных средств) и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Возражения против заявленного требования налоговый орган мотивировал завышением налогоплательщиком при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за 2002 год суммы амортизации, поскольку при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества на 01.01.2002 в нее была включена полная сумма произведенной на эту дату переоценки имущества без учета ограничений, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Возражения против заявленного требования налоговый орган мотивировал завышением налогоплательщиком при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за 2002 год суммы амортизации, поскольку при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества на 01.01.2002 в нее была включена полная сумма произведенной на эту дату переоценки имущества без учета ограничений, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
Определение Конституционного Суда РФ от 03.07.2007 N 747-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Ютэйр-Экспресс" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем третьим статьи 21 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"Сами же положения абзацев третьего и четвертого пункта 24 статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", создающие действующую редакцию абзацев четвертого и пятого пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, не содержат неясных, неопределенных норм, допускающих возможность их произвольного истолкования и применения, в связи с системностью изменения регулирования порядка расчета восстановительной стоимости амортизируемых основных средств (для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций). При этом в части доходов от переоценки амортизируемого имущества данные положения создают более льготный (по сравнению с ранее действовавшим) порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, одновременно ограничивая размер переоценки, проведенной по состоянию на 1 января 2002 года, учитываемой при изменении восстановительной стоимости в целях амортизации с учетом предполагаемого роста инфляции в соответствующий период, что само по себе не может быть истолковано как увеличение налогового бремени.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Ютэйр-Экспресс" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем третьим статьи 21 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"Сами же положения абзацев третьего и четвертого пункта 24 статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", создающие действующую редакцию абзацев четвертого и пятого пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, не содержат неясных, неопределенных норм, допускающих возможность их произвольного истолкования и применения, в связи с системностью изменения регулирования порядка расчета восстановительной стоимости амортизируемых основных средств (для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций). При этом в части доходов от переоценки амортизируемого имущества данные положения создают более льготный (по сравнению с ранее действовавшим) порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, одновременно ограничивая размер переоценки, проведенной по состоянию на 1 января 2002 года, учитываемой при изменении восстановительной стоимости в целях амортизации с учетом предполагаемого роста инфляции в соответствующий период, что само по себе не может быть истолковано как увеличение налогового бремени.
Готовое решение: Как учреждению провести и отразить в учете переоценку основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете переоценка амортизируемого имущества не учитывается.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете переоценка амортизируемого имущества не учитывается.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2025 г. выбытие объектов основных средств (ОС) (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ результаты переоценки (как дооценка, так и уценка) не признаются доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимаются при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ результаты переоценки (как дооценка, так и уценка) не признаются доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимаются при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)В соответствии со ст. 257 НК РФ "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" результаты переоценки объектов основных средств не влияют на сумму начисленного налога на прибыль организаций. Поскольку в результате переоценки может измениться балансовая стоимость объекта основных средств (в результате дооценки или уценки), эти данные учитываются при исчислении налога на имущество организаций.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)В соответствии со ст. 257 НК РФ "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" результаты переоценки объектов основных средств не влияют на сумму начисленного налога на прибыль организаций. Поскольку в результате переоценки может измениться балансовая стоимость объекта основных средств (в результате дооценки или уценки), эти данные учитываются при исчислении налога на имущество организаций.
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время Налоговый кодекс РФ не устанавливает различий в правилах восстановления НДС в зависимости от того, какой объект выступает - незавершенный строительством или иной. Поэтому, на наш взгляд, подход Президиума ВАС РФ можно распространить и на другие виды имущества. Однако это может вызвать претензии со стороны проверяющих.
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время Налоговый кодекс РФ не устанавливает различий в правилах восстановления НДС в зависимости от того, какой объект выступает - незавершенный строительством или иной. Поэтому, на наш взгляд, подход Президиума ВАС РФ можно распространить и на другие виды имущества. Однако это может вызвать претензии со стороны проверяющих.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- на счетах 84, 83 - в части операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток) (БП(У)) (переоценка основных средств, получение вкладов в имущество общества). Эти суммы отражаются в нижней части отчета о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода (Рекомендация БМЦ Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- на счетах 84, 83 - в части операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток) (БП(У)) (переоценка основных средств, получение вкладов в имущество общества). Эти суммы отражаются в нижней части отчета о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода (Рекомендация БМЦ Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)разницы, возникающие в результате операций, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль (убыток), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала (п. 8 ПБУ 18/02, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль"). Примерами таких операций являются: переоценка ОС, получение ОС в качестве вкладов в имущество или в уставный капитал (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").
(КонсультантПлюс, 2025)разницы, возникающие в результате операций, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль (убыток), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала (п. 8 ПБУ 18/02, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль"). Примерами таких операций являются: переоценка ОС, получение ОС в качестве вкладов в имущество или в уставный капитал (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Переоценка инвестиционной недвижимости осуществляется и учитывается исключительно для целей бухгалтерского учета и в рамках бухгалтерского учета. С налоговым учетом по налогу на прибыль такая переоценка никак не связана.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Переоценка инвестиционной недвижимости осуществляется и учитывается исключительно для целей бухгалтерского учета и в рамках бухгалтерского учета. С налоговым учетом по налогу на прибыль такая переоценка никак не связана.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты проведенной переоценки объекта основных средств (ОС) (уценки) и дальнейшее начисление по нему амортизации, если по результатам ранее проведенной переоценки (переоценка была проведена впервые) объект ОС был дооценен?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли положительная (отрицательная) сумма переоценки объектов ОС не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемом для целей налогообложения в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 7 п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли положительная (отрицательная) сумма переоценки объектов ОС не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемом для целей налогообложения в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 7 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Статья: Учетно-аналитические аспекты управления интеллектуальной собственностью
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Создание НМА на самом предприятии трансформирует часть текущих затрат в капитальные вложения по созданию объектов НМА, тем самым позволяя добиться снижения себестоимости выпускаемой продукции и повысить прибыль. Кроме того, перевод капитальных затрат в НМА, отражение их в бухгалтерском учете и отчетности ведет к повышению стоимости имущества предприятия, увеличивая при этом величину чистых активов. Рост стоимости имущества за счет НМА не приводит к повышению налога на имущество, так как они не облагаются этим налогом, а также налогом на прибыль, полученную за счет переоценки НМА.
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Создание НМА на самом предприятии трансформирует часть текущих затрат в капитальные вложения по созданию объектов НМА, тем самым позволяя добиться снижения себестоимости выпускаемой продукции и повысить прибыль. Кроме того, перевод капитальных затрат в НМА, отражение их в бухгалтерском учете и отчетности ведет к повышению стоимости имущества предприятия, увеличивая при этом величину чистых активов. Рост стоимости имущества за счет НМА не приводит к повышению налога на имущество, так как они не облагаются этим налогом, а также налогом на прибыль, полученную за счет переоценки НМА.
Готовое решение: Как учитывать операции по валютному счету и переоценивать остатки на нем
(КонсультантПлюс, 2025)Особый порядок признания доходов только по курсовым разницам, возникшим при переоценке требований и обязательств, определен в пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Он не распространяется на курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества, выраженного в иностранной валюте. Этот вывод подтверждается Письмом Минфина России от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56508, в котором разъясняется порядок налогообложения курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 гг. Полагаем, что данными разъяснениями можно пользоваться до 2027 г. включительно.
(КонсультантПлюс, 2025)Особый порядок признания доходов только по курсовым разницам, возникшим при переоценке требований и обязательств, определен в пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Он не распространяется на курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества, выраженного в иностранной валюте. Этот вывод подтверждается Письмом Минфина России от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56508, в котором разъясняется порядок налогообложения курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 гг. Полагаем, что данными разъяснениями можно пользоваться до 2027 г. включительно.