Переоценка имущества налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка имущества налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-03-06/2/17805)Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-03-06/2/17805)Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
Вопрос: О переоценке кредитными организациями в целях налога на прибыль имущества в виде валютных ценностей (безналичных денежных средств) и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
(Письма Минфина России от 12.12.2023 N 03-03-06/2/119967, от 08.12.2023 N 03-03-06/2/118605)Вопрос: О переоценке кредитными организациями в целях налога на прибыль имущества в виде валютных ценностей (безналичных денежных средств) и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
(Письма Минфина России от 12.12.2023 N 03-03-06/2/119967, от 08.12.2023 N 03-03-06/2/118605)Вопрос: О переоценке кредитными организациями в целях налога на прибыль имущества в виде валютных ценностей (безналичных денежных средств) и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Возражения против заявленного требования налоговый орган мотивировал завышением налогоплательщиком при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за 2002 год суммы амортизации, поскольку при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества на 01.01.2002 в нее была включена полная сумма произведенной на эту дату переоценки имущества без учета ограничений, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Возражения против заявленного требования налоговый орган мотивировал завышением налогоплательщиком при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за 2002 год суммы амортизации, поскольку при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества на 01.01.2002 в нее была включена полная сумма произведенной на эту дату переоценки имущества без учета ограничений, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
Определение Конституционного Суда РФ от 03.07.2007 N 747-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Ютэйр-Экспресс" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем третьим статьи 21 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"Сами же положения абзацев третьего и четвертого пункта 24 статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", создающие действующую редакцию абзацев четвертого и пятого пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, не содержат неясных, неопределенных норм, допускающих возможность их произвольного истолкования и применения, в связи с системностью изменения регулирования порядка расчета восстановительной стоимости амортизируемых основных средств (для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций). При этом в части доходов от переоценки амортизируемого имущества данные положения создают более льготный (по сравнению с ранее действовавшим) порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, одновременно ограничивая размер переоценки, проведенной по состоянию на 1 января 2002 года, учитываемой при изменении восстановительной стоимости в целях амортизации с учетом предполагаемого роста инфляции в соответствующий период, что само по себе не может быть истолковано как увеличение налогового бремени.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Ютэйр-Экспресс" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем третьим статьи 21 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"Сами же положения абзацев третьего и четвертого пункта 24 статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", создающие действующую редакцию абзацев четвертого и пятого пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, не содержат неясных, неопределенных норм, допускающих возможность их произвольного истолкования и применения, в связи с системностью изменения регулирования порядка расчета восстановительной стоимости амортизируемых основных средств (для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций). При этом в части доходов от переоценки амортизируемого имущества данные положения создают более льготный (по сравнению с ранее действовавшим) порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, одновременно ограничивая размер переоценки, проведенной по состоянию на 1 января 2002 года, учитываемой при изменении восстановительной стоимости в целях амортизации с учетом предполагаемого роста инфляции в соответствующий период, что само по себе не может быть истолковано как увеличение налогового бремени.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества организацией, являющейся дочерней организацией иностранной организации, и результатов его переоценки.
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-03-06/1/86534)В целях применения главы 25 НК РФ стоимость объектов основных средств подлежит изменению в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 257 НК РФ. Переоценка основных средств указанной статьей не предусмотрена. Учитывая указанное, для целей исчисления налога на прибыль организаций результаты упомянутой переоценки имущества не учитываются.
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-03-06/1/86534)В целях применения главы 25 НК РФ стоимость объектов основных средств подлежит изменению в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 257 НК РФ. Переоценка основных средств указанной статьей не предусмотрена. Учитывая указанное, для целей исчисления налога на прибыль организаций результаты упомянутой переоценки имущества не учитываются.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты впервые проведенной переоценки объекта основных средств, если произведена его дооценка, и дальнейшее начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли положительная (отрицательная) сумма переоценки объектов ОС не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 7 п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли положительная (отрицательная) сумма переоценки объектов ОС не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 7 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Статья: Учетно-аналитические аспекты управления интеллектуальной собственностью
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Создание НМА на самом предприятии трансформирует часть текущих затрат в капитальные вложения по созданию объектов НМА, тем самым позволяя добиться снижения себестоимости выпускаемой продукции и повысить прибыль. Кроме того, перевод капитальных затрат в НМА, отражение их в бухгалтерском учете и отчетности ведет к повышению стоимости имущества предприятия, увеличивая при этом величину чистых активов. Рост стоимости имущества за счет НМА не приводит к повышению налога на имущество, так как они не облагаются этим налогом, а также налогом на прибыль, полученную за счет переоценки НМА.
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Создание НМА на самом предприятии трансформирует часть текущих затрат в капитальные вложения по созданию объектов НМА, тем самым позволяя добиться снижения себестоимости выпускаемой продукции и повысить прибыль. Кроме того, перевод капитальных затрат в НМА, отражение их в бухгалтерском учете и отчетности ведет к повышению стоимости имущества предприятия, увеличивая при этом величину чистых активов. Рост стоимости имущества за счет НМА не приводит к повышению налога на имущество, так как они не облагаются этим налогом, а также налогом на прибыль, полученную за счет переоценки НМА.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2025)Особый порядок признания доходов только по курсовым разницам, возникшим при переоценке требований и обязательств, определен в пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ. На курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества, выраженного в иностранной валюте, эти изменения не распространяются.
(КонсультантПлюс, 2025)Особый порядок признания доходов только по курсовым разницам, возникшим при переоценке требований и обязательств, определен в пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ. На курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества, выраженного в иностранной валюте, эти изменения не распространяются.
Вопрос: О предложениях в части перевода требований/обязательств в валюте в рубли, формирования банками резервов, признания начисленных в 2022 - 2023 гг. процентов по еврооблигациям в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)Учитывая указанное, для целей налогообложения прибыли, если в соответствии с гражданским законодательством у налогоплательщика есть имущество в виде валютных ценностей, а также требования/обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, то они подлежат переоценке.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)Учитывая указанное, для целей налогообложения прибыли, если в соответствии с гражданским законодательством у налогоплательщика есть имущество в виде валютных ценностей, а также требования/обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, то они подлежат переоценке.
Статья: Ценные бумаги: налоговый учет переоценки валютных облигаций и купонного дохода по замещающим еврооблигациям РФ
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Банк не вправе при исчислении налога на прибыль не учитывать курсовые разницы от валютной переоценки по обязательствам по выпущенным валютным облигациям, руководствуясь п. 4 ст. 280 НК РФ, так как этот пункт применяется к активам (имуществу) налогоплательщика, а не к его обязательствам.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Банк не вправе при исчислении налога на прибыль не учитывать курсовые разницы от валютной переоценки по обязательствам по выпущенным валютным облигациям, руководствуясь п. 4 ст. 280 НК РФ, так как этот пункт применяется к активам (имуществу) налогоплательщика, а не к его обязательствам.
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)В соответствии со ст. 257 НК РФ "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" результаты переоценки объектов основных средств не влияют на сумму начисленного налога на прибыль организаций. Поскольку в результате переоценки может измениться балансовая стоимость объекта основных средств (в результате дооценки или уценки), эти данные учитываются при исчислении налога на имущество организаций.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)В соответствии со ст. 257 НК РФ "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" результаты переоценки объектов основных средств не влияют на сумму начисленного налога на прибыль организаций. Поскольку в результате переоценки может измениться балансовая стоимость объекта основных средств (в результате дооценки или уценки), эти данные учитываются при исчислении налога на имущество организаций.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты проведенной переоценки объекта основных средств (ОС) (уценки) и дальнейшее начисление по нему амортизации, если по результатам ранее проведенной переоценки (переоценка была проведена впервые) объект ОС был дооценен?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли положительная (отрицательная) сумма переоценки объектов ОС не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемом для целей налогообложения в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 7 п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли положительная (отрицательная) сумма переоценки объектов ОС не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемом для целей налогообложения в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 7 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Статья: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и восстановление НДС
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)При этом для целей составления пропорции первоначальная и остаточная (балансовая) стоимости берутся по данным не налогового, а бухгалтерского учета. На это прежде всего указывает термин "балансовая", не используемый в главе 25 НК РФ применительно к ОС и НМА. В ней говорится только об остаточной стоимости ОС. Сказать то же самое и в отношении термина "переоценка" не позволяет использование его в главе 25 НК РФ и учет - пусть и однократный - переоценки для целей налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)При этом для целей составления пропорции первоначальная и остаточная (балансовая) стоимости берутся по данным не налогового, а бухгалтерского учета. На это прежде всего указывает термин "балансовая", не используемый в главе 25 НК РФ применительно к ОС и НМА. В ней говорится только об остаточной стоимости ОС. Сказать то же самое и в отношении термина "переоценка" не позволяет использование его в главе 25 НК РФ и учет - пусть и однократный - переоценки для целей налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Статья: Налог на прибыль по курсовым разницам в 2023 году
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Доходами и расходами для целей налогообложения прибыли организаций признаются соответственно положительные и отрицательные курсовые разницы от переоценки стоимости имущества в виде валютных ценностей, требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Доходами и расходами для целей налогообложения прибыли организаций признаются соответственно положительные и отрицательные курсовые разницы от переоценки стоимости имущества в виде валютных ценностей, требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).