ПереоБорудование автомобиля транспортный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу ПереоБорудование автомобиля транспортный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд признал доначисление налога необоснованным, т.к. данный автомобиль был переоборудован под самосвал, о чем имеется соответствующая отметка в ПТС. Следовательно, общество при исчислении транспортного налога за указанное транспортное средство правомерно применило ставку налога, установленную для грузовых автомобилей.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд признал доначисление налога необоснованным, т.к. данный автомобиль был переоборудован под самосвал, о чем имеется соответствующая отметка в ПТС. Следовательно, общество при исчислении транспортного налога за указанное транспортное средство правомерно применило ставку налога, установленную для грузовых автомобилей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение льготы по транспортному налогу в отношении специальных машин
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Выводы налогового органа об отсутствии у компании права на применение льготы основаны на буквальном сравнении видов транспортных средств, перечисленных в подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, с наименованиями транспортных средств, указанными в паспортах транспортных средств, без исследования вопроса о назначении автомобилей, об осуществлении их модификации, установке дополнительного специализированного навесного оборудования, о внесении изменений в конструкцию, фактическом использовании спорных транспортных средств. Между тем спорные автомобили соответствуют по своим характеристикам прямо указанным в подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ специальным автомобилям для технического обслуживания, в связи с чем с учетом выполнения компанией остальных условий применения льготы в данном случае не являются объектом налогообложения транспортным налогом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Выводы налогового органа об отсутствии у компании права на применение льготы основаны на буквальном сравнении видов транспортных средств, перечисленных в подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, с наименованиями транспортных средств, указанными в паспортах транспортных средств, без исследования вопроса о назначении автомобилей, об осуществлении их модификации, установке дополнительного специализированного навесного оборудования, о внесении изменений в конструкцию, фактическом использовании спорных транспортных средств. Между тем спорные автомобили соответствуют по своим характеристикам прямо указанным в подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ специальным автомобилям для технического обслуживания, в связи с чем с учетом выполнения компанией остальных условий применения льготы в данном случае не являются объектом налогообложения транспортным налогом.
Ситуация: Как внести в свидетельство о регистрации изменения характеристик транспортного средства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Изменение регистрационных данных в отношении мощности двигателя автомобиля может повлечь изменение размера транспортного налога (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Изменение регистрационных данных в отношении мощности двигателя автомобиля может повлечь изменение размера транспортного налога (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по Московской области от 10.12.2003 N 07-48/АБ342@
"Обзор переписки по транспортному налогу"Таким образом, легковые автомобили, приобретенные инвалидами за счет собственных средств и переоборудованные ими для использования в соответствии с медицинскими показаниями, не подлежат налогообложению транспортным налогом при условии наличия вышеуказанного разрешения органов социальной защиты населения и документов, подтверждающих возмещение данными органами расходов в размере фактической стоимости приобретенного автомобиля, но не выше стоимости полагающегося бесплатно автомобиля.
"Обзор переписки по транспортному налогу"Таким образом, легковые автомобили, приобретенные инвалидами за счет собственных средств и переоборудованные ими для использования в соответствии с медицинскими показаниями, не подлежат налогообложению транспортным налогом при условии наличия вышеуказанного разрешения органов социальной защиты населения и документов, подтверждающих возмещение данными органами расходов в размере фактической стоимости приобретенного автомобиля, но не выше стоимости полагающегося бесплатно автомобиля.
Письмо УМНС РФ по Московской области от 03.10.2003 N 07-48/523/16611/558/Ч148@
"О транспортном налоге"Таким образом, легковые автомобили, приобретенные инвалидами за счет собственных средств и переоборудованные ими для использования в соответствии с медицинскими показаниями, не подлежат налогообложению транспортным налогом при условии наличия вышеуказанного разрешения органов социальной защиты населения и документов, подтверждающих возмещение данными органами расходов в размере фактической стоимости приобретенного автомобиля, но не выше стоимости полагающегося бесплатного автомобиля.
"О транспортном налоге"Таким образом, легковые автомобили, приобретенные инвалидами за счет собственных средств и переоборудованные ими для использования в соответствии с медицинскими показаниями, не подлежат налогообложению транспортным налогом при условии наличия вышеуказанного разрешения органов социальной защиты населения и документов, подтверждающих возмещение данными органами расходов в размере фактической стоимости приобретенного автомобиля, но не выше стоимости полагающегося бесплатного автомобиля.
"Ветераны, инвалиды, чернобыльцы - ваши льготы и привилегии"
(выпуск 13)
(Тресков В.И.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Транспортный налог. Транспортные льготы инвалидам включают в себя 50%-ную скидку на налог при покупке автомобиля посредством органов соцзащиты (мощностью до 100 лошадиных сил), а также полное освобождение от уплаты налога в случае владения автомобилем, специально переоборудованным для его использования человеком с ограниченными возможностями.
(выпуск 13)
(Тресков В.И.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Транспортный налог. Транспортные льготы инвалидам включают в себя 50%-ную скидку на налог при покупке автомобиля посредством органов соцзащиты (мощностью до 100 лошадиных сил), а также полное освобождение от уплаты налога в случае владения автомобилем, специально переоборудованным для его использования человеком с ограниченными возможностями.
"Перевозки: правовое регулирование, налоговый и бухгалтерский учет"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Аналогичная позиция высказана и в Письме Минфина России от 6 августа 2010 г. N 03-05-06-04/201, в котором также отмечено, что приобретенный и переоборудованный автомобиль с мощностью двигателя 110 л. с. не будет являться объектом налогообложения по транспортному налогу.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Аналогичная позиция высказана и в Письме Минфина России от 6 августа 2010 г. N 03-05-06-04/201, в котором также отмечено, что приобретенный и переоборудованный автомобиль с мощностью двигателя 110 л. с. не будет являться объектом налогообложения по транспортному налогу.
Вопрос: Об освобождении от транспортного налога автомобилей, полученных через органы соцзащиты населения, с двигателем мощностью до 100 л. с. и автомобилей, специально оборудованных для инвалидов.
(Письмо ФНС России от 18.01.2021 N БС-4-21/335@)По вопросу о критериях отнесения автотранспортных средств к специально оборудованным в целях освобождения от уплаты транспортного налога разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29.01.2019 N 03-05-06-04/4853, согласно которым к специально оборудованным для использования инвалидами применительно к целям исключения автомобиля из числа объектов налогообложения транспортным налогом относятся автотранспортные средства как изначально выпущенные (изготовленные) производителем и сертифицированные в качестве автотранспортных средств, предназначенных для использования непосредственно инвалидами, так и переоборудованные транспортные средства для обеспечения возможности управления лицами с ограниченными физическими возможностями.
(Письмо ФНС России от 18.01.2021 N БС-4-21/335@)По вопросу о критериях отнесения автотранспортных средств к специально оборудованным в целях освобождения от уплаты транспортного налога разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29.01.2019 N 03-05-06-04/4853, согласно которым к специально оборудованным для использования инвалидами применительно к целям исключения автомобиля из числа объектов налогообложения транспортным налогом относятся автотранспортные средства как изначально выпущенные (изготовленные) производителем и сертифицированные в качестве автотранспортных средств, предназначенных для использования непосредственно инвалидами, так и переоборудованные транспортные средства для обеспечения возможности управления лицами с ограниченными физическими возможностями.
Вопрос: Об отнесении автотранспортных средств к специально оборудованным для использования инвалидами в целях освобождения от уплаты транспортного налога.
(Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 03-05-06-04/4853)Дополнительно сообщается, что к специально оборудованным для использования инвалидами применительно к целям исключения автомобиля из числа объектов налогообложения транспортным налогом относятся автотранспортные средства как изначально выпущенные (изготовленные) производителем и сертифицированные в качестве автотранспортных средств, предназначенных для использования непосредственно инвалидами, так и переоборудованные транспортные средства для обеспечения возможности управления лицами с ограниченными физическими возможностями.
(Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 03-05-06-04/4853)Дополнительно сообщается, что к специально оборудованным для использования инвалидами применительно к целям исключения автомобиля из числа объектов налогообложения транспортным налогом относятся автотранспортные средства как изначально выпущенные (изготовленные) производителем и сертифицированные в качестве автотранспортных средств, предназначенных для использования непосредственно инвалидами, так и переоборудованные транспортные средства для обеспечения возможности управления лицами с ограниченными физическими возможностями.
Ситуация: Какие налоговые льготы предусмотрены для инвалидов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, инвалиды I и II групп, на которых зарегистрированы транспортные средства, имеющие место нахождения в федеральной территории "Сириус", освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно, моторных лодок с мощностью двигателя до 20 л. с. включительно, мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 35 л. с. включительно. Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. При этом представительным органом федеральной территории "Сириус" могут устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные ст. 356.1 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками (пп. 1 п. 3, п. п. 4, 5 ст. 356.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, инвалиды I и II групп, на которых зарегистрированы транспортные средства, имеющие место нахождения в федеральной территории "Сириус", освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно, моторных лодок с мощностью двигателя до 20 л. с. включительно, мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 35 л. с. включительно. Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. При этом представительным органом федеральной территории "Сириус" могут устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные ст. 356.1 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками (пп. 1 п. 3, п. п. 4, 5 ст. 356.1 НК РФ).
Вопрос: Просим разъяснить пп.2 п.2 ст.358 НК РФ. Относятся ли к транспортным средствам, не подлежащим обложению транспортным налогом, автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, если данные автомобили куплены и переоборудованы инвалидами за свой счет, или же не подлежат налогообложению только автомобили, приобретенные через органы социальной защиты?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2004 N 03-06-11/100)Вопрос: Просим разъяснить пп.2 п.2 ст.358 НК РФ. Относятся ли к транспортным средствам, не подлежащим обложению транспортным налогом, автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, если данные автомобили куплены и переоборудованы инвалидами за свой счет, или же не подлежат налогообложению только автомобили, приобретенные через органы социальной защиты?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2004 N 03-06-11/100)Вопрос: Просим разъяснить пп.2 п.2 ст.358 НК РФ. Относятся ли к транспортным средствам, не подлежащим обложению транспортным налогом, автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, если данные автомобили куплены и переоборудованы инвалидами за свой счет, или же не подлежат налогообложению только автомобили, приобретенные через органы социальной защиты?
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что, поскольку переоборудованное транспортное средство "ПАЗ 320402-04" исходя из его эксплуатационных и технических характеристик предназначено для перевозки пассажиров (спасателей), а также учитывая данные ПТС, оно относится к категории "автобус" в целях исчисления и уплаты транспортного налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что, поскольку переоборудованное транспортное средство "ПАЗ 320402-04" исходя из его эксплуатационных и технических характеристик предназначено для перевозки пассажиров (спасателей), а также учитывая данные ПТС, оно относится к категории "автобус" в целях исчисления и уплаты транспортного налога.
Вопрос: Организация приобретает грузовые автомобили в качестве комплектующих средств для переоборудования их в автомобили специального назначения. Данные грузовые автомобили регистрируются в органах ГИБДД. Подлежат ли они обложению транспортным налогом?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 49)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 49
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 49)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 49
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Перечень не подлежащих налогообложению транспортных средств приведен в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ. Своими письмами Минфин России разъяснил некоторые вопросы о том, какие транспортные средства не признаются объектом налогообложения. Так, для того чтобы установить, что легковой автомобиль, полученный через органы социальной защиты населения, не является объектом обложения транспортным налогом, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие факт получения указанного легкового автомобиля через соответствующие организации. Данные положения действуют и в том случае, если автомобили были куплены и переоборудованы инвалидами за свой счет (письмо Минфина России от 8 июля 2004 г. N 03-06-11/100).
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Перечень не подлежащих налогообложению транспортных средств приведен в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ. Своими письмами Минфин России разъяснил некоторые вопросы о том, какие транспортные средства не признаются объектом налогообложения. Так, для того чтобы установить, что легковой автомобиль, полученный через органы социальной защиты населения, не является объектом обложения транспортным налогом, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие факт получения указанного легкового автомобиля через соответствующие организации. Данные положения действуют и в том случае, если автомобили были куплены и переоборудованы инвалидами за свой счет (письмо Минфина России от 8 июля 2004 г. N 03-06-11/100).