Переносятся ли социальные вычеты на следующий налоговый период
Подборка наиболее важных документов по запросу Переносятся ли социальные вычеты на следующий налоговый период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить социальный налоговый вычет на лечение, включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратиться в налоговый орган вы можете при наличии у вас доходов, в отношении которых может быть применен социальный налоговый вычет. При отсутствии или недостаточности размера доходов неиспользованная часть социального вычета на следующий налоговый период не переносится.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратиться в налоговый орган вы можете при наличии у вас доходов, в отношении которых может быть применен социальный налоговый вычет. При отсутствии или недостаточности размера доходов неиспользованная часть социального вычета на следующий налоговый период не переносится.
Вопрос: Налогоплательщик заключил договор с образовательной организацией, стоимость обучения составит 150 тыс. руб. за каждый учебный год. В каком размере налогоплательщик вправе будет получить вычет на обучение за 2023 г. и за 2024 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Неиспользованный остаток социального налогового вычета перенести на следующий налоговый период нельзя (п. п. 3, 6 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Неиспользованный остаток социального налогового вычета перенести на следующий налоговый период нельзя (п. п. 3, 6 ст. 210 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@
"О налоге на доходы физических лиц"Если в одном налоговом периоде (в течение календарного года) социальные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.
"О налоге на доходы физических лиц"Если в одном налоговом периоде (в течение календарного года) социальные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.
<Письмо> МНС РФ от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@
"О направлении материалов"Социальные налоговые вычеты предоставляются к доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически произведены расходы на перечисленные в статье 219 НК РФ цели. Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.
"О направлении материалов"Социальные налоговые вычеты предоставляются к доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически произведены расходы на перечисленные в статье 219 НК РФ цели. Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.
Вопрос: В 2023 г. работник получал вычет на лечение у работодателя (лимит не превышен), но до конца года еще появились расходы на лечение. Может ли он еще раз в этом году обратиться к работодателю за получением социального вычета на лечение при появлении расходов на лечение?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налогоплательщик не ограничен в праве многократно обращаться в течение налогового периода (года) за получением социального вычета через работодателя по мере возникновения таких расходов.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налогоплательщик не ограничен в праве многократно обращаться в течение налогового периода (года) за получением социального вычета через работодателя по мере возникновения таких расходов.
Статья: Вопросы по НДФЛ-вычетам - 2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Да, можно. Налоговый период по НДФЛ - календарный год <19>. Поэтому совершенно не важно, что было раньше в пределах календарного года - расходы на лечение или доход. Главное, чтобы доход, к которому можно применить социальный вычет, был получен вами именно в том году, в котором вы фактически оплатили расходы на лечение (например, внесли наличные деньги в кассу клиники). Ведь социальные вычеты на следующий год не переносятся. Так что, если какую-то сумму вы уплатили в декабре 2022 г., в вычет за 2023 г. она не войдет. По этим тратам можно заявить вычет только за 2022 г. <20>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Да, можно. Налоговый период по НДФЛ - календарный год <19>. Поэтому совершенно не важно, что было раньше в пределах календарного года - расходы на лечение или доход. Главное, чтобы доход, к которому можно применить социальный вычет, был получен вами именно в том году, в котором вы фактически оплатили расходы на лечение (например, внесли наличные деньги в кассу клиники). Ведь социальные вычеты на следующий год не переносятся. Так что, если какую-то сумму вы уплатили в декабре 2022 г., в вычет за 2023 г. она не войдет. По этим тратам можно заявить вычет только за 2022 г. <20>
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Если сумма вычетов превышает сумму доходов, то налоговая база равна нулю. Сумма превышения вычетов над доходами на следующий налоговый период не переносится. Исключение составляют имущественные налоговые вычеты, которые переносятся на следующий налоговый период до их полного использования.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Если сумма вычетов превышает сумму доходов, то налоговая база равна нулю. Сумма превышения вычетов над доходами на следующий налоговый период не переносится. Исключение составляют имущественные налоговые вычеты, которые переносятся на следующий налоговый период до их полного использования.
Готовое решение: Как предоставить имущественный вычет работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник заявил имущественный и социальный вычеты в одном налоговом периоде, то доход работника, определенный нарастающим итогом с начала года, уменьшайте сначала на социальный вычет, а затем на имущественный. Ведь если суммы дохода будет недостаточно для предоставления обоих вычетов, на следующий год можно перенести только остаток имущественного вычета, социальный вычет на следующий год не переносится. Это следует из ст. 219, п. п. 8, 9 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 16.02.2021 N 03-04-05/10591).
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник заявил имущественный и социальный вычеты в одном налоговом периоде, то доход работника, определенный нарастающим итогом с начала года, уменьшайте сначала на социальный вычет, а затем на имущественный. Ведь если суммы дохода будет недостаточно для предоставления обоих вычетов, на следующий год можно перенести только остаток имущественного вычета, социальный вычет на следующий год не переносится. Это следует из ст. 219, п. п. 8, 9 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 16.02.2021 N 03-04-05/10591).
Вопрос: Если налогоплательщик (клиент) оплатил абонемент в 2024 г., срок которого начинается в 2024 г., а заканчивается в 2025 г., то на какую сумму организация, оказывающая фитнес-услуги, должна выдать справку для получения социального вычета по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Аналогичной нормы по переносу на последующий налоговый период остатка социального налогового вычета ст. 219 НК РФ не установлено.
(Консультация эксперта, 2025)Аналогичной нормы по переносу на последующий налоговый период остатка социального налогового вычета ст. 219 НК РФ не установлено.
Типовая ситуация: Какие существуют льготы по НДФЛ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если в налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает размер доходов, налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если в налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает размер доходов, налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Ситуация: Каковы условия получения социального налогового вычета на лечение (в том числе ребенка, родителей), включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый вычет позволяет налоговому резиденту РФ уменьшить определенные доходы, облагаемые НДФЛ, на сумму расходов, понесенных вами в связи с лечением. При этом сумму расходов на лечение можно заявить к вычету в отношении доходов только за тот налоговый период (календарный год), в котором вы произвели оплату лечения. Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится (ст. 216, пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый вычет позволяет налоговому резиденту РФ уменьшить определенные доходы, облагаемые НДФЛ, на сумму расходов, понесенных вами в связи с лечением. При этом сумму расходов на лечение можно заявить к вычету в отношении доходов только за тот налоговый период (календарный год), в котором вы произвели оплату лечения. Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится (ст. 216, пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Если указанный сбор превысит суммы исчисленного НДФЛ, этот остаток не возвращается и не переносится на следующий налоговый период (Письмо Минфина России от 12.09.2016 N 03-04-07/53154 (передано в работу Письмом ФНС России от 21.09.2016 N БС-4-11/17680)).
(КонсультантПлюс, 2025)Если указанный сбор превысит суммы исчисленного НДФЛ, этот остаток не возвращается и не переносится на следующий налоговый период (Письмо Минфина России от 12.09.2016 N 03-04-07/53154 (передано в работу Письмом ФНС России от 21.09.2016 N БС-4-11/17680)).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.11.2022 N 03-04-05/112747 <О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме расходов на обучение по очной форме в аспирантуре>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Обратите внимание: в налоговом периоде, когда налогоплательщик оплачивал свое обучение, он должен получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Если этот вычет полностью в одном налоговом периоде не использован (т.е. когда не хватило доходов), остаток на следующий год не переносится.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Обратите внимание: в налоговом периоде, когда налогоплательщик оплачивал свое обучение, он должен получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Если этот вычет полностью в одном налоговом периоде не использован (т.е. когда не хватило доходов), остаток на следующий год не переносится.
Статья: Важные нюансы получения налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Ведь социальные вычеты, в отличие от имущественных вычетов на приобретение жилья, на следующий год (налоговый период) не переносятся (Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-04-06/72377).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Ведь социальные вычеты, в отличие от имущественных вычетов на приобретение жилья, на следующий год (налоговый период) не переносятся (Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-04-06/72377).