Перенос вычета по основным средствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос вычета по основным средствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы переноса вычета НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Особенности переноса вычета НДС по объектам ОС и НМА
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Особенности переноса вычета НДС по объектам ОС и НМА
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Спорные вопросы по начислению пеней при переносе вычета по объектам ОС (НМА) на следующий период
(КонсультантПлюс, 2025)Спорные вопросы по начислению пеней при переносе вычета по объектам ОС (НМА) на следующий период
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)переноса прироста стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль в зависимости от утвержденного кредитной организацией в учетной политике способа последующего отражения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли;
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)переноса прироста стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль в зависимости от утвержденного кредитной организацией в учетной политике способа последующего отражения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли;
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)64 МСФО (IAS) 16 не уточняет, должна ли организация каждый год переносить со счета переоценки на счет нераспределенной прибыли сумму, равную разнице между амортизацией переоцененного актива и амортизацией, основанной на первоначальной стоимости этого актива. Если организация осуществляет такую реклассификацию, то переносимая сумма рассчитывается за вычетом относящегося к ней отложенного налога. Аналогичный подход применяется и к суммам, перенос которых осуществляется при выбытии объекта основных средств.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)64 МСФО (IAS) 16 не уточняет, должна ли организация каждый год переносить со счета переоценки на счет нераспределенной прибыли сумму, равную разнице между амортизацией переоцененного актива и амортизацией, основанной на первоначальной стоимости этого актива. Если организация осуществляет такую реклассификацию, то переносимая сумма рассчитывается за вычетом относящегося к ней отложенного налога. Аналогичный подход применяется и к суммам, перенос которых осуществляется при выбытии объекта основных средств.
Статья: Учет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Лимит вычета текущего периода - 3% капвложений <10>. При этом после вычета в федеральный бюджет должна поступить сумма не меньше налога, рассчитанного по ставке 3% <11>. Недоучтенный за год вычет можно перенести на последующие 10 лет.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Лимит вычета текущего периода - 3% капвложений <10>. При этом после вычета в федеральный бюджет должна поступить сумма не меньше налога, рассчитанного по ставке 3% <11>. Недоучтенный за год вычет можно перенести на последующие 10 лет.
Статья: Нюансы вычета НДС по основным средствам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Но у судов иное мнение на этот счет. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 18.06.2020 N Ф08-2005/2020 по делу N А25-171/2019 указал, что Налоговый кодекс не содержит запрета на частичное принятие вычета по НДС в отношении основных средств, поскольку применение вычетов НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При переносе налогового вычета на более поздний период бюджету не наносится ущерба, поэтому оснований для запрета разделения вычета на несколько налоговых периодов не имеется. Такая же позиция содержится в постановлении АС Центрального округа от 12.12.2019 N Ф10-5630/2019 по делу N А68-11589/2018.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Но у судов иное мнение на этот счет. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 18.06.2020 N Ф08-2005/2020 по делу N А25-171/2019 указал, что Налоговый кодекс не содержит запрета на частичное принятие вычета по НДС в отношении основных средств, поскольку применение вычетов НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При переносе налогового вычета на более поздний период бюджету не наносится ущерба, поэтому оснований для запрета разделения вычета на несколько налоговых периодов не имеется. Такая же позиция содержится в постановлении АС Центрального округа от 12.12.2019 N Ф10-5630/2019 по делу N А68-11589/2018.
Статья: Как отражаются операции по продаже и покупке ОС в декларации по НДС?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)В п. 1 ст. 172 НК РФ сказано, что по приобретенным или ввезенным основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам налоговые вычеты предоставляются после принятия их на учет в полном объеме. То есть они не переносятся. Вычеты, которые нельзя переносить, производят в том квартале, в котором у плательщика налога возникло право на вычет.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)В п. 1 ст. 172 НК РФ сказано, что по приобретенным или ввезенным основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам налоговые вычеты предоставляются после принятия их на учет в полном объеме. То есть они не переносятся. Вычеты, которые нельзя переносить, производят в том квартале, в котором у плательщика налога возникло право на вычет.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40489 <О переносе организацией, применяющей ставку 0% по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, сумм неиспользованного инвестиционного вычета по расходам на ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Организация применяет нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет. Вправе ли она перенести неиспользованный инвестиционный вычет по расходам на ОС? Ответ - в Письме Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40489.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Организация применяет нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет. Вправе ли она перенести неиспользованный инвестиционный вычет по расходам на ОС? Ответ - в Письме Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40489.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Перенести вычет НДС по основным средствам вы можете в пределах трех лет после принятия их на учет. Вычет примените сразу в полном объеме. Заявить налог к вычету частями в разных кварталах в течение этого срока нельзя (п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 08.10.2021 N 03-07-11/81526).
(КонсультантПлюс, 2025)Перенести вычет НДС по основным средствам вы можете в пределах трех лет после принятия их на учет. Вычет примените сразу в полном объеме. Заявить налог к вычету частями в разных кварталах в течение этого срока нельзя (п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 08.10.2021 N 03-07-11/81526).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если имущество учтено на счете 08
(КонсультантПлюс, 2025)Суд рассмотрел ситуацию, когда организация учитывала в бухгалтерском учете затраты по приобретению товарно-материальных ценностей и дооборудованию офисных помещений по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы". По мнению налогового органа, включение в декларацию сумм вычетов по НДС, относящихся к затратам, отраженным на указанном счете, до переноса их на счет 01 "Основные средства" неправомерно.
Можно ли принять к вычету НДС, если имущество учтено на счете 08
(КонсультантПлюс, 2025)Суд рассмотрел ситуацию, когда организация учитывала в бухгалтерском учете затраты по приобретению товарно-материальных ценностей и дооборудованию офисных помещений по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы". По мнению налогового органа, включение в декларацию сумм вычетов по НДС, относящихся к затратам, отраженным на указанном счете, до переноса их на счет 01 "Основные средства" неправомерно.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода составляет 3% суммы капвложений в ОС и (или) НМА.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода составляет 3% суммы капвложений в ОС и (или) НМА.
Статья: Разбираемся с "прибыльными" нововведениями 2025 года (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 30.09.2024 N 337-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 23.11.2024 N 399-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.11.2024 N 417-ФЗ, от 29.11.2024 N 418-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- федеральную часть налога (авансов) нельзя уменьшить на вычет до нуля. После вычета в федеральный бюджет должна поступать сумма не меньше налога, рассчитанного по ставке 3% (по ставке 2% - с 2031 г.). Неиспользованную часть вычета можно перенести на последующие периоды (в течение не более 10 лет) <45>;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- федеральную часть налога (авансов) нельзя уменьшить на вычет до нуля. После вычета в федеральный бюджет должна поступать сумма не меньше налога, рассчитанного по ставке 3% (по ставке 2% - с 2031 г.). Неиспользованную часть вычета можно перенести на последующие периоды (в течение не более 10 лет) <45>;
Вопрос: О переносе организацией, применяющей ставку 0% по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, сумм неиспользованного инвестиционного вычета по расходам на ОС.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40489)Вопрос: О переносе организацией, применяющей ставку 0% по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, сумм неиспользованного инвестиционного вычета по расходам на ОС.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40489)Вопрос: О переносе организацией, применяющей ставку 0% по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, сумм неиспользованного инвестиционного вычета по расходам на ОС.
Статья: "Прибыльные" изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; законопроекту N 577665-8, принят Госдумой 23.07.2024)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Отметим, что федеральную часть налога (авансов) нельзя уменьшить на вычет до нуля. После вычета в федеральный бюджет должна поступать сумма не меньше налога, рассчитанного по ставке 3%. Неиспользованную часть вычета можно перенести на последующие периоды <11>:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Отметим, что федеральную часть налога (авансов) нельзя уменьшить на вычет до нуля. После вычета в федеральный бюджет должна поступать сумма не меньше налога, рассчитанного по ставке 3%. Неиспользованную часть вычета можно перенести на последующие периоды <11>: