Перенос вычета по основным средствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос вычета по основным средствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы переноса вычета НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Особенности переноса вычета НДС по объектам ОС и НМА
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Особенности переноса вычета НДС по объектам ОС и НМА
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Спорные вопросы по начислению пеней при переносе вычета по объектам ОС (НМА) на следующий период
(КонсультантПлюс, 2025)Спорные вопросы по начислению пеней при переносе вычета по объектам ОС (НМА) на следующий период
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)переноса прироста стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль в зависимости от утвержденного кредитной организацией в учетной политике способа последующего отражения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли;
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)переноса прироста стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль в зависимости от утвержденного кредитной организацией в учетной политике способа последующего отражения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли;
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)64 МСФО (IAS) 16 не уточняет, должна ли организация каждый год переносить со счета переоценки на счет нераспределенной прибыли сумму, равную разнице между амортизацией переоцененного актива и амортизацией, основанной на первоначальной стоимости этого актива. Если организация осуществляет такую реклассификацию, то переносимая сумма рассчитывается за вычетом относящегося к ней отложенного налога. Аналогичный подход применяется и к суммам, перенос которых осуществляется при выбытии объекта основных средств.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)64 МСФО (IAS) 16 не уточняет, должна ли организация каждый год переносить со счета переоценки на счет нераспределенной прибыли сумму, равную разнице между амортизацией переоцененного актива и амортизацией, основанной на первоначальной стоимости этого актива. Если организация осуществляет такую реклассификацию, то переносимая сумма рассчитывается за вычетом относящегося к ней отложенного налога. Аналогичный подход применяется и к суммам, перенос которых осуществляется при выбытии объекта основных средств.
Статья: "Прибыльные" изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; законопроекту N 577665-8, принят Госдумой 23.07.2024)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Отметим, что федеральную часть налога (авансов) нельзя уменьшить на вычет до нуля. После вычета в федеральный бюджет должна поступать сумма не меньше налога, рассчитанного по ставке 3%. Неиспользованную часть вычета можно перенести на последующие периоды <11>:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Отметим, что федеральную часть налога (авансов) нельзя уменьшить на вычет до нуля. После вычета в федеральный бюджет должна поступать сумма не меньше налога, рассчитанного по ставке 3%. Неиспользованную часть вычета можно перенести на последующие периоды <11>:
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)- объекты ОС, в отношении которых использовано право на применение инвестиционного налогового вычета с учетом особенностей, установленных п. 7 ст. 286.1 НК РФ;
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)- объекты ОС, в отношении которых использовано право на применение инвестиционного налогового вычета с учетом особенностей, установленных п. 7 ст. 286.1 НК РФ;
Статья: Оценка новаций в бухгалтерском учете запасов и основных средств: дискуссионные вопросы и перспективы их решения
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Следующей новацией, о которой стоит сказать, является регламентация ФСБУ 6/2020 о начислении амортизации основных средств за вычетом их ликвидационной стоимости. Амортизация представляет собой постепенное списание длительно используемого объекта и постепенный перенос его стоимости на затраты производства. Если в конце срока использования объекта при его списании могут быть получены те или иные активы (запчасти, материалы и т.д.), то вполне логично не включать в амортизационные отчисления те суммы, которые войдут в стоимость полученных от списания активов. Поэтому с экономической точки зрения амортизировать действительно нужно первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств за вычетом ликвидационной стоимости. Проблемной здесь является степень объективности оценки этой ликвидационной стоимости. Ведь она должна быть равна стоимости тех активов, которые будут получены при списании основных средств, за вычетом затрат на их ликвидацию. Однако ни эта стоимость, ни эти затраты при принятии основных средств к учету, ни начало их амортизации точно не известны. Их с максимальной долей объективности должен рассчитать бухгалтер при принятии основных средств к учету.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Следующей новацией, о которой стоит сказать, является регламентация ФСБУ 6/2020 о начислении амортизации основных средств за вычетом их ликвидационной стоимости. Амортизация представляет собой постепенное списание длительно используемого объекта и постепенный перенос его стоимости на затраты производства. Если в конце срока использования объекта при его списании могут быть получены те или иные активы (запчасти, материалы и т.д.), то вполне логично не включать в амортизационные отчисления те суммы, которые войдут в стоимость полученных от списания активов. Поэтому с экономической точки зрения амортизировать действительно нужно первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств за вычетом ликвидационной стоимости. Проблемной здесь является степень объективности оценки этой ликвидационной стоимости. Ведь она должна быть равна стоимости тех активов, которые будут получены при списании основных средств, за вычетом затрат на их ликвидацию. Однако ни эта стоимость, ни эти затраты при принятии основных средств к учету, ни начало их амортизации точно не известны. Их с максимальной долей объективности должен рассчитать бухгалтер при принятии основных средств к учету.
Статья: Нюансы вычета НДС по основным средствам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Но у судов иное мнение на этот счет. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 18.06.2020 N Ф08-2005/2020 по делу N А25-171/2019 указал, что Налоговый кодекс не содержит запрета на частичное принятие вычета по НДС в отношении основных средств, поскольку применение вычетов НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При переносе налогового вычета на более поздний период бюджету не наносится ущерба, поэтому оснований для запрета разделения вычета на несколько налоговых периодов не имеется. Такая же позиция содержится в постановлении АС Центрального округа от 12.12.2019 N Ф10-5630/2019 по делу N А68-11589/2018.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Но у судов иное мнение на этот счет. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 18.06.2020 N Ф08-2005/2020 по делу N А25-171/2019 указал, что Налоговый кодекс не содержит запрета на частичное принятие вычета по НДС в отношении основных средств, поскольку применение вычетов НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При переносе налогового вычета на более поздний период бюджету не наносится ущерба, поэтому оснований для запрета разделения вычета на несколько налоговых периодов не имеется. Такая же позиция содержится в постановлении АС Центрального округа от 12.12.2019 N Ф10-5630/2019 по делу N А68-11589/2018.
Вопрос: О переносе организацией, применяющей ставку 0% по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, неиспользованного инвестиционного вычета по расходам на ОС.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-03-06/1/46203)Вопрос: О переносе организацией, применяющей ставку 0% по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, неиспользованного инвестиционного вычета по расходам на ОС.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-03-06/1/46203)Вопрос: О переносе организацией, применяющей ставку 0% по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, неиспользованного инвестиционного вычета по расходам на ОС.
Готовое решение: Как облагается НДС импорт оборудования
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет можно переносить на более поздние периоды в течение трех лет с даты принятия оборудования на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ). То есть последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия оборудования на учет (Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет можно переносить на более поздние периоды в течение трех лет с даты принятия оборудования на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ). То есть последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия оборудования на учет (Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Перенести вычет НДС по основным средствам вы можете в пределах трех лет после принятия их на учет. Вычет примените сразу в полном объеме. Заявить налог к вычету частями в разных кварталах в течение этого срока нельзя (п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 08.10.2021 N 03-07-11/81526).
(КонсультантПлюс, 2025)Перенести вычет НДС по основным средствам вы можете в пределах трех лет после принятия их на учет. Вычет примените сразу в полном объеме. Заявить налог к вычету частями в разных кварталах в течение этого срока нельзя (п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 08.10.2021 N 03-07-11/81526).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если имущество учтено на счете 08
(КонсультантПлюс, 2025)Суд рассмотрел ситуацию, когда организация учитывала в бухгалтерском учете затраты по приобретению товарно-материальных ценностей и дооборудованию офисных помещений по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы". По мнению налогового органа, включение в декларацию сумм вычетов по НДС, относящихся к затратам, отраженным на указанном счете, до переноса их на счет 01 "Основные средства" неправомерно.
Можно ли принять к вычету НДС, если имущество учтено на счете 08
(КонсультантПлюс, 2025)Суд рассмотрел ситуацию, когда организация учитывала в бухгалтерском учете затраты по приобретению товарно-материальных ценностей и дооборудованию офисных помещений по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы". По мнению налогового органа, включение в декларацию сумм вычетов по НДС, относящихся к затратам, отраженным на указанном счете, до переноса их на счет 01 "Основные средства" неправомерно.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Учитывая изложенное, при наличии закона субъекта Российской Федерации инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ, может быть применен (перенесен на последующие налоговые периоды) налогоплательщиком только в том случае, если в налоговом (отчетном) периоде, в котором введен в эксплуатацию соответствующий объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость соответствующего объекта основных средств, у налогоплательщика имелась исчисленная сумма налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащая зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Учитывая изложенное, при наличии закона субъекта Российской Федерации инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ, может быть применен (перенесен на последующие налоговые периоды) налогоплательщиком только в том случае, если в налоговом (отчетном) периоде, в котором введен в эксплуатацию соответствующий объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость соответствующего объекта основных средств, у налогоплательщика имелась исчисленная сумма налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащая зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации".
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода составляет 3% суммы капвложений в ОС.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода составляет 3% суммы капвложений в ОС.