Перенос вычета по ндс налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос вычета по ндс налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если выполнены все необходимые условия для вычета НДС, принимать его к вычету частями, то есть в разных кварталах в течение трехлетнего срока, нельзя. Перенос вычета НДС, исчисленного налоговым агентом, на более поздние периоды не предусмотрен п. 1.1 ст. 172 НК РФ (Письма Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61018, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480, от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, от 07.07.2016 N 03-07-08/39963).
(КонсультантПлюс, 2026)Если выполнены все необходимые условия для вычета НДС, принимать его к вычету частями, то есть в разных кварталах в течение трехлетнего срока, нельзя. Перенос вычета НДС, исчисленного налоговым агентом, на более поздние периоды не предусмотрен п. 1.1 ст. 172 НК РФ (Письма Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61018, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480, от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, от 07.07.2016 N 03-07-08/39963).
Статья: Банк - налоговый агент по НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 году
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)По вопросу о возможности "переноса" момента применения вычета "агентского" НДС в рамках 3-летнего периода после возникновения у налогового агента права на вычет мнения Минфина России и ФНС России еще недавно не совпадали:
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)По вопросу о возможности "переноса" момента применения вычета "агентского" НДС в рамках 3-летнего периода после возникновения у налогового агента права на вычет мнения Минфина России и ФНС России еще недавно не совпадали:
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)разд. 9 - в него переносите данные книги продаж.
(КонсультантПлюс, 2026)разд. 9 - в него переносите данные книги продаж.
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)4. Организация применяет ОСН, является НДС-плательщиком. Она арендует муниципальную недвижимость - офис и должна платить в бюджет НДС как налоговый агент. Организация следит за тем, чтобы доля НДС-вычетов не превышала безопасную. И хочет перенести вычет агентского НДС, на который имеет право в III квартале, на следующий квартал. Можно ли так поступить?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)4. Организация применяет ОСН, является НДС-плательщиком. Она арендует муниципальную недвижимость - офис и должна платить в бюджет НДС как налоговый агент. Организация следит за тем, чтобы доля НДС-вычетов не превышала безопасную. И хочет перенести вычет агентского НДС, на который имеет право в III квартале, на следующий квартал. Можно ли так поступить?
Вопрос: По условиям договора аренды муниципального имущества арендатор обязан перечислить обеспечительный платеж. С каким кодом вида операции арендатор обязан зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, выставленный при перечислении обеспечительного платежа? Применяется ли правило о трехлетнем сроке принятия НДС к вычету?
(Консультация эксперта, 2023)С каким кодом вида операции арендатор обязан зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, выставленный при перечислении обеспечительного платежа арендодателю? Применяется ли в данном случае правило о трехлетнем сроке принятия НДС к вычету по обеспечительному платежу?
(Консультация эксперта, 2023)С каким кодом вида операции арендатор обязан зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, выставленный при перечислении обеспечительного платежа арендодателю? Применяется ли в данном случае правило о трехлетнем сроке принятия НДС к вычету по обеспечительному платежу?
Готовое решение: Подлежит ли возмещению НДС, уплаченный налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2026)При этом у вас есть ограничение по сроку заявления к вычету НДС, уплаченного в качестве налогового агента. Этот налог вы можете принять к вычету только в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета. Перенести его на более поздние периоды нельзя (Письма Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом у вас есть ограничение по сроку заявления к вычету НДС, уплаченного в качестве налогового агента. Этот налог вы можете принять к вычету только в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета. Перенести его на более поздние периоды нельзя (Письма Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
Вопрос: Российская организация, ранее в качестве налогового агента уплатившая НДС при перечислении иностранному контрагенту, расторгает договор и получает денежные средства от иностранного контрагента. В каком порядке внести изменения в отчетность и оформить возврат на ЕНС ранее перечисленного агентского НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: При расторжении договора с иностранным лицом и получении от него аванса ранее уплаченный НДС в качестве налогового агента можно заявить к вычету. Данные заполненной книги покупок перенесутся в налоговую декларацию по НДС, и размер исчисленного налога будет сторнирован. Отдельного возврата ранее перечисленного НДС из бюджета не предусмотрено, распорядиться можно только положительным сальдо ЕНС в установленном порядке.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: При расторжении договора с иностранным лицом и получении от него аванса ранее уплаченный НДС в качестве налогового агента можно заявить к вычету. Данные заполненной книги покупок перенесутся в налоговую декларацию по НДС, и размер исчисленного налога будет сторнирован. Отдельного возврата ранее перечисленного НДС из бюджета не предусмотрено, распорядиться можно только положительным сальдо ЕНС в установленном порядке.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если российская компания на условиях предоплаты приобрела у иностранного партнера работы (услуги) и в качестве налогового агента перечислила в бюджет НДС, она вполне законно может заявить налог к вычету с этой предоплаты. Но только в том квартале, в котором она приняла к учету эти работы (услуги) и зарегистрировала счет-фактуру, выставленный ею при реализации, в книге продаж.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если российская компания на условиях предоплаты приобрела у иностранного партнера работы (услуги) и в качестве налогового агента перечислила в бюджет НДС, она вполне законно может заявить налог к вычету с этой предоплаты. Но только в том квартале, в котором она приняла к учету эти работы (услуги) и зарегистрировала счет-фактуру, выставленный ею при реализации, в книге продаж.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Разделы 2, 4, 5, 6, 7, 10, 11 и 12 заполняйте, если в квартале были соответствующие операции. Например, в декларации за квартал, в котором вы начислили НДС как налоговый агент, заполните разд. 2 декларации, в котором требуется указать сумму удержанного налога. Вычет этого налога отражается в разд. 3. При совершении освобождаемых от НДС операций нужно заполнить разд. 7. Раздел 4 заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтверждена ставка НДС 0%. Декларацию по НДС заполняйте в обычном порядке, так как сама операция по ввозу товаров и расчет "ввозного" НДС в ней не отражаются.
(КонсультантПлюс, 2026)Разделы 2, 4, 5, 6, 7, 10, 11 и 12 заполняйте, если в квартале были соответствующие операции. Например, в декларации за квартал, в котором вы начислили НДС как налоговый агент, заполните разд. 2 декларации, в котором требуется указать сумму удержанного налога. Вычет этого налога отражается в разд. 3. При совершении освобождаемых от НДС операций нужно заполнить разд. 7. Раздел 4 заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтверждена ставка НДС 0%. Декларацию по НДС заполняйте в обычном порядке, так как сама операция по ввозу товаров и расчет "ввозного" НДС в ней не отражаются.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Если организация примет решение о переносе вычетов по НДС, то необходимо учитывать, что не все виды вычетов разрешается использовать в более поздний период. Нельзя переносить вычеты, предусмотренные п. 3 - 11 ст. 171 НК РФ (в частности, по предоплате, командировочным и представительским расходам, - НДС, уплаченный налоговым агентом, в случае возврата или отказа от товара, изменения условий или расторжения договора), поскольку право заявлять их в течение трех лет Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Если организация примет решение о переносе вычетов по НДС, то необходимо учитывать, что не все виды вычетов разрешается использовать в более поздний период. Нельзя переносить вычеты, предусмотренные п. 3 - 11 ст. 171 НК РФ (в частности, по предоплате, командировочным и представительским расходам, - НДС, уплаченный налоговым агентом, в случае возврата или отказа от товара, изменения условий или расторжения договора), поскольку право заявлять их в течение трех лет Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Перенесите сведения из книги покупок в разд. 8, а из книги продаж - в разд. 9. Данные переносите с помощью программного обеспечения. Это позволит не допустить ошибок.
(КонсультантПлюс, 2025)Перенесите сведения из книги покупок в разд. 8, а из книги продаж - в разд. 9. Данные переносите с помощью программного обеспечения. Это позволит не допустить ошибок.
Вопрос: Подлежит ли возмещению НДС, если организация является налоговым агентом по договору об оказании услуг с иностранной организацией?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налогоплательщик, признаваемый налоговым агентом по договору об оказании услуг, в том числе в электронной форме, с иностранной организацией, вправе заявить к вычету (возмещению) удержанную из доходов иностранного контрагента сумму НДС в налоговом периоде, в котором выполнены вышеперечисленные условия для применения данного вычета, в частности, только после принятия к учету оказанных иностранцем услуг. Если налогоплательщиком по какой-либо причине не применены вычеты в указанном налоговом периоде, то в силу запрета на перенос такого вычета на последующие периоды налогоплательщик может заявить вычет в уточненной декларации, представленной за период, в котором признается его право на вычет. При этом представление данной уточненной декларации может быть осуществлено исключительно в пределах установленного ст. 173 НК РФ трехлетнего срока со дня окончания соответствующего налогового периода.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налогоплательщик, признаваемый налоговым агентом по договору об оказании услуг, в том числе в электронной форме, с иностранной организацией, вправе заявить к вычету (возмещению) удержанную из доходов иностранного контрагента сумму НДС в налоговом периоде, в котором выполнены вышеперечисленные условия для применения данного вычета, в частности, только после принятия к учету оказанных иностранцем услуг. Если налогоплательщиком по какой-либо причине не применены вычеты в указанном налоговом периоде, то в силу запрета на перенос такого вычета на последующие периоды налогоплательщик может заявить вычет в уточненной декларации, представленной за период, в котором признается его право на вычет. При этом представление данной уточненной декларации может быть осуществлено исключительно в пределах установленного ст. 173 НК РФ трехлетнего срока со дня окончания соответствующего налогового периода.