Перенос вычета по ндс частями
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос вычета по ндс частями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы переноса вычета НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Вычет НДС можно "дробить". Однако перенос части такого вычета на будущее в отношении объектов ОС и НМА вызовет претензии со стороны контролеров. Последние настаивают в этом случае на единовременном вычете всей предъявленной сумме налога.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Вычет НДС можно "дробить". Однако перенос части такого вычета на будущее в отношении объектов ОС и НМА вызовет претензии со стороны контролеров. Последние настаивают в этом случае на единовременном вычете всей предъявленной сумме налога.
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если выполнены все необходимые условия для вычета НДС, принимать его к вычету частями, то есть в разных кварталах в течение трехлетнего срока, нельзя. Перенос вычета НДС, исчисленного налоговым агентом, на более поздние периоды не предусмотрен п. 1.1 ст. 172 НК РФ (Письма Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61018, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480, от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, от 07.07.2016 N 03-07-08/39963).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выполнены все необходимые условия для вычета НДС, принимать его к вычету частями, то есть в разных кварталах в течение трехлетнего срока, нельзя. Перенос вычета НДС, исчисленного налоговым агентом, на более поздние периоды не предусмотрен п. 1.1 ст. 172 НК РФ (Письма Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61018, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480, от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, от 07.07.2016 N 03-07-08/39963).
Нормативные акты
Заявление Правительства РФ, Банка России
"Об экономической политике на 2001 год и некоторых аспектах стратегии на среднесрочную перспективу"
(одобрено на заседании Совета директоров Банка России 06.04.2001, на заседании Правительства РФ 13.04.2001)27. В первой половине 2001 года Правительство Российской Федерации приложит усилия, направленные на принятие главы Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на прибыль, которая предусматривает принятие к вычету всех обоснованных производственных затрат, перенос убытков на последующий десятилетний период и постепенную ликвидацию различных льгот и освобождений, включая льготу по инвестициям.
"Об экономической политике на 2001 год и некоторых аспектах стратегии на среднесрочную перспективу"
(одобрено на заседании Совета директоров Банка России 06.04.2001, на заседании Правительства РФ 13.04.2001)27. В первой половине 2001 года Правительство Российской Федерации приложит усилия, направленные на принятие главы Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на прибыль, которая предусматривает принятие к вычету всех обоснованных производственных затрат, перенос убытков на последующий десятилетний период и постепенную ликвидацию различных льгот и освобождений, включая льготу по инвестициям.
<Письмо> ФНС России от 30.09.2021 N ЕА-4-15/13856@
<По вопросу порядка заполнения граф 16 - 19 книги покупок в случае приобретения товаров>Данный порядок применяется также и в случае принятия к вычету налога на добавленную стоимость частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров на учет товаров, подлежащих прослеживаемости.
<По вопросу порядка заполнения граф 16 - 19 книги покупок в случае приобретения товаров>Данный порядок применяется также и в случае принятия к вычету налога на добавленную стоимость частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров на учет товаров, подлежащих прослеживаемости.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Перенести вычет НДС по основным средствам вы можете в пределах трех лет после принятия их на учет. Вычет примените сразу в полном объеме. Заявить налог к вычету частями в разных кварталах в течение этого срока нельзя (п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 08.10.2021 N 03-07-11/81526).
(КонсультантПлюс, 2025)Перенести вычет НДС по основным средствам вы можете в пределах трех лет после принятия их на учет. Вычет примените сразу в полном объеме. Заявить налог к вычету частями в разных кварталах в течение этого срока нельзя (п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 08.10.2021 N 03-07-11/81526).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Соответственно, в случае невыставления продавцом КСФ по результатам судебного разбирательства в пользу покупателя последний должен восстановить сумму НДС, заявленную ранее в вычетах (в части стоимости бракованных товаров), на основании зарегистрированного в книге продаж судебного решения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Соответственно, в случае невыставления продавцом КСФ по результатам судебного разбирательства в пользу покупателя последний должен восстановить сумму НДС, заявленную ранее в вычетах (в части стоимости бракованных товаров), на основании зарегистрированного в книге продаж судебного решения.
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)б) Нет. Перенос вычета агентского НДС недопустим.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)б) Нет. Перенос вычета агентского НДС недопустим.
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: При возврате авансовых платежей допускается применение соответствующих вычетов по НДС частями в течение одного года, но данный вычет может быть заявлен только в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет, что исключает перенос "авансового" вычета на последующие периоды. В последующих периодах продавец может использовать возникшее у него право на применение данного вычета исключительно посредством отражения этих вычетов в представляемой не позднее одного года с даты возврата аванса уточненной декларации по НДС, за прошедший квартал, в котором условия для данных вычетов соблюдены.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: При возврате авансовых платежей допускается применение соответствующих вычетов по НДС частями в течение одного года, но данный вычет может быть заявлен только в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет, что исключает перенос "авансового" вычета на последующие периоды. В последующих периодах продавец может использовать возникшее у него право на применение данного вычета исключительно посредством отражения этих вычетов в представляемой не позднее одного года с даты возврата аванса уточненной декларации по НДС, за прошедший квартал, в котором условия для данных вычетов соблюдены.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Норма, предусмотренная п. 1.1 ст. 172 НК РФ, дает вам право не только переносить вычеты на более поздние периоды, но и заявлять "входной" НДС к вычету по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Норма, предусмотренная п. 1.1 ст. 172 НК РФ, дает вам право не только переносить вычеты на более поздние периоды, но и заявлять "входной" НДС к вычету по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет.
Готовое решение: Как вести книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счете-фактуре, по которому вы принимаете НДС к вычету по частям, указаны прослеживаемые товары, то реквизиты прослеживаемости и стоимость таких товаров переносите из граф 11 - 14 счета-фактуры в графы 16 - 19 книги покупок полностью, независимо от суммы НДС, которую принимаете к вычету (Письмо ФНС России от 30.09.2021 N ЕА-4-15/13856@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счете-фактуре, по которому вы принимаете НДС к вычету по частям, указаны прослеживаемые товары, то реквизиты прослеживаемости и стоимость таких товаров переносите из граф 11 - 14 счета-фактуры в графы 16 - 19 книги покупок полностью, независимо от суммы НДС, которую принимаете к вычету (Письмо ФНС России от 30.09.2021 N ЕА-4-15/13856@).
Статья: Проверка уточненных деклараций, уменьшающих налог, за периоды более трех лет
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)Налоговики обращают внимание на множественность позиций судов по данному вопросу, которые необходимо учитывать при решении о переносе уменьшений налоговых обязательств на ЕНС. Суды могут указывать на восстановление срока давности как в резолютивной, так и в мотивировочной части судебных актов.
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)Налоговики обращают внимание на множественность позиций судов по данному вопросу, которые необходимо учитывать при решении о переносе уменьшений налоговых обязательств на ЕНС. Суды могут указывать на восстановление срока давности как в резолютивной, так и в мотивировочной части судебных актов.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Со стоимости приобретенных основных средств или нематериальных активов переносить вычет "входного" НДС на будущее разрешено только в полной сумме, а не по частям (Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Со стоимости приобретенных основных средств или нематериальных активов переносить вычет "входного" НДС на будущее разрешено только в полной сумме, а не по частям (Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Часто, чтобы избежать превышения безопасной доли, организации переносят НДС-вычеты по сырью и товарам на другой квартал, разбивают вычеты на несколько частей, отказываются от заявления вычета НДС по уплаченным авансам.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Часто, чтобы избежать превышения безопасной доли, организации переносят НДС-вычеты по сырью и товарам на другой квартал, разбивают вычеты на несколько частей, отказываются от заявления вычета НДС по уплаченным авансам.
Типовая ситуация: Корректировка реализации при изменении цены: КСФ, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларацию по НДС данные КСФ переносят в составе итоговых сумм книг покупок и продаж: суммы из КСФ на уменьшение попадают в вычеты, из КСФ на увеличение - в реализацию. Сдавать уточненную декларацию из-за корректировки реализации не надо.
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларацию по НДС данные КСФ переносят в составе итоговых сумм книг покупок и продаж: суммы из КСФ на уменьшение попадают в вычеты, из КСФ на увеличение - в реализацию. Сдавать уточненную декларацию из-за корректировки реализации не надо.