Перенос возмещения ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос возмещения ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение добавленной стоимости в период третьей европейской интеграции (Римский договор 1957 г.)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Вместе с тем практическое применение НДС выявляет многочисленные проблемы в правовом регулировании. Институт возмещения НДС выступает центральным узлом в налоговой конструкции и одновременно выявляет все большую неоднозначность в поле правового применения, ущемляя юридические права и конкурентные позиции добросовестных налогоплательщиков, нанося ущерб государственному бюджету. Специальные исследования Еврокомиссии, проведенные в 2009 - 2018 гг. в целях определения ущерба от НДС-мошенничеств, связывают с ними снижение собираемости налога в размере от 12 до 20%. При этом многочисленные попытки выработки подходов по противодействию криминальным злоупотреблениям с НДС свидетельствуют о том, что налоговая теория пока не в силах предложить надлежащее решение. Реализация предложения о всеобщем переходе на реверсный механизм уплаты и возмещения НДС с перенесением обязанности уплаты налога на покупателя и отказом от "вуали" косвенного налогообложения, очевидно, не является социально удовлетворительным ответом.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Вместе с тем практическое применение НДС выявляет многочисленные проблемы в правовом регулировании. Институт возмещения НДС выступает центральным узлом в налоговой конструкции и одновременно выявляет все большую неоднозначность в поле правового применения, ущемляя юридические права и конкурентные позиции добросовестных налогоплательщиков, нанося ущерб государственному бюджету. Специальные исследования Еврокомиссии, проведенные в 2009 - 2018 гг. в целях определения ущерба от НДС-мошенничеств, связывают с ними снижение собираемости налога в размере от 12 до 20%. При этом многочисленные попытки выработки подходов по противодействию криминальным злоупотреблениям с НДС свидетельствуют о том, что налоговая теория пока не в силах предложить надлежащее решение. Реализация предложения о всеобщем переходе на реверсный механизм уплаты и возмещения НДС с перенесением обязанности уплаты налога на покупателя и отказом от "вуали" косвенного налогообложения, очевидно, не является социально удовлетворительным ответом.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2013 N ЗН-4-1/20902@
"О направлении информации о введении механизма отложенного вычета НДС"Введение механизма отложенного вычета налога на добавленную стоимость до завершения инвестиционных проектов или отсрочки (рассрочки) в этих случаях возмещения налога не изменяет состав налоговых вычетов, установленный статьей 171 Кодекса, а лишь переносит сроки возмещения сумм НДС по расходам при проведении капитального строительства.
"О направлении информации о введении механизма отложенного вычета НДС"Введение механизма отложенного вычета налога на добавленную стоимость до завершения инвестиционных проектов или отсрочки (рассрочки) в этих случаях возмещения налога не изменяет состав налоговых вычетов, установленный статьей 171 Кодекса, а лишь переносит сроки возмещения сумм НДС по расходам при проведении капитального строительства.
Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"7. Схемы, связанные с необоснованным предъявлением к возмещению из бюджета сумм НДС посредством применения вычета по данному налогу (в частности, под видом осуществления экспортных операций, реализации льготных категорий товаров, переноса оплаты товаров/работ на последующие налоговые периоды и т.п.).
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"7. Схемы, связанные с необоснованным предъявлением к возмещению из бюджета сумм НДС посредством применения вычета по данному налогу (в частности, под видом осуществления экспортных операций, реализации льготных категорий товаров, переноса оплаты товаров/работ на последующие налоговые периоды и т.п.).
Статья: Заявительный порядок возмещения НДС в 2023 г.: учитываем изменения и особенности
(Вольфус Е., Самуйлов И., Аносов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)2. Следует оценить, можно ли принимать НДС к вычету быстрее и заявить возмещение НДС в текущем квартале, а не переносить вычет на следующий квартал, в частности за счет улучшения процесса сбора подтверждающих документов и их проверки, вычета НДС по мере уплаты авансовых платежей и вычета НДС во всех случаях, когда это возможно.
(Вольфус Е., Самуйлов И., Аносов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)2. Следует оценить, можно ли принимать НДС к вычету быстрее и заявить возмещение НДС в текущем квартале, а не переносить вычет на следующий квартал, в частности за счет улучшения процесса сбора подтверждающих документов и их проверки, вычета НДС по мере уплаты авансовых платежей и вычета НДС во всех случаях, когда это возможно.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Такая позиция налоговой инспекции предполагает уплату НДС в бюджет дважды: первый раз - при покупке товара и уплате НДС поставщику в цене товара и не предъявленного для возмещения при учете по ЕНВД и второй раз - при реализации этого же товара после перехода на ОСН.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Такая позиция налоговой инспекции предполагает уплату НДС в бюджет дважды: первый раз - при покупке товара и уплате НДС поставщику в цене товара и не предъявленного для возмещения при учете по ЕНВД и второй раз - при реализации этого же товара после перехода на ОСН.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В п. 1 ст. 176 НК РФ прямо предусмотрено, что если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В п. 1 ст. 176 НК РФ прямо предусмотрено, что если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Законопроект предусматривает освобождение туроператоров от НДС - оно перенесено в этот законопроект из другого. Но по существу не меняется. Туроператоры не будут платить НДС при реализации туристского продукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма, что, по идее, должно отразиться в стоимости турпродукта.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Законопроект предусматривает освобождение туроператоров от НДС - оно перенесено в этот законопроект из другого. Но по существу не меняется. Туроператоры не будут платить НДС при реализации туристского продукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма, что, по идее, должно отразиться в стоимости турпродукта.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- также перенесен срок уплаты НДС в бюджет - общий срок уплаты "не позднее 28-го числа" (ст. 174 НК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- также перенесен срок уплаты НДС в бюджет - общий срок уплаты "не позднее 28-го числа" (ст. 174 НК РФ);
Статья: Перенос вычета "авансового" НДС на последующие периоды
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что компания заявила налоговый вычет по НДС с сумм предварительной оплаты не в том периоде, когда у налогоплательщика возникло право на такой вычет, а позже. Суды сослались на подход Минфина России, изложенный в письмах от 09.04.2015 N 03-07-11/20290, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480. Они сделали вывод, что правило о трехлетнем периоде вычетов не применяется, в частности, к НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть перенос вычетов по "авансовому" НДС на последующие периоды не допускается.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что компания заявила налоговый вычет по НДС с сумм предварительной оплаты не в том периоде, когда у налогоплательщика возникло право на такой вычет, а позже. Суды сослались на подход Минфина России, изложенный в письмах от 09.04.2015 N 03-07-11/20290, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480. Они сделали вывод, что правило о трехлетнем периоде вычетов не применяется, в частности, к НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть перенос вычетов по "авансовому" НДС на последующие периоды не допускается.
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Чтобы не было возмещения из бюджета, часть вычетов хотим перенести на будущее. Можем ли мы перенести на следующий год (или на ближайшие 3 года) вычет своего авансового НДС, который мы как продавец исчислили с полученного аванса?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Чтобы не было возмещения из бюджета, часть вычетов хотим перенести на будущее. Можем ли мы перенести на следующий год (или на ближайшие 3 года) вычет своего авансового НДС, который мы как продавец исчислили с полученного аванса?
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте сырьевых товаров процедура возмещения НДС не отличается от общего порядка возмещения НДС при экспорте, описанного в данном материале.
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте сырьевых товаров процедура возмещения НДС не отличается от общего порядка возмещения НДС при экспорте, описанного в данном материале.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)...или перенести налоговые вычеты на другие периоды
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)...или перенести налоговые вычеты на другие периоды
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)На основании этого суды сделали вывод о том, что правило о трехлетнем периоде вычетов не применяется, в частности, к НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть перенос вычетов по "авансовому" НДС на последующие периоды не допускается.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)На основании этого суды сделали вывод о том, что правило о трехлетнем периоде вычетов не применяется, в частности, к НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть перенос вычетов по "авансовому" НДС на последующие периоды не допускается.