Перенос уплаты усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос уплаты усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 10 "Ответственность должника и иных лиц в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о привлечении контролирующих лиц налогоплательщика к субсидиарной ответственности по неисполненным обязательствам общества. Суд удовлетворил требования. Суд установил, что контролирующими лицами была создана схема уклонения от уплаты налогов путем перенесения объемов реализации мяса и мясопродуктов на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Суд указал, что субсидиарная ответственность по обязательствам должника является формой ответственности контролирующего лица за доведение до банкротства. Квалифицирующим признаком сделки, ряда сделок, при наличии которых к контролирующему лицу может быть применена упомянутая презумпция доведения до банкротства, являются значимость этих сделок для должника и одновременно их существенная убыточность и направленность на причинение вреда кредиторам путем не имеющего разумного экономического обоснования уменьшения (обременения) имущественной массы. В рассматриваемом случае суд установил, что действия, совершаемые контролирующими лицами, не относились к обычному порядку осуществления коммерческой организацией хозяйственной деятельности. Напротив, действия контролирующих лиц изначально обуславливались получением необоснованной налоговой выгоды в значительном размере по отношению к масштабам деятельности общества. Суд пришел к выводу о необходимости привлечения указанных лиц к субсидиарной ответственности в размере вреда, причиненного действиями контролирующих лиц, то есть в размере непогашенных требований кредиторов общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о привлечении контролирующих лиц налогоплательщика к субсидиарной ответственности по неисполненным обязательствам общества. Суд удовлетворил требования. Суд установил, что контролирующими лицами была создана схема уклонения от уплаты налогов путем перенесения объемов реализации мяса и мясопродуктов на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Суд указал, что субсидиарная ответственность по обязательствам должника является формой ответственности контролирующего лица за доведение до банкротства. Квалифицирующим признаком сделки, ряда сделок, при наличии которых к контролирующему лицу может быть применена упомянутая презумпция доведения до банкротства, являются значимость этих сделок для должника и одновременно их существенная убыточность и направленность на причинение вреда кредиторам путем не имеющего разумного экономического обоснования уменьшения (обременения) имущественной массы. В рассматриваемом случае суд установил, что действия, совершаемые контролирующими лицами, не относились к обычному порядку осуществления коммерческой организацией хозяйственной деятельности. Напротив, действия контролирующих лиц изначально обуславливались получением необоснованной налоговой выгоды в значительном размере по отношению к масштабам деятельности общества. Суд пришел к выводу о необходимости привлечения указанных лиц к субсидиарной ответственности в размере вреда, причиненного действиями контролирующих лиц, то есть в размере непогашенных требований кредиторов общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор новых антикризисных мер в условиях санкций
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Кстати, налоговая служба создала новый сервис, который помогает узнать о переносе срока уплаты налога по УСН (https://service.nalog.ru/mera/). Достаточно ввести свой ИНН, система проверит, соответствует ли налогоплательщик требованиям постановления, и выдаст результат - можно или нет воспользоваться мерой поддержки.
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Кстати, налоговая служба создала новый сервис, который помогает узнать о переносе срока уплаты налога по УСН (https://service.nalog.ru/mera/). Достаточно ввести свой ИНН, система проверит, соответствует ли налогоплательщик требованиям постановления, и выдаст результат - можно или нет воспользоваться мерой поддержки.
Последние изменения: Перенос сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов Правительством РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Заработал сервис для проверки права на перенос платежей по УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Заработал сервис для проверки права на перенос платежей по УСН.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Поскольку упрощенная система налогообложения применялась предпринимателем в 2014 году, общая сумма полученных им доходов не превысила порогового значения, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, то, на основании пункта 1 статьи 346.14 и пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, при утрате права на применение патентной системы налогообложения предприниматель правомерно учел все полученные им доходы за этот год при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Поскольку упрощенная система налогообложения применялась предпринимателем в 2014 году, общая сумма полученных им доходов не превысила порогового значения, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, то, на основании пункта 1 статьи 346.14 и пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, при утрате права на применение патентной системы налогообложения предприниматель правомерно учел все полученные им доходы за этот год при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
Статья: НДС на деньги, связанные с оплатой товара: УСН-учет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- 1/3 платежа - не позднее 29 сентября 2025 г. (перенос, поскольку 28.09.2025 - воскресенье) <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- 1/3 платежа - не позднее 29 сентября 2025 г. (перенос, поскольку 28.09.2025 - воскресенье) <10>.
Вопрос: О предложении по увеличению до 20 млн руб. порогового значения выручки от реализации в целях применения кассового метода по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-03-06/1/61674)Также необходимо отметить, что главой 25 НК РФ предусмотрена возможность для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, создавать резервы по задолженностям, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если такие задолженности не погашены в сроки, установленные договором, и не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией. Отчисления в резервы по сомнительным долгам включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, что позволяет перенести уплату части налоговых платежей на более поздние сроки.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-03-06/1/61674)Также необходимо отметить, что главой 25 НК РФ предусмотрена возможность для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, создавать резервы по задолженностям, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если такие задолженности не погашены в сроки, установленные договором, и не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией. Отчисления в резервы по сомнительным долгам включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, что позволяет перенести уплату части налоговых платежей на более поздние сроки.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, НДС нужно уплачивать равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок - не позднее 28-го числа каждого месяца (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Если это выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, НДС нужно уплачивать равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок - не позднее 28-го числа каждого месяца (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Если это выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Статья: Комментарий к статье В.М. Зарипова "Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы"
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)Стороны могут согласовать формулу цены с подвижным значением НДС, и нередко серьезные долгосрочные контракты этот аспект оговаривают. Но по умолчанию если выбран вариант фиксированной цены, включающей НДС, то риск налоговых потерь от введения или повышения НДС несет налогоплательщик, который осуществляет соответствующую облагаемую операцию (например, поставщик). В ГК РФ просто нет соответствующих нормативных оснований для автоматического повышения цены в такого рода случаях. Кроме того, такой автоматизм был бы в корне несправедлив. Представим, что подрядчик (исполнитель, поставщик, арендодатель, лицензиар) лишается возможности применять льготу по НДС. Таким образом, если в такой ситуации цена автоматически возрастет на величину НДС, то это может сделать контракт абсолютно невыгодным для заказчика (покупателя, арендатора, лицензиата) в случае, в котором он сам не является плательщиком НДС и не может поставить уплаченный в составе цены НДС к вычету и компенсировать переносимые на него потери (например, является потребителем или продолжает применять сам УСН, не предполагающую уплату НДС). Почему все налоговые потери должны переноситься в этом примере на заказчика (покупателя, арендатора, лицензиата)? Ведь плательщиком НДС является не он, а его контрагент, а такой перенос потерь в форме автоматического повышения цены может сделать исполнение сделки для заказчика (покупателя и т.п.) невыгодным или даже разорительным. Это попросту несправедливо.
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)Стороны могут согласовать формулу цены с подвижным значением НДС, и нередко серьезные долгосрочные контракты этот аспект оговаривают. Но по умолчанию если выбран вариант фиксированной цены, включающей НДС, то риск налоговых потерь от введения или повышения НДС несет налогоплательщик, который осуществляет соответствующую облагаемую операцию (например, поставщик). В ГК РФ просто нет соответствующих нормативных оснований для автоматического повышения цены в такого рода случаях. Кроме того, такой автоматизм был бы в корне несправедлив. Представим, что подрядчик (исполнитель, поставщик, арендодатель, лицензиар) лишается возможности применять льготу по НДС. Таким образом, если в такой ситуации цена автоматически возрастет на величину НДС, то это может сделать контракт абсолютно невыгодным для заказчика (покупателя, арендатора, лицензиата) в случае, в котором он сам не является плательщиком НДС и не может поставить уплаченный в составе цены НДС к вычету и компенсировать переносимые на него потери (например, является потребителем или продолжает применять сам УСН, не предполагающую уплату НДС). Почему все налоговые потери должны переноситься в этом примере на заказчика (покупателя, арендатора, лицензиата)? Ведь плательщиком НДС является не он, а его контрагент, а такой перенос потерь в форме автоматического повышения цены может сделать исполнение сделки для заказчика (покупателя и т.п.) невыгодным или даже разорительным. Это попросту несправедливо.
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Если 28-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок оплаты переносится на ближайший следующий рабочий день.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Если 28-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок оплаты переносится на ближайший следующий рабочий день.
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы не вошли в вычет по итогам года (так как его размер ограничен), то перенести их на следующий год нельзя. Исключение - ИП может уменьшить налог на УСН (авансовый платеж), исчисленный за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 гг., на страховые взносы на ОПС и ОМС за себя, уплаченные после 31.12.2022 за периоды, предшествующие 2023 г. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы не вошли в вычет по итогам года (так как его размер ограничен), то перенести их на следующий год нельзя. Исключение - ИП может уменьшить налог на УСН (авансовый платеж), исчисленный за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 гг., на страховые взносы на ОПС и ОМС за себя, уплаченные после 31.12.2022 за периоды, предшествующие 2023 г. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Если часть расходов не вошла в вычет по итогам отчетного периода, то это еще не значит, что она потеряна окончательно. Расчет базы по УСН идет нарастающим итогом, поэтому не учтенные в этом отчетном периоде расходы, возможно, уложатся в вычет следующего, если он не превысит половины начисленного аванса (налога за год) (п. п. 1, 5 ст. 346.18 НК РФ). Но если расходы не вошли в вычет по итогам года, то перенести их на следующий год уже нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)Если часть расходов не вошла в вычет по итогам отчетного периода, то это еще не значит, что она потеряна окончательно. Расчет базы по УСН идет нарастающим итогом, поэтому не учтенные в этом отчетном периоде расходы, возможно, уложатся в вычет следующего, если он не превысит половины начисленного аванса (налога за год) (п. п. 1, 5 ст. 346.18 НК РФ). Но если расходы не вошли в вычет по итогам года, то перенести их на следующий год уже нельзя.
Вопрос: О продлении сроков уплаты налога за 2021 г. и авансового платежа за I квартал 2022 г. при УСН.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-11-11/91871)В частности, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 марта 2022 г. N 512 "Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году" (далее - Постановление) продлены на 6 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению к Постановлению, установленные Кодексом сроки уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за I квартал 2022 г.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-11-11/91871)В частности, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 марта 2022 г. N 512 "Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году" (далее - Постановление) продлены на 6 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению к Постановлению, установленные Кодексом сроки уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за I квартал 2022 г.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 8)Если законопроект примут, срок уплаты налогов будет совпадать со сроком сдачи уведомлений - о его переносе в проекте ничего не сказано. Предлагается только установить более ранние сроки сдачи для двух деклараций: по УСН - 21 марта для организаций и 21 апреля для ИП, по налогу на имущество - 21 марта. Впрочем, Правительство РФ свой отзыв еще не представило, так что пока сложно оценить шансы проекта стать законом.
("Главная книга", 2023, N 8)Если законопроект примут, срок уплаты налогов будет совпадать со сроком сдачи уведомлений - о его переносе в проекте ничего не сказано. Предлагается только установить более ранние сроки сдачи для двух деклараций: по УСН - 21 марта для организаций и 21 апреля для ИП, по налогу на имущество - 21 марта. Впрочем, Правительство РФ свой отзыв еще не представило, так что пока сложно оценить шансы проекта стать законом.