Перенос убытков с осно на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытков с осно на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация применяла ОСН, перешла на УСН, утратила право на применение УСН и вернулась на ОСН. Вправе ли она уменьшить налог на прибыль на величину убытков прошлых лет, полученных до перехода на УСН? Если да, то в каком порядке, в частности, существуют ли временные рамки и ограничения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Минфин России придерживается такого же подхода. Убытки, полученные в периоды применения ОСН, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли после возвращения организации на ОСН с УСН, с учетом положений ст. 283 НК РФ (Письмо от 25.10.2010 N 03-03-06/1/657).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Минфин России придерживается такого же подхода. Убытки, полученные в периоды применения ОСН, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли после возвращения организации на ОСН с УСН, с учетом положений ст. 283 НК РФ (Письмо от 25.10.2010 N 03-03-06/1/657).
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Убытки, полученные при применении другого, например общего, режима налогообложения, при УСН признавать нельзя. Права на признание убытков прошлых лет можно лишиться и при смене объекта налогообложения с "доходы минус расходы" на "доходы". Хотя, если потом вернуться на доходно-расходную УСН, перенос можно возобновить, но при условии, что отведенные 10 лет еще не прошли.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Убытки, полученные при применении другого, например общего, режима налогообложения, при УСН признавать нельзя. Права на признание убытков прошлых лет можно лишиться и при смене объекта налогообложения с "доходы минус расходы" на "доходы". Хотя, если потом вернуться на доходно-расходную УСН, перенос можно возобновить, но при условии, что отведенные 10 лет еще не прошли.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Статья: Получен убыток? Учтем в расходах
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Существенно также то, что "упрощенец" может учесть только те убытки, которые он получил на УСН, а облагаемая база по налогу на прибыль также уменьшается только на убытки, полученные на общем режиме налогообложения. Это следует из абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Существенно также то, что "упрощенец" может учесть только те убытки, которые он получил на УСН, а облагаемая база по налогу на прибыль также уменьшается только на убытки, полученные на общем режиме налогообложения. Это следует из абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21058 <Какую ставку налога на прибыль применять при выбытии акций>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- на УСН или ЕСХН, а в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- на УСН или ЕСХН, а в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- на УСН или ЕСХН, если в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- на УСН или ЕСХН, если в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
Типовая ситуация: Как переносить убыток на будущее при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)в строках 150 - 250 указываются суммы убытков прошлых лет, не учтенные в расходах в текущем году, и убытка, полученного в текущем году. Эту сумму можно будет перенести на будущее (с учетом ограничения периода переноса убытков - 10 лет).
(Издательство "Главная книга", 2025)в строках 150 - 250 указываются суммы убытков прошлых лет, не учтенные в расходах в текущем году, и убытка, полученного в текущем году. Эту сумму можно будет перенести на будущее (с учетом ограничения периода переноса убытков - 10 лет).
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас был убыток, который вы не учли при расчете налога на прибыль, то перенести его на УСН нельзя. На УСН учитывается только убыток, который был получен при ее применении (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас был убыток, который вы не учли при расчете налога на прибыль, то перенести его на УСН нельзя. На УСН учитывается только убыток, который был получен при ее применении (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Перенос убытка отражайте в разд. III книги учета доходов и расходов при УСН. Сумму убытка, которая уменьшает налоговую базу за год, отражайте также в строке 230 разд. 2.2 декларации по УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Перенос убытка отражайте в разд. III книги учета доходов и расходов при УСН. Сумму убытка, которая уменьшает налоговую базу за год, отражайте также в строке 230 разд. 2.2 декларации по УСН.