Перенос стандартного вычета по НДФЛ на следующий месяц
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос стандартного вычета по НДФЛ на следующий месяц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Кто имеет право на стандартный вычет по НДФЛ на себя и как его получить?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в течение отдельных месяцев календарного года сумма стандартных вычетов окажется больше суммы доходов (в том числе в связи с нахождением в отпуске без сохранения заработной платы), то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы текущего календарного года. При этом стандартные вычеты, не использованные в течение одного календарного года, на следующий год не переносятся (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в течение отдельных месяцев календарного года сумма стандартных вычетов окажется больше суммы доходов (в том числе в связи с нахождением в отпуске без сохранения заработной платы), то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы текущего календарного года. При этом стандартные вычеты, не использованные в течение одного календарного года, на следующий год не переносятся (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)(либо) учитывать доходы предыдущих месяцев.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)(либо) учитывать доходы предыдущих месяцев.
Формы
Форма с комментариями о рисках: Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г. (Форма по КНД 1151100) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)В течение 9 месяцев 2025 г. произведены следующие операции:
(КонсультантПлюс, 2025)В течение 9 месяцев 2025 г. произведены следующие операции:
Статья: Какие разъяснения по НДФЛ будут вам полезны для работы в 2015 году
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2015, N 1)Вторая ситуация: выплата дохода не была возобновлена до конца года. Такое возможно, когда перечисление дохода сотруднику полностью прекращается и не возобновляется до окончания года. Например, если работница находилась в отпуске по беременности и родам с ноября 2014 г. И до конца 2014 г. доходов не получает. В такой ситуации вычеты за ноябрь и декабрь не предоставляются и на следующий год не переносятся. То есть сотрудник теряет право на стандартные вычеты за те месяцы, в которых у него не было доходов.
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2015, N 1)Вторая ситуация: выплата дохода не была возобновлена до конца года. Такое возможно, когда перечисление дохода сотруднику полностью прекращается и не возобновляется до окончания года. Например, если работница находилась в отпуске по беременности и родам с ноября 2014 г. И до конца 2014 г. доходов не получает. В такой ситуации вычеты за ноябрь и декабрь не предоставляются и на следующий год не переносятся. То есть сотрудник теряет право на стандартные вычеты за те месяцы, в которых у него не было доходов.
"Бухгалтерский учет на малых предприятиях"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик, уплачивающий налог по ставке 13%, имеет право на получение стандартного налогового вычета. Именно этот вычет, в отличие от остальных, за получением которых необходимо обратиться в налоговую инспекцию, предоставляет налоговый агент, то есть работодатель.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик, уплачивающий налог по ставке 13%, имеет право на получение стандартного налогового вычета. Именно этот вычет, в отличие от остальных, за получением которых необходимо обратиться в налоговую инспекцию, предоставляет налоговый агент, то есть работодатель.
Вопрос: Работница организации досрочно вышла из отпуска по уходу за ребенком в декабре 2012 г. Ребенок рожден в начале 2012 г. При выходе из отпуска по уходу за ребенком она написала заявление о предоставлении ей стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка с приложением соответствующих документов. С какого месяца необходимо предоставить данный вычет (с начала года или с декабря, так как в этом месяце ей был выплачен доход, подлежащий налогообложению по ставке 13 процентов)?
(Консультация эксперта, 2013)Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
(Консультация эксперта, 2013)Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Вопрос: ...Правомерно ли при превышении в определенном месяце налогового периода суммы стандартных вычетов по НДФЛ величины дохода за этот месяц принимать в данном месяце налоговую базу равной нулю, а сумму превышения перенести на следующие месяцы налогового периода? Правомерно ли также при исчислении НДФЛ за январь - декабрь 2005 г. применить стандартный налоговый вычет за каждый месяц года независимо от наличия дохода в каждом месяце года?
(Письмо Минфина РФ от 01.03.2006 N 03-05-01-04/41)Вопрос: Банк просит разъяснить порядок предоставления стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ при исчислении НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 01.03.2006 N 03-05-01-04/41)Вопрос: Банк просит разъяснить порядок предоставления стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ при исчислении НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации в 2015 г. сумму НДФЛ, подлежащую удержанию из сумм материальной помощи, выплачиваемой согласно коллективному договору ежемесячно работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2015)Как видим, в январе 2015 г. сумма облагаемого НДФЛ дохода (1000 руб.) меньше суммы стандартного вычета (1400 руб.) на 400 руб. (1000 руб. - 1400 руб.). По разъяснениям финансового ведомства, если в отдельные месяцы налогового периода сумма стандартных вычетов окажется больше суммы доходов, то разница между ними переносится на следующие месяцы этого налогового периода (Письма Минфина России от 22.10.2009 N 03-04-06-01/269, от 14.08.2008 N 03-04-06-01/251).
(Консультация эксперта, 2015)Как видим, в январе 2015 г. сумма облагаемого НДФЛ дохода (1000 руб.) меньше суммы стандартного вычета (1400 руб.) на 400 руб. (1000 руб. - 1400 руб.). По разъяснениям финансового ведомства, если в отдельные месяцы налогового периода сумма стандартных вычетов окажется больше суммы доходов, то разница между ними переносится на следующие месяцы этого налогового периода (Письма Минфина России от 22.10.2009 N 03-04-06-01/269, от 14.08.2008 N 03-04-06-01/251).
Статья: Если вычеты больше дохода: как рассчитать НДФЛ
(Свентиховская О.В.)
("Зарплата", 2015, N 9)- Когда можно перенести остатки вычетов на следующий месяц.
(Свентиховская О.В.)
("Зарплата", 2015, N 9)- Когда можно перенести остатки вычетов на следующий месяц.
Статья: Заполняем форму 6-НДФЛ с учетом последних разъяснений налогового ведомства
(Волкова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Итак, стандартные вычеты предоставляются ежемесячно. При этом следует учитывать: если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплаты дохода. Если до конца года выплаты не возобновились, то вычет не предоставляется и на следующий год не переносится. Это следует из Писем Минфина РФ от 04.09.2017 N 03-04-06/56583, от 22.10.2014 N 03-04-06/53186 (п. 2), ФНС РФ от 29.05.2015 N БС-19-11/112.
(Волкова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Итак, стандартные вычеты предоставляются ежемесячно. При этом следует учитывать: если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплаты дохода. Если до конца года выплаты не возобновились, то вычет не предоставляется и на следующий год не переносится. Это следует из Писем Минфина РФ от 04.09.2017 N 03-04-06/56583, от 22.10.2014 N 03-04-06/53186 (п. 2), ФНС РФ от 29.05.2015 N БС-19-11/112.
Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 21.07.2011 N 03-04-06/8-175 стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Предоставляется ли указанный стандартный вычет по НДФЛ матери, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 и до 3 лет?
(Письмо Минфина РФ от 13.01.2012 N 03-04-05/8-10)Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 13.01.2012 N 03-04-05/8-10)Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: Об определении даты получения дохода в виде оплаты труда в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1192)Соответственно, при заполнении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в соответствующих разделах суммы начисленных доходов, относящихся к оплате труда, отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены. При этом суммы исчисленного налога на доходы физических лиц отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены.
(Письмо Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1192)Соответственно, при заполнении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в соответствующих разделах суммы начисленных доходов, относящихся к оплате труда, отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены. При этом суммы исчисленного налога на доходы физических лиц отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с работницей по заработной плате и исчислить сумму НДФЛ, если с начала года работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и к работе приступила 15 июня 2010 г.? В каком размере в данном случае предоставляются стандартные налоговые вычеты?..
(Консультация эксперта, 2010)Если в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода. В случаях, если в отдельные месяцы у налогоплательщика вообще не было доходов, стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода (Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118) <1>.
(Консультация эксперта, 2010)Если в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода. В случаях, если в отдельные месяцы у налогоплательщика вообще не было доходов, стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода (Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118) <1>.