Перенос сроков сдачи декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос сроков сдачи декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 80 "Налоговая декларация, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, ИФНС проверку спорной декларации по НДС не проводила ввиду ее подачи за пределами установленного налоговым законодательством трехлетнего срока заявления вычетов по НДС. Декларация в автоматическом режиме переведена в реестр не подлежащих обработке деклараций; сведения, содержащиеся в такой декларации, не подлежат переносу в КРСБ налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, ИФНС проверку спорной декларации по НДС не проводила ввиду ее подачи за пределами установленного налоговым законодательством трехлетнего срока заявления вычетов по НДС. Декларация в автоматическом режиме переведена в реестр не подлежащих обработке деклараций; сведения, содержащиеся в такой декларации, не подлежат переносу в КРСБ налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Аналогичное мнение выразил и Конституционный Суд РФ в Определении от 24.03.2015 N 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Аналогичное мнение выразил и Конституционный Суд РФ в Определении от 24.03.2015 N 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Готовое решение: В какой срок и куда подает декларацию по НДС налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2026)Если 25-е число месяца приходится на нерабочий, выходной или нерабочий праздничный день, срок представления декларации переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если 25-е число месяца приходится на нерабочий, выходной или нерабочий праздничный день, срок представления декларации переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)Не позднее 25 апреля нужно сдать новую форму декларации по НДС за I квартал
(КонсультантПлюс, 2025)Не позднее 25 апреля нужно сдать новую форму декларации по НДС за I квартал
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Истекает срок давности в соответствующие число и месяц через три года (п. 3 ст. 6.1, п. 1 ст. 113 НК РФ). Если последний день срока придется на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Истекает срок давности в соответствующие число и месяц через три года (п. 3 ст. 6.1, п. 1 ст. 113 НК РФ). Если последний день срока придется на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Срок уплаты налога - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенного имущества (п. 19 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС, Письмо Минфина от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, п. 1 Письма ФНС от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@). В тот же срок нужно сдать декларацию по косвенным налогам, к которой прилагается банковская выписка об уплате НДС (подп. 2 п. 20 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Срок уплаты налога - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенного имущества (п. 19 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС, Письмо Минфина от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, п. 1 Письма ФНС от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@). В тот же срок нужно сдать декларацию по косвенным налогам, к которой прилагается банковская выписка об уплате НДС (подп. 2 п. 20 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС).
Статья: Сколько хранить документы, подтверждающие право на НДС-вычеты?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Напомним об особенностях расчета трехгодичного срока для переноса вычета НДС. Так, в Постановлении ВС РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 арбитры уточнили, что заявить вычет - значит отразить его в налоговой декларации по НДС. Кроме того, судьи указали, что три года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет. При этом продлевать этот срок на дни, отведенные на подачу декларации по НДС за этот квартал, нельзя.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Напомним об особенностях расчета трехгодичного срока для переноса вычета НДС. Так, в Постановлении ВС РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 арбитры уточнили, что заявить вычет - значит отразить его в налоговой декларации по НДС. Кроме того, судьи указали, что три года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет. При этом продлевать этот срок на дни, отведенные на подачу декларации по НДС за этот квартал, нельзя.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Общество ссылается на пункт 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, согласно которому в силу пункта 2 статьи 173 НК РФ положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета при условии подачи им налоговой декларации до истечения установленного данным пунктом трехлетнего срока.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Общество ссылается на пункт 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, согласно которому в силу пункта 2 статьи 173 НК РФ положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета при условии подачи им налоговой декларации до истечения установленного данным пунктом трехлетнего срока.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Для сдачи декларации по НДС за IV квартал 2025 года крайний срок переносится на 26 января 2026 года, так как 25 января - воскресенье.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Для сдачи декларации по НДС за IV квартал 2025 года крайний срок переносится на 26 января 2026 года, так как 25 января - воскресенье.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Кроме того, ИФНС проверку спорной декларации по НДС не проводила ввиду ее подачи за пределами установленного налоговым законодательством трехлетнего срока заявления вычетов по НДС. Декларация в автоматическом режиме переведена в реестр не подлежащих обработке деклараций; сведения, содержащиеся в такой декларации, не подлежат переносу в КРСБ налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Кроме того, ИФНС проверку спорной декларации по НДС не проводила ввиду ее подачи за пределами установленного налоговым законодательством трехлетнего срока заявления вычетов по НДС. Декларация в автоматическом режиме переведена в реестр не подлежащих обработке деклараций; сведения, содержащиеся в такой декларации, не подлежат переносу в КРСБ налогоплательщика.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Кроме того, ИФНС проверку спорной декларации по НДС не проводила ввиду ее подачи за пределами установленного налоговым законодательством трехлетнего срока заявления вычетов по НДС. Декларация в автоматическом режиме переведена в реестр не подлежащих обработке деклараций; сведения, содержащиеся в такой декларации, не подлежат переносу в КРСБ налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Кроме того, ИФНС проверку спорной декларации по НДС не проводила ввиду ее подачи за пределами установленного налоговым законодательством трехлетнего срока заявления вычетов по НДС. Декларация в автоматическом режиме переведена в реестр не подлежащих обработке деклараций; сведения, содержащиеся в такой декларации, не подлежат переносу в КРСБ налогоплательщика.
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При этом необходимо учитывать, что в случае представления с 01.01.2023 уточненной декларации с увеличением обязанности по уплате НДС после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога покупатель будет освобожден от ответственности, если на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При этом необходимо учитывать, что в случае представления с 01.01.2023 уточненной декларации с увеличением обязанности по уплате НДС после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога покупатель будет освобожден от ответственности, если на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Приведем еще один печальный пример, когда пропуск трехлетнего срока привел к потере вычетов.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Приведем еще один печальный пример, когда пропуск трехлетнего срока привел к потере вычетов.
Статья: Перенос вычета "авансового" НДС на последующие периоды
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компания же сослалась на п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, согласно которому в силу п. 2 ст. 173 НК РФ положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета при условии подачи им налоговой декларации до истечения установленного данным пунктом трехлетнего срока. Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компания же сослалась на п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, согласно которому в силу п. 2 ст. 173 НК РФ положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета при условии подачи им налоговой декларации до истечения установленного данным пунктом трехлетнего срока. Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов.