Перенос ос с 5 на 4
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос ос с 5 на 4 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Базовые постулаты бухгалтерского учета. Часть I
(Колчугин С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)4. Концепция переноса стоимости (Cost Attach) [14, с. 13 - 14]. Сущность данной концепции состоит в том, что посредством бухгалтерского учета происходит перенос стоимости сырья, материалов, услуг, основных средств, затрат на оплату труда, прочих затрат на вновь создаваемую продукцию (работы, услуги): "...базовая концепция бухгалтерского учета состоит в том, что затраты (costs) могут быть объединены в новые группы, имеющие реальное значение" [14, с. 13].
(Колчугин С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)4. Концепция переноса стоимости (Cost Attach) [14, с. 13 - 14]. Сущность данной концепции состоит в том, что посредством бухгалтерского учета происходит перенос стоимости сырья, материалов, услуг, основных средств, затрат на оплату труда, прочих затрат на вновь создаваемую продукцию (работы, услуги): "...базовая концепция бухгалтерского учета состоит в том, что затраты (costs) могут быть объединены в новые группы, имеющие реальное значение" [14, с. 13].
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Полученную субсидию в доходах надо признавать частями по 150 000 руб. пропорционально расходам на последнее число II, III и IV кварталов. В графах 4 и 5 раздела I КУДиР надо показать по 150 000 руб. в каждом из трех кварталов. В налоговую декларацию их переносить не надо. Налог с полученной субсидии платить не придется, ведь субсидия была потрачена на приобретение оборудования до 31.12.2024. Ведь именно в конце 2024 г. заканчиваются 2 календарных года, отпущенные на использование субсидии.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Полученную субсидию в доходах надо признавать частями по 150 000 руб. пропорционально расходам на последнее число II, III и IV кварталов. В графах 4 и 5 раздела I КУДиР надо показать по 150 000 руб. в каждом из трех кварталов. В налоговую декларацию их переносить не надо. Налог с полученной субсидии платить не придется, ведь субсидия была потрачена на приобретение оборудования до 31.12.2024. Ведь именно в конце 2024 г. заканчиваются 2 календарных года, отпущенные на использование субсидии.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.01.2021 N 82
(ред. от 15.10.2025)
"О соглашениях о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей и признании утратившими силу постановлений Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2018 г. N 1725 и от 26 декабря 2020 г. N 2287"
(вместе с "Правилами заключения (расторжения) соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, внесения изменений в указанное соглашение и осуществления контроля за его исполнением")для Инвестора, заключившего Соглашение по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 5 статьи 179.7 Налогового кодекса Российской Федерации, - если совокупная первоначальная стоимость объектов основных средств, включенных в Соглашение и введенных в эксплуатацию в период с 1 июля 2014 г. по 1 января 2026 г., оказалась менее 60 млрд. рублей.
(ред. от 15.10.2025)
"О соглашениях о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей и признании утратившими силу постановлений Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2018 г. N 1725 и от 26 декабря 2020 г. N 2287"
(вместе с "Правилами заключения (расторжения) соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, внесения изменений в указанное соглашение и осуществления контроля за его исполнением")для Инвестора, заключившего Соглашение по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 5 статьи 179.7 Налогового кодекса Российской Федерации, - если совокупная первоначальная стоимость объектов основных средств, включенных в Соглашение и введенных в эксплуатацию в период с 1 июля 2014 г. по 1 января 2026 г., оказалась менее 60 млрд. рублей.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)8. В случае, если организация переходит с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения балансовой стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, на сумму произведенных за период применения единого сельскохозяйственного налога расходов, определенных в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)8. В случае, если организация переходит с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения балансовой стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, на сумму произведенных за период применения единого сельскохозяйственного налога расходов, определенных в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса.
Типовая ситуация: Как вести, исправлять и представлять в ИФНС книгу учета доходов и расходов при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)разд. II, если вы учитываете расходы на ОС (п. п. 18, 19 Порядка заполнения книги);
(Издательство "Главная книга", 2026)разд. II, если вы учитываете расходы на ОС (п. п. 18, 19 Порядка заполнения книги);
Статья: Система показателей, характеризующих эффективность реализации процедуры конкурсного производства
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)При комплексном анализе основных средств предприятия-банкрота имеет место вопрос, связанный с амортизацией: нужно ли продолжать начислять амортизацию после объявления должника банкротом? Приведем несколько аргументов, доказывающих, почему этого делать не стоит. В первую очередь происходит изменение экономического статуса основных средств и нематериальных активов, которые больше не участвуют в производственном процессе. Производственная деятельность организации больше не ведется и не будет возобновлена. Амортизация в период конкурсного производства как отчисления на восстановление основных средств или как перенос части стоимости основных средств на себестоимость продукции при этом теряет свой смысл. Также не требуется накопление средств для будущего приобретения основных средств. С другой стороны, процессы физического изнашивания и морального устаревания не прекращаются, но ввиду ограниченности сроков конкурсного производства и отсутствия нагрузки на производственное оборудование этим фактором можно пренебречь. Таким образом, после введения процедуры конкурсного производства амортизация начисляться не должна [4, 5].
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)При комплексном анализе основных средств предприятия-банкрота имеет место вопрос, связанный с амортизацией: нужно ли продолжать начислять амортизацию после объявления должника банкротом? Приведем несколько аргументов, доказывающих, почему этого делать не стоит. В первую очередь происходит изменение экономического статуса основных средств и нематериальных активов, которые больше не участвуют в производственном процессе. Производственная деятельность организации больше не ведется и не будет возобновлена. Амортизация в период конкурсного производства как отчисления на восстановление основных средств или как перенос части стоимости основных средств на себестоимость продукции при этом теряет свой смысл. Также не требуется накопление средств для будущего приобретения основных средств. С другой стороны, процессы физического изнашивания и морального устаревания не прекращаются, но ввиду ограниченности сроков конкурсного производства и отсутствия нагрузки на производственное оборудование этим фактором можно пренебречь. Таким образом, после введения процедуры конкурсного производства амортизация начисляться не должна [4, 5].
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3) неиспользованную часть вычета можно переносить на следующие налоговые (отчетные) периоды;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3) неиспользованную часть вычета можно переносить на следующие налоговые (отчетные) периоды;
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)3) неиспользованную часть вычета можно переносить на следующие налоговые (отчетные) периоды;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)3) неиспользованную часть вычета можно переносить на следующие налоговые (отчетные) периоды;
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию резервов предстоящих расходов (счет 0 401 60 000)
(КонсультантПлюс, 2026)недостаток - признайте в составе расходов (п. 5 ст. 267, п. 4 ст. 267.3, п. 2 ст. 324, п. 3 ст. 324.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)недостаток - признайте в составе расходов (п. 5 ст. 267, п. 4 ст. 267.3, п. 2 ст. 324, п. 3 ст. 324.1 НК РФ);
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3) неиспользованную часть вычета можно переносить на следующие налоговые (отчетные) периоды;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3) неиспользованную часть вычета можно переносить на следующие налоговые (отчетные) периоды;
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы восстановили налог по реализованному ОС (НМА), доход от его реализации можно уменьшить на первоначальную стоимость ОС (НМА) (пп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы восстановили налог по реализованному ОС (НМА), доход от его реализации можно уменьшить на первоначальную стоимость ОС (НМА) (пп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Статья: Отражение отложенного налога на прибыль по операциям с капиталом: "золотые правила" для любых ситуаций
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 2)На рис. 4 представлена ситуация, когда организация переносит переоценку на счет учета нераспределенной прибыли только при выбытии данного ОС, вместе с ОНО по переоценке (п. 41, 42 МСФО (IAS) 16, п. 20, 64 МСФО (IAS) 12).
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 2)На рис. 4 представлена ситуация, когда организация переносит переоценку на счет учета нераспределенной прибыли только при выбытии данного ОС, вместе с ОНО по переоценке (п. 41, 42 МСФО (IAS) 16, п. 20, 64 МСФО (IAS) 12).
Статья: Как отражаются операции по продаже и покупке ОС в декларации по НДС?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Пример расчета НДС. Предположим, что во втором месяце квартала компания купила и поставила на учет ОС стоимостью 96 000 рублей, в том числе НДС 20% - 16 000 руб. В этом месяце выручка от необлагаемой деятельности составила 25%, от облагаемой - 75%. НДС в сумме 4 000 руб. (16 000 руб. x 25%) нужно включить в стоимость ОС, а оставшуюся сумму 12 000 руб. можно заявить к вычету в декларации за квартал.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Пример расчета НДС. Предположим, что во втором месяце квартала компания купила и поставила на учет ОС стоимостью 96 000 рублей, в том числе НДС 20% - 16 000 руб. В этом месяце выручка от необлагаемой деятельности составила 25%, от облагаемой - 75%. НДС в сумме 4 000 руб. (16 000 руб. x 25%) нужно включить в стоимость ОС, а оставшуюся сумму 12 000 руб. можно заявить к вычету в декларации за квартал.