Перенос налогового убытка
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос налогового убытка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 274 "Налоговая база" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу, применяющему общую систему налогообложения, в праве учесть убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль, поскольку убытки были получены в периоде, когда общество являлось резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд поддержал налоговый орган, указав на незаконность такого переноса убытков, отметив, что в соответствии со ст. 274 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, что не позволяет уменьшать налоговую базу, облагаемую по общей ставке, на сумму убытков, которые были сформированы в рамках льготного режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу, применяющему общую систему налогообложения, в праве учесть убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль, поскольку убытки были получены в периоде, когда общество являлось резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд поддержал налоговый орган, указав на незаконность такого переноса убытков, отметив, что в соответствии со ст. 274 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, что не позволяет уменьшать налоговую базу, облагаемую по общей ставке, на сумму убытков, которые были сформированы в рамках льготного режима.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как перенести на будущее убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как перенести на будущее убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 283. Перенос убытков на будущее
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 283. Перенос убытков на будущее
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытка, полученного в предыдущих налоговых (отчетных) периодах по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80489)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытка, полученного в предыдущих налоговых (отчетных) периодах по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80489)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытка, полученного в предыдущих налоговых (отчетных) периодах по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как бюджетному (автономному) учреждению перенести на будущее убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как бюджетному (автономному) учреждению перенести на будущее убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществить перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществить перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)4.7.2. Ограничение на перенос на будущее убытков
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)4.7.2. Ограничение на перенос на будущее убытков
Вопрос: Об ограничении по переносу убытка предыдущих налоговых периодов и применении федерального инвестиционного вычета при исчислении налога на прибыль участником СПИК.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14693)Вопрос: Об ограничении по переносу убытка предыдущих налоговых периодов и применении федерального инвестиционного вычета при исчислении налога на прибыль участником СПИК.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14693)Вопрос: Об ограничении по переносу убытка предыдущих налоговых периодов и применении федерального инвестиционного вычета при исчислении налога на прибыль участником СПИК.
Вопрос: О применении резидентами ОЭЗ порядка переноса убытков в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117728)Вопрос: О применении резидентами ОЭЗ порядка переноса убытков в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117728)Вопрос: О применении резидентами ОЭЗ порядка переноса убытков в целях налога на прибыль.
Статья: 8 изменений, вступающих в силу в начале 2022 года
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Продлили ограничение по переносу убытка при расчете налога
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Продлили ограничение по переносу убытка при расчете налога
Статья: Цифровая налоговая база
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В статье рассматриваются вопросы налогообложения цифровых валют. Автор приводит обзор лучших практик в данной области. Анализ Налогового кодекса РФ, а также писем Министерства финансов РФ позволяет прийти к выводу об отсутствии эффективного налогообложения операций с цифровыми валютами в Российской Федерации. В статье предлагается внести изменения в правила налогообложения цифровых валют. Автор предлагает предусмотреть имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, которые получены от операций с цифровыми валютами, предоставить право на перенос убытков на последующие налоговые периоды.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В статье рассматриваются вопросы налогообложения цифровых валют. Автор приводит обзор лучших практик в данной области. Анализ Налогового кодекса РФ, а также писем Министерства финансов РФ позволяет прийти к выводу об отсутствии эффективного налогообложения операций с цифровыми валютами в Российской Федерации. В статье предлагается внести изменения в правила налогообложения цифровых валют. Автор предлагает предусмотреть имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, которые получены от операций с цифровыми валютами, предоставить право на перенос убытков на последующие налоговые периоды.