Перенос бюджетных обязательств
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос бюджетных обязательств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2023 N 17АП-4449/2023-ГК по делу N А50-20624/2022
Требование: О взыскании неустойки по государственным контрактам.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.В связи с переносом лимитов бюджетных обязательств с 2022 годна 20213 год сторонами заключено дополнительное соглашение от 21.11.2022 N 2 к контракту, которым цена работ на 2023 год установлена 215 879 руб., срок действия контракта и бюджетного обязательства определен до 20.11.2023, а также указано, что установленный срок не изменяет права и обязанности сторон по нему, а также не исключает предъявление штрафных санкций за неисполнение, ненадлежащее исполнение обязательств.
Требование: О взыскании неустойки по государственным контрактам.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.В связи с переносом лимитов бюджетных обязательств с 2022 годна 20213 год сторонами заключено дополнительное соглашение от 21.11.2022 N 2 к контракту, которым цена работ на 2023 год установлена 215 879 руб., срок действия контракта и бюджетного обязательства определен до 20.11.2023, а также указано, что установленный срок не изменяет права и обязанности сторон по нему, а также не исключает предъявление штрафных санкций за неисполнение, ненадлежащее исполнение обязательств.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2023 N 14АП-1389/2023 по делу N А13-10478/2022
Требование: О взыскании пени по государственному контракту на проведение проектных и изыскательских работ на капитальный ремонт автомобильной дороги.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.При этом суд обоснованно указал, что продление сроков выполнения работ дополнительными соглашениями, заключенными сторонами, не исключает возможность списания неустойки по вышеизложенным основаниям, поскольку изменение календарной продолжительности работ связано с переносом части лимитов бюджетных обязательств. В материалах дела отсутствуют доказательства того, что внесение соответствующих изменений связано с ненадлежащим исполнением обязательств подрядчиком, поскольку обязательства по оплате выполненных работ лежали на заказчике. Изменение сроков выполнения работ также согласно условиям дополнительных соглашений имело место в связи с перенесением части лимитов бюджетных средств на 2021 год. Доказательств того, что сроки работ изменены в связи с ненадлежащим исполнением исполнителем работ, а также доказательств направления в адрес исполнителем каких-либо требований (претензий) по данному обстоятельству в материалы дела не представлено. Как следствие, в случае, если изменение условий контракта по настоящему делу не связано с нарушениями со стороны исполнителя, то дополнительные соглашения не являются изменением условий контракта в том понимании, которое заложено законодателем в подпункт "а" пункта 2 Правил N 783. Иное толкование подпункта "а" пункта 2 Правил N 783 влечет нарушение целей, установленных Правилами N 783 по финансовой поддержке поставщиков (подрядчиков, исполнителей).
Требование: О взыскании пени по государственному контракту на проведение проектных и изыскательских работ на капитальный ремонт автомобильной дороги.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.При этом суд обоснованно указал, что продление сроков выполнения работ дополнительными соглашениями, заключенными сторонами, не исключает возможность списания неустойки по вышеизложенным основаниям, поскольку изменение календарной продолжительности работ связано с переносом части лимитов бюджетных обязательств. В материалах дела отсутствуют доказательства того, что внесение соответствующих изменений связано с ненадлежащим исполнением обязательств подрядчиком, поскольку обязательства по оплате выполненных работ лежали на заказчике. Изменение сроков выполнения работ также согласно условиям дополнительных соглашений имело место в связи с перенесением части лимитов бюджетных средств на 2021 год. Доказательств того, что сроки работ изменены в связи с ненадлежащим исполнением исполнителем работ, а также доказательств направления в адрес исполнителем каких-либо требований (претензий) по данному обстоятельству в материалы дела не представлено. Как следствие, в случае, если изменение условий контракта по настоящему делу не связано с нарушениями со стороны исполнителя, то дополнительные соглашения не являются изменением условий контракта в том понимании, которое заложено законодателем в подпункт "а" пункта 2 Правил N 783. Иное толкование подпункта "а" пункта 2 Правил N 783 влечет нарушение целей, установленных Правилами N 783 по финансовой поддержке поставщиков (подрядчиков, исполнителей).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исполнение контрактов и договоров: сложности взаимодействия сторон и полезные советы для участников закупок
(Созаева Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 2)5. При исполнении контрактов по Закону N 44-ФЗ старайтесь не переносить работы (как и поставку товаров) на следующий финансовый год, т.к. лимиты бюджетных обязательств легко могут измениться (в сторону сокращения), и это невозможно будет оспорить: в контракты, заключаемые в соответствии с Законом N 44-ФЗ, обязательно включается пункт о вероятном одностороннем изменении условий контракта. По Закону N 223-ФЗ перенос работ (услуг) на следующий календарный год не так критичен, но тоже может иметь свои риски.
(Созаева Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 2)5. При исполнении контрактов по Закону N 44-ФЗ старайтесь не переносить работы (как и поставку товаров) на следующий финансовый год, т.к. лимиты бюджетных обязательств легко могут измениться (в сторону сокращения), и это невозможно будет оспорить: в контракты, заключаемые в соответствии с Законом N 44-ФЗ, обязательно включается пункт о вероятном одностороннем изменении условий контракта. По Закону N 223-ФЗ перенос работ (услуг) на следующий календарный год не так критичен, но тоже может иметь свои риски.
Статья: Надзор за исполнением законодательства в сфере соблюдения прав детей на получение доступного образования
(Криворучко Н.В.)
("Законность", 2023, N 6)Неосуществление фондом контроля за выполнением подрядчиками взятых на себя обязательств по проектированию и строительству объектов образования, несвоевременное ведение претензионной работы послужили одной из причин неосвоения на протяжении нескольких лет бюджетных средств в полном объеме, переноса сроков строительства зданий школ и детских садов, а как результат - нарушения прав детей на получение образования.
(Криворучко Н.В.)
("Законность", 2023, N 6)Неосуществление фондом контроля за выполнением подрядчиками взятых на себя обязательств по проектированию и строительству объектов образования, несвоевременное ведение претензионной работы послужили одной из причин неосвоения на протяжении нескольких лет бюджетных средств в полном объеме, переноса сроков строительства зданий школ и детских садов, а как результат - нарушения прав детей на получение образования.
Нормативные акты
Справочная информация: "Перечень нормативных актов, регулирующих деятельность государственных учреждений, подведомственных федеральным органам исполнительной власти"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- отсутствие субсидиарной ответственности публичных правовых образований по обязательствам бюджетных и автономных учреждений с расширением объема их прав в части осуществления финансово-хозяйственной деятельности и переносом центра ответственности за финансовые результаты деятельности в сторону самих учреждений, при одновременном строгом контроле за финансовым состоянием учреждений и установления ответственности руководителя бюджетного учреждения за превышение предельно допустимого значения кредиторской задолженности учреждения;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- отсутствие субсидиарной ответственности публичных правовых образований по обязательствам бюджетных и автономных учреждений с расширением объема их прав в части осуществления финансово-хозяйственной деятельности и переносом центра ответственности за финансовые результаты деятельности в сторону самих учреждений, при одновременном строгом контроле за финансовым состоянием учреждений и установления ответственности руководителя бюджетного учреждения за превышение предельно допустимого значения кредиторской задолженности учреждения;
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 01.12.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)В случае отсутствия в текущем финансовом году установленных Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с абзацем четвертым пункта 4 статьи 21 и абзацем двадцать пятым статьи 165 Кодекса кодов целевых статей расходов федерального бюджета, при внесении изменений в бюджетные обязательства, поставленные на учет до начала текущего финансового года, а также при переносе показателей по счетам бухгалтерского учета в межотчетный период применяются коды бюджетной классификации Российской Федерации, по которым поставлены на учет обязательства и расчеты до начала текущего финансового года.
(ред. от 01.12.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)В случае отсутствия в текущем финансовом году установленных Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с абзацем четвертым пункта 4 статьи 21 и абзацем двадцать пятым статьи 165 Кодекса кодов целевых статей расходов федерального бюджета, при внесении изменений в бюджетные обязательства, поставленные на учет до начала текущего финансового года, а также при переносе показателей по счетам бухгалтерского учета в межотчетный период применяются коды бюджетной классификации Российской Федерации, по которым поставлены на учет обязательства и расчеты до начала текущего финансового года.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)перенос показателей главной книги при реорганизации учреждений разных типов, по мнению Департамента, необходимо отражать с учетом Методических рекомендаций по порядку отражения в бухгалтерском учете входящих остатков по активам, обязательствам и финансовым результатам при принятии решения о преобразовании государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа, доведенных Письмом Минфина России от 25 апреля 2011 г. N 02-06-07/1546, и Методических рекомендаций по порядку отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций с активами, обязательствами и финансовым результатом при принятии решения в течение финансового года о преобразовании государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа, доведенных Письмом Минфина России от 22 декабря 2011 г. N 02-06-07/5236;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)перенос показателей главной книги при реорганизации учреждений разных типов, по мнению Департамента, необходимо отражать с учетом Методических рекомендаций по порядку отражения в бухгалтерском учете входящих остатков по активам, обязательствам и финансовым результатам при принятии решения о преобразовании государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа, доведенных Письмом Минфина России от 25 апреля 2011 г. N 02-06-07/1546, и Методических рекомендаций по порядку отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций с активами, обязательствами и финансовым результатом при принятии решения в течение финансового года о преобразовании государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа, доведенных Письмом Минфина России от 22 декабря 2011 г. N 02-06-07/5236;
Статья: Первый опыт применения единого налогового счета для бизнеса в России
(Громов В.В.)
("Финансы", 2023, N 7)3. Транзитный характер ЕНС, на котором аккумулируются налоги всех уровней российской бюджетной системы, увеличивает сроки зачисления сумм региональных и местных налогов в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований соответственно. Теперь, чтобы дойти до консолидированного бюджета субъекта РФ, сумма налога сначала должна поступить на казначейский счет в Тульской области, и только затем она распределяется в бюджет той территории, к которой прикреплен налогоплательщик. Отсюда возникают задержки в формировании субфедеральных налоговых доходов, способные в свою очередь нарушить ритмичность исполнения социальных обязательств государства, оплаты труда работников бюджетной сферы, выполнения ранее заключенных регионами контрактов. Об этом можно судить по крайней мере из того, что в Госдуму РФ уже внесен законопроект, в котором предлагается перенести единый срок подачи отчетности с 25-го на 21-е число, а единый срок уплаты налогов - с 28-го на 25-е число на том основании, что до наступления указанного срока региональные и местные бюджеты не смогут получать налоги, даже если их суммы заранее перечисляются. Указывается, что из-за этого могут образоваться кассовые разрывы, из-за которых будет нарушаться исполнение субфедеральных расходных обязательств <11>. Между тем эта идея вовсе не нова: первоначальная концепция ЕНС проектировалась с более ранними сроками сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов (20-е и 25-е числа месяца) в сравнении с фактически установленными (25-е и 28-е числа месяца). Она подходит для бюджетной системы, но официально была признана неудобной для бизнеса, так как существенное сокращение сроков, отводимых для расчета и уплаты налогов, нарушило бы стабильность деятельности компаний и умножило бы случаи сдачи формальной отчетности в срок с последующей подачей уточненных деклараций, что, в свою очередь, привело бы к росту издержек администрирования налогов, зачисляемых единым налоговым платежом <12>.
(Громов В.В.)
("Финансы", 2023, N 7)3. Транзитный характер ЕНС, на котором аккумулируются налоги всех уровней российской бюджетной системы, увеличивает сроки зачисления сумм региональных и местных налогов в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований соответственно. Теперь, чтобы дойти до консолидированного бюджета субъекта РФ, сумма налога сначала должна поступить на казначейский счет в Тульской области, и только затем она распределяется в бюджет той территории, к которой прикреплен налогоплательщик. Отсюда возникают задержки в формировании субфедеральных налоговых доходов, способные в свою очередь нарушить ритмичность исполнения социальных обязательств государства, оплаты труда работников бюджетной сферы, выполнения ранее заключенных регионами контрактов. Об этом можно судить по крайней мере из того, что в Госдуму РФ уже внесен законопроект, в котором предлагается перенести единый срок подачи отчетности с 25-го на 21-е число, а единый срок уплаты налогов - с 28-го на 25-е число на том основании, что до наступления указанного срока региональные и местные бюджеты не смогут получать налоги, даже если их суммы заранее перечисляются. Указывается, что из-за этого могут образоваться кассовые разрывы, из-за которых будет нарушаться исполнение субфедеральных расходных обязательств <11>. Между тем эта идея вовсе не нова: первоначальная концепция ЕНС проектировалась с более ранними сроками сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов (20-е и 25-е числа месяца) в сравнении с фактически установленными (25-е и 28-е числа месяца). Она подходит для бюджетной системы, но официально была признана неудобной для бизнеса, так как существенное сокращение сроков, отводимых для расчета и уплаты налогов, нарушило бы стабильность деятельности компаний и умножило бы случаи сдачи формальной отчетности в срок с последующей подачей уточненных деклараций, что, в свою очередь, привело бы к росту издержек администрирования налогов, зачисляемых единым налоговым платежом <12>.
Статья: Заключение соглашений о предоставлении субсидий из федерального бюджета
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 4)- не позднее 17.03.2025 (не позднее десятого рабочего дня) - представление в Минфин предложения по перераспределению бюджетных ассигнований на предоставление субсидий из федерального бюджета, в том числе бюджетных ассигнований, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, в объеме непринятых соответствующих бюджетных обязательств на увеличение бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства РФ.
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 4)- не позднее 17.03.2025 (не позднее десятого рабочего дня) - представление в Минфин предложения по перераспределению бюджетных ассигнований на предоставление субсидий из федерального бюджета, в том числе бюджетных ассигнований, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, в объеме непринятых соответствующих бюджетных обязательств на увеличение бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства РФ.
Статья: Сравнительный анализ раскрытия информации о пассивах в балансе организаций
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)Специфическим учетным объектом учета являются оценочные обязательства, состав которых является схожим для обоих секторов экономики. Вместе с тем для их отражения в балансе отсутствует терминологическое единство. В связи с этим предлагается заменить название строки "резервы предстоящих расходов" на "оценочные обязательства" в балансе организаций бюджетной сферы.
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)Специфическим учетным объектом учета являются оценочные обязательства, состав которых является схожим для обоих секторов экономики. Вместе с тем для их отражения в балансе отсутствует терминологическое единство. В связи с этим предлагается заменить название строки "резервы предстоящих расходов" на "оценочные обязательства" в балансе организаций бюджетной сферы.
Вопрос: О предложениях по исключению НДФЛ из механизма ЕНП в целях поступления доходов в бюджеты бюджетной системы РФ и о сокращении сроков уплаты налоговых платежей, установленных 28-го числа.
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-02-07/45578)Полагаем, что принятых и проектируемых мер в настоящее время достаточно для увеличения ритмичности поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-02-07/45578)Полагаем, что принятых и проектируемых мер в настоящее время достаточно для увеличения ритмичности поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Статья: Застройка земельного участка, занятого чужими инженерными сетями
(Хамидуллин М.Т.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)При заключении договора на оказание услуг по переносу сетей у правообладателя инженерной коммуникации возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Совершенно очевидно, что данные затраты сетевые организации стараются переложить на застройщиков, учитывая их в стоимости договора. При заключении же договора на компенсацию затрат отсутствует налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость, а если объект публичной собственности создается за счет бюджетных средств, также налога на прибыль, что подтверждает налоговый орган в своих разъяснениях <15>.
(Хамидуллин М.Т.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)При заключении договора на оказание услуг по переносу сетей у правообладателя инженерной коммуникации возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Совершенно очевидно, что данные затраты сетевые организации стараются переложить на застройщиков, учитывая их в стоимости договора. При заключении же договора на компенсацию затрат отсутствует налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость, а если объект публичной собственности создается за счет бюджетных средств, также налога на прибыль, что подтверждает налоговый орган в своих разъяснениях <15>.
Вопрос: О налоговых поступлениях в бюджеты субъектов РФ в связи с введением единого налогового счета.
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-02-07/45575)Названным приказом предусматривается увеличение сроков возврата денежных средств, уплаченных плательщиками, уже зачисленных в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в случае уменьшения налоговых обязательств плательщика.
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-02-07/45575)Названным приказом предусматривается увеличение сроков возврата денежных средств, уплаченных плательщиками, уже зачисленных в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в случае уменьшения налоговых обязательств плательщика.
Статья: Пути повышения эффективности расходования бюджетных средств в таможенных органах на примере центрального таможенного управления
(Сычева А.Е.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 8)2. Оптимизировать работу с ГИИС "Электронный бюджет" и ведомственными информационно-техническими системами, внедрив в работу искусственный интеллект для автоматической синхронизации данных (лимитов бюджетных обязательств, бюджетных смет, планов-графиков закупок, кассового исполнения бюджета).
(Сычева А.Е.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 8)2. Оптимизировать работу с ГИИС "Электронный бюджет" и ведомственными информационно-техническими системами, внедрив в работу искусственный интеллект для автоматической синхронизации данных (лимитов бюджетных обязательств, бюджетных смет, планов-графиков закупок, кассового исполнения бюджета).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль денежных средств, полученных по соглашению о компенсации потерь в связи с переносом инженерных сетей и сооружений.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-03-05/96841)В соответствии с положениями абзаца восьмого пункта 4.1 статьи 271 НК РФ денежные средства, полученные налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе через третьих лиц, в целях финансирования выполняемых работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, признаются в порядке, предусмотренном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ для учета субсидий.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-03-05/96841)В соответствии с положениями абзаца восьмого пункта 4.1 статьи 271 НК РФ денежные средства, полученные налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе через третьих лиц, в целях финансирования выполняемых работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, признаются в порядке, предусмотренном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ для учета субсидий.