Переменная часть арендной платы первичные документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Переменная часть арендной платы первичные документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2025 N 13АП-2672/2025 по делу N А56-104799/2024
Категория спора: Аренда помещений.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности по оплате коммунальных услуг; 2) О взыскании пени, неустойки.
Обстоятельства: Истец ссылается на неисполнение ответчиком договорных обязательств по внесению переменной части арендной платы.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Непредставление арендодателем арендатору первичных документов, на которых основана спорная задолженность, не свидетельствует об отсутствии у ответчика долга по оплате коммунальных платежей (переменной части арендной платы) с учетом того, что Общество пользовалось арендованными помещениями, а следовательно, потребляло поставляемые в них коммунальные ресурсы.
Категория спора: Аренда помещений.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности по оплате коммунальных услуг; 2) О взыскании пени, неустойки.
Обстоятельства: Истец ссылается на неисполнение ответчиком договорных обязательств по внесению переменной части арендной платы.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Непредставление арендодателем арендатору первичных документов, на которых основана спорная задолженность, не свидетельствует об отсутствии у ответчика долга по оплате коммунальных платежей (переменной части арендной платы) с учетом того, что Общество пользовалось арендованными помещениями, а следовательно, потребляло поставляемые в них коммунальные ресурсы.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2025 N 13АП-32870/2024 по делу N А56-27315/2024
Категория спора: Аренда помещений.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности по арендным платежам, в т.ч. по оплате коммунальных услуг; 2) О расторжении договоров; 3) Об обязании возвратить арендованные помещения.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик более двух раз подряд по истечении установленного срока не вносил арендную плату, что является существенным нарушением условий договоров аренды и может служить основанием для их досрочного расторжения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.Более того, в любом случае, непредставление арендодателем арендатору первичных документов, на которых основана спорная задолженность, не свидетельствует об отсутствии у ответчика долга по оплате коммунальных платежей (переменной части арендной платы) с учетом того, что Общество пользовалось арендованными помещениями, а следовательно, потребляло поставляемые в них коммунальные ресурсы.
Категория спора: Аренда помещений.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности по арендным платежам, в т.ч. по оплате коммунальных услуг; 2) О расторжении договоров; 3) Об обязании возвратить арендованные помещения.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик более двух раз подряд по истечении установленного срока не вносил арендную плату, что является существенным нарушением условий договоров аренды и может служить основанием для их досрочного расторжения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.Более того, в любом случае, непредставление арендодателем арендатору первичных документов, на которых основана спорная задолженность, не свидетельствует об отсутствии у ответчика долга по оплате коммунальных платежей (переменной части арендной платы) с учетом того, что Общество пользовалось арендованными помещениями, а следовательно, потребляло поставляемые в них коммунальные ресурсы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация-арендодатель не представляет арендатору ежемесячные акты на услуги. При этом в арендную плату входит переменная часть в сумме коммунальных платежей. Правомерно ли арендатор требует на переменную часть первичный документ для подтверждения расходов по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация-арендодатель не представляет арендатору ежемесячные акты на услуги. При этом в арендную плату входит переменная часть в сумме коммунальных платежей. Правомерно ли арендатор требует на переменную часть первичный документ для подтверждения расходов по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация-арендодатель не представляет арендатору ежемесячные акты на услуги. При этом в арендную плату входит переменная часть в сумме коммунальных платежей. Правомерно ли арендатор требует на переменную часть первичный документ для подтверждения расходов по налогу на прибыль?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: такой вариант оформления взаимоотношений между арендодателем и арендатором предполагает, что арендодатель ежемесячно предоставляет арендатору не только счета-фактуры на арендную плату (постоянную и переменную части), но и первичные документы, подтверждающие размер переменной части арендной платы (с приложением копий счетов, полученных арендодателем от поставщиков коммунальных услуг).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: такой вариант оформления взаимоотношений между арендодателем и арендатором предполагает, что арендодатель ежемесячно предоставляет арендатору не только счета-фактуры на арендную плату (постоянную и переменную части), но и первичные документы, подтверждающие размер переменной части арендной платы (с приложением копий счетов, полученных арендодателем от поставщиков коммунальных услуг).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"2. В том случае, если договором аренды предусмотрена стоимость определенного количества переданной в аренду площади (т.е. постоянная арендная плата), а платежи за коммунальное обслуживание (включая пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений не являются дополнительной (переменной) частью арендной платы и взимаются арендодателем с арендатора без НДС на основании отдельного договора на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений или на основании договора аренды как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то на основании писем ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@ и от 23.04.2007 N ШТ-6-03/340@, направленных в установленном порядке налоговым органам, указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет.
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"2. В том случае, если договором аренды предусмотрена стоимость определенного количества переданной в аренду площади (т.е. постоянная арендная плата), а платежи за коммунальное обслуживание (включая пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений не являются дополнительной (переменной) частью арендной платы и взимаются арендодателем с арендатора без НДС на основании отдельного договора на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений или на основании договора аренды как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то на основании писем ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@ и от 23.04.2007 N ШТ-6-03/340@, направленных в установленном порядке налоговым органам, указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что датой составления первичного документа (акта о стоимости переменной части арендной платы) является 1 марта, однако факт хозяйственной жизни - аренда помещения - состоялся в феврале 2023 года, на что прямо указано в самом акте.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что датой составления первичного документа (акта о стоимости переменной части арендной платы) является 1 марта, однако факт хозяйственной жизни - аренда помещения - состоялся в феврале 2023 года, на что прямо указано в самом акте.
Статья: Возмещение коммуналки: как арендодателю на УСН не запутаться с НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Лучше прямо прописать это в договоре. Выделять этот налог в первичных документах не нужно. А в справке для обоснования переменной части арендной платы, которую обычно делают арендодатели для арендатора, можно привести общую сумму коммунальных платежей с учетом НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Лучше прямо прописать это в договоре. Выделять этот налог в первичных документах не нужно. А в справке для обоснования переменной части арендной платы, которую обычно делают арендодатели для арендатора, можно привести общую сумму коммунальных платежей с учетом НДС.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Входит ли оплата коммунальных услуг в расходы на содержание имущества по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Включение же в состав арендной платы коммунальных платежей противоречит положениям пунктов 2.3 и 3.1 договоров. Более того, в ситуации, когда сумма коммунальных платежей входит в состав арендной платы, она формируется из двух частей - величины платы за пользование арендованным помещением, которая должна быть фиксированной (в силу пункта 3 статьи 614 ГК РФ размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год), и переменной составляющей, равной приходящейся на долю арендатора части коммунальных платежей, потребленных им за соответствующий расчетный период. Эта доля должна подтверждаться первичными документами, в частности счетами арендодателя, составленными на основании аналогичных документов, выставленных арендодателю соответствующими организациями, в отношении фактически использованных арендатором коммунальных услуг..."
Входит ли оплата коммунальных услуг в расходы на содержание имущества по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Включение же в состав арендной платы коммунальных платежей противоречит положениям пунктов 2.3 и 3.1 договоров. Более того, в ситуации, когда сумма коммунальных платежей входит в состав арендной платы, она формируется из двух частей - величины платы за пользование арендованным помещением, которая должна быть фиксированной (в силу пункта 3 статьи 614 ГК РФ размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год), и переменной составляющей, равной приходящейся на долю арендатора части коммунальных платежей, потребленных им за соответствующий расчетный период. Эта доля должна подтверждаться первичными документами, в частности счетами арендодателя, составленными на основании аналогичных документов, выставленных арендодателю соответствующими организациями, в отношении фактически использованных арендатором коммунальных услуг..."
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Переменную часть арендной платы, являющуюся возмещением арендодателю коммунальных платежей, отражайте в расходах так же, как и постоянную часть арендной платы.
(КонсультантПлюс, 2025)Переменную часть арендной платы, являющуюся возмещением арендодателю коммунальных платежей, отражайте в расходах так же, как и постоянную часть арендной платы.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При заключении такого договора для признания в расходах фиксированной части арендной платы арендатору достаточно иметь лишь сам договор аренды, в котором она определена.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При заключении такого договора для признания в расходах фиксированной части арендной платы арендатору достаточно иметь лишь сам договор аренды, в котором она определена.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: такой вариант оформления взаимоотношений между арендодателем и арендатором предполагает, что арендодатель ежемесячно предоставляет арендатору не только счета-фактуры на арендную плату (постоянную и переменную части), но и первичные документы, подтверждающие размер переменной части арендной платы (с приложением копий счетов, полученных арендодателем от поставщиков коммунальных услуг).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: такой вариант оформления взаимоотношений между арендодателем и арендатором предполагает, что арендодатель ежемесячно предоставляет арендатору не только счета-фактуры на арендную плату (постоянную и переменную части), но и первичные документы, подтверждающие размер переменной части арендной платы (с приложением копий счетов, полученных арендодателем от поставщиков коммунальных услуг).
Типовая ситуация: Как учесть стоимость коммунальных услуг, если она включена в арендную плату (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)исходя из стоимости услуг, фактически потребленных арендатором, размер которой не установлен договором аренды в виде фиксированной суммы, а определяется в ходе исполнения договора. Это переменная часть арендной платы, входящая в состав условных арендных платежей. Она может рассчитываться пропорционально арендуемой площади или на основании показаний индивидуальных приборов учета и выделяется в первичных документах.
(Издательство "Главная книга", 2025)исходя из стоимости услуг, фактически потребленных арендатором, размер которой не установлен договором аренды в виде фиксированной суммы, а определяется в ходе исполнения договора. Это переменная часть арендной платы, входящая в состав условных арендных платежей. Она может рассчитываться пропорционально арендуемой площади или на основании показаний индивидуальных приборов учета и выделяется в первичных документах.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если арендная плата состоит из постоянной и переменной частей, то для вычета НДС по арендной плате за каждый месяц арендатору в обязательном порядке, помимо счета-фактуры, необходим первичный документ, подтверждающий размер переменной составляющей за этот месяц (см. п. 1 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если арендная плата состоит из постоянной и переменной частей, то для вычета НДС по арендной плате за каждый месяц арендатору в обязательном порядке, помимо счета-фактуры, необходим первичный документ, подтверждающий размер переменной составляющей за этот месяц (см. п. 1 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).