Переквалификация налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, проведение дополнительных мероприятий налогового контроля было обусловлено поведением самого налогоплательщика (неоднократное формальное уточнение им и его контрагентом своих налоговых обязательств, изменение в возражениях на акт проверки процессуальной позиции в части переквалификации договора) и имело отношение к нарушениям, выявленным в ходе налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, проведение дополнительных мероприятий налогового контроля было обусловлено поведением самого налогоплательщика (неоднократное формальное уточнение им и его контрагентом своих налоговых обязательств, изменение в возражениях на акт проверки процессуальной позиции в части переквалификации договора) и имело отношение к нарушениям, выявленным в ходе налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Требуя отменить решение налогового органа, налогоплательщик ссылался на несоответствие содержания решения налогового органа акту налоговой проверки, а именно на наличие новых (не зафиксированных актом) оснований для начисления налогов в виде безвозмездной передачи налогоплательщику товаров контрагентом, что лишило налогоплательщика возможности представить возражения по обстоятельствам, не зафиксированным актом налоговой проверки. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд отметил, что в решении о продлении срока рассмотрения материалов проверки отражена информация об установлении совокупности фактов, свидетельствующих о создании формального документооборота с взаимозависимой организацией, совершении налогоплательщиком сделок, направленных на уменьшение его налоговых обязательств, что подразумевает квалификацию налогового правонарушения по подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, налогоплательщику было предложено представить свою позицию по обстоятельствам, перечисленным в данном решении, до даты рассмотрения материалов проверки, но налогоплательщик своим правом не воспользовался, пояснений относительно переквалификации нарушения с п. 1 ст. 54.1 НК РФ на подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ не представил. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обеспечил налогоплательщику эффективную возможность участия в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и представления объяснений. Непринятие налогоплательщиком мер к реализации таких возможностей возлагает на него риск наступления неблагоприятных последствий, связанных с собственным процессуальным бездействием, и не свидетельствует о несоответствии вынесенного налоговым органом решения нормам налогового законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Требуя отменить решение налогового органа, налогоплательщик ссылался на несоответствие содержания решения налогового органа акту налоговой проверки, а именно на наличие новых (не зафиксированных актом) оснований для начисления налогов в виде безвозмездной передачи налогоплательщику товаров контрагентом, что лишило налогоплательщика возможности представить возражения по обстоятельствам, не зафиксированным актом налоговой проверки. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд отметил, что в решении о продлении срока рассмотрения материалов проверки отражена информация об установлении совокупности фактов, свидетельствующих о создании формального документооборота с взаимозависимой организацией, совершении налогоплательщиком сделок, направленных на уменьшение его налоговых обязательств, что подразумевает квалификацию налогового правонарушения по подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, налогоплательщику было предложено представить свою позицию по обстоятельствам, перечисленным в данном решении, до даты рассмотрения материалов проверки, но налогоплательщик своим правом не воспользовался, пояснений относительно переквалификации нарушения с п. 1 ст. 54.1 НК РФ на подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ не представил. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обеспечил налогоплательщику эффективную возможность участия в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и представления объяснений. Непринятие налогоплательщиком мер к реализации таких возможностей возлагает на него риск наступления неблагоприятных последствий, связанных с собственным процессуальным бездействием, и не свидетельствует о несоответствии вынесенного налоговым органом решения нормам налогового законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, доказывании налоговым органом их нарушения, взыскании налога при переквалификации сделки.
(Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-02-07/56381)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, доказывании налоговым органом их нарушения, взыскании налога при переквалификации сделки.
(Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-02-07/56381)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, доказывании налоговым органом их нарушения, взыскании налога при переквалификации сделки.
Статья: Значимые судебные акты по налогам и сборам
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 10)Общество считает, что в нарушение норм процессуального права суды, подменяя налоговый орган, переквалифицировали "доходы от лизинговых операций" на "проценты по долговым обязательствам".
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 10)Общество считает, что в нарушение норм процессуального права суды, подменяя налоговый орган, переквалифицировали "доходы от лизинговых операций" на "проценты по долговым обязательствам".
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Проверяя законность санкции в виде привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, а также начисления сумм пеней, суды не проверили, соблюдено ли требование защиты правомерных ожиданий предпринимателя при переквалификации деятельности физического лица на предпринимательскую, и не выясняли вопросов, имеющих юридическое значение при привлечении к ответственности, а именно предоставлялось ли налоговым органом налогоплательщику время для исправления выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибок, предлагалось ли налогоплательщику представить пояснения по выявленным обстоятельствам; не проверил суд и доводы административного истца о том, что налоговый орган имел информацию о доходах истца, поскольку в течение четырех лет принимал декларации физического лица, в течение более шести лет - справки 2-НДФЛ и налоговые платежи; воспользовался ли налоговый орган этой информацией, с тем чтобы предложить предпринимателю уплачивать налоги с учетом такого характера деятельности; уведомлялся ли налогоплательщик уполномоченным должностным лицом в пределах его компетенции о необходимости применения соответствующей системы налогообложения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1.1. Переквалификация операции РЕПО в целях определения налоговой базы осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в следующих случаях:
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1.1. Переквалификация операции РЕПО в целях определения налоговой базы осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в следующих случаях: