Переходный период с енвд на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Переходный период с енвд на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, при определении действительных налоговых обязательств в случае, когда он теряет право применять ЕНВД и переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" или ОСН, необходимо учитывать все понесенные им расходы в период применения ЕНВД.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, при определении действительных налоговых обязательств в случае, когда он теряет право применять ЕНВД и переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" или ОСН, необходимо учитывать все понесенные им расходы в период применения ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что в проверяемом периоде предприниматель лишился права на применение ЕНВД. Полагая, что он теперь применяет УСН, он сдавал декларации и уплачивал налог по этой системе. Однако ИФНС доначислила предпринимателю налоги по ОСН, так как он не подал уведомление о переходе на УСН. Доначисленные налоги рассчитаны без учета уплаченного в проверяемый период налога по УСН со ссылкой на то, что данный налог является излишне уплаченным и может быть возвращен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что в проверяемом периоде предприниматель лишился права на применение ЕНВД. Полагая, что он теперь применяет УСН, он сдавал декларации и уплачивал налог по этой системе. Однако ИФНС доначислила предпринимателю налоги по ОСН, так как он не подал уведомление о переходе на УСН. Доначисленные налоги рассчитаны без учета уплаченного в проверяемый период налога по УСН со ссылкой на то, что данный налог является излишне уплаченным и может быть возвращен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Вопрос: С 1 января 2021 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Вопрос: С 1 января 2021 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"3. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые до дня вступления в силу настоящего Федерального закона не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса.
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"3. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые до дня вступления в силу настоящего Федерального закона не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса.
Статья: Спецпорядок восстановления НДС по недвижимости при переходе на УСН: быть или не быть?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Причем специалисты Минфина ранее заостряли на этом внимание. Например, в Письме от 12.01.2017 N 03-07-11/536 ими отмечено, что при переходе организации с ОСН на УСН "новоиспеченный" плательщик "упрощенного" налога не вправе воспользоваться нормами ст. 171.1 НК РФ при восстановлении НДС по недвижимости. Он восстанавливает налог единовременно в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальный налоговый режим, согласно абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Причем специалисты Минфина ранее заостряли на этом внимание. Например, в Письме от 12.01.2017 N 03-07-11/536 ими отмечено, что при переходе организации с ОСН на УСН "новоиспеченный" плательщик "упрощенного" налога не вправе воспользоваться нормами ст. 171.1 НК РФ при восстановлении НДС по недвижимости. Он восстанавливает налог единовременно в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальный налоговый режим, согласно абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе налогоплательщика на ЕНВД с одновременным применением ОСН ранее принятый к вычету НДС по основным средствам подлежит восстановлению (пропорционально остаточной стоимости ОС без учета переоценки) в налоговом периоде, в котором ОС переданы или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе налогоплательщика на ЕНВД с одновременным применением ОСН ранее принятый к вычету НДС по основным средствам подлежит восстановлению (пропорционально остаточной стоимости ОС без учета переоценки) в налоговом периоде, в котором ОС переданы или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: О вычете НДС по остаткам ювелирных изделий, приобретенных в целях дальнейшей реализации ИП в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе на общую систему налогообложения с 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.