Переход с УСН на ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с УСН на ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в период действия патентов предприниматель осуществлял деятельность, не относящуюся к розничной торговле (реализацию подакцизных товаров), суд указал, что он утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в период действия патентов предприниматель осуществлял деятельность, не относящуюся к розничной торговле (реализацию подакцизных товаров), суд указал, что он утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)По деятельности, не оплаченной патентом, можно применять УСН. Перейти с УСН на ПСН по одному или нескольким видам деятельности можно в любое время - в середине года или с начала следующего. Отказываться от УСН не нужно (Письмо ФНС от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
(Издательство "Главная книга", 2025)По деятельности, не оплаченной патентом, можно применять УСН. Перейти с УСН на ПСН по одному или нескольким видам деятельности можно в любое время - в середине года или с начала следующего. Отказываться от УСН не нужно (Письмо ФНС от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
(ред. от 17.11.2025)2. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
<Письмо> ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@
"О возможности перехода в течение календарного года с УСН на ПСН"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О возможности перехода в течение календарного года с УСН на ПСН"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Готовое решение: Сроки перехода на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с ПСН или АУСН "упрощенку", как правило, можно применять с 1 января нового года. Исключения такие (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ, ч. 6, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с ПСН или АУСН "упрощенку", как правило, можно применять с 1 января нового года. Исключения такие (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ, ч. 6, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- динамика индивидуальных предпринимателей, занятых в этом секторе экономики, напротив, показывала уверенный рост - 14,4% за анализируемый период. Примечательно, что даже в 2020 г., когда негативные последствия пандемии отразились на экономике в целом, количество индивидуальных предпринимателей существенно не уменьшалось. Число предпринимателей, применяющих УСН, увеличилось куда более значительно - почти на 75% за анализируемый период, а плательщиков ПСН - почти в 4 раза. Важно отметить, что наибольший прирост количества плательщиков ПСН - в 2,5 раза - приходится на 2021 г. Такие тенденции могут объясняться не только увеличением общего числа предпринимателей, но и переходом на УСН и ПСН предпринимателей, ранее применявших другие режимы налогообложения, в том числе ЕНВД.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- динамика индивидуальных предпринимателей, занятых в этом секторе экономики, напротив, показывала уверенный рост - 14,4% за анализируемый период. Примечательно, что даже в 2020 г., когда негативные последствия пандемии отразились на экономике в целом, количество индивидуальных предпринимателей существенно не уменьшалось. Число предпринимателей, применяющих УСН, увеличилось куда более значительно - почти на 75% за анализируемый период, а плательщиков ПСН - почти в 4 раза. Важно отметить, что наибольший прирост количества плательщиков ПСН - в 2,5 раза - приходится на 2021 г. Такие тенденции могут объясняться не только увеличением общего числа предпринимателей, но и переходом на УСН и ПСН предпринимателей, ранее применявших другие режимы налогообложения, в том числе ЕНВД.
Вопрос: О действиях ИП, применяющего УСН, при переходе на ПСН по отдельному или по всем осуществляемым им видам деятельности.
(Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 03-11-11/39360)Вопрос: О действиях ИП, применяющего УСН, при переходе на ПСН по отдельному или по всем осуществляемым им видам деятельности.
(Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 03-11-11/39360)Вопрос: О действиях ИП, применяющего УСН, при переходе на ПСН по отдельному или по всем осуществляемым им видам деятельности.
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Абзацем 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ определено, что при смене ОСН на специальные налоговые режимы суммы налога подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем такому переходу на УСН или ПСН.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Абзацем 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ определено, что при смене ОСН на специальные налоговые режимы суммы налога подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем такому переходу на УСН или ПСН.
Готовое решение: Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с УСН на ПСН вы можете продолжать применять ставку 0%, если перечисленные выше условия соблюдены (Письмо Минфина России от 22.07.2021 N 03-11-11/58955).
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с УСН на ПСН вы можете продолжать применять ставку 0%, если перечисленные выше условия соблюдены (Письмо Минфина России от 22.07.2021 N 03-11-11/58955).
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях применяйте общий порядок восстановления. При этом, если после перехода с ОСН на УСН вы используете пониженные ставки НДС или освобождены от его уплаты, восстанавливать налог нужно с учетом ряда особенностей. Так, если применяете пониженные ставки, ранее принятые к вычету суммы налога восстановите в первом налоговом периоде, с которого реализация вами товаров (работ, услуг, имущественных прав) облагается НДС по таким ставкам (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях применяйте общий порядок восстановления. При этом, если после перехода с ОСН на УСН вы используете пониженные ставки НДС или освобождены от его уплаты, восстанавливать налог нужно с учетом ряда особенностей. Так, если применяете пониженные ставки, ранее принятые к вычету суммы налога восстановите в первом налоговом периоде, с которого реализация вами товаров (работ, услуг, имущественных прав) облагается НДС по таким ставкам (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Нюансы "ювелирного" перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)С 1 января ювелирный бизнес не может применять спецрежимы - УСН и ПСН. Из-за перехода на ОСН у ювелиров много вопросов. Особенно из-за свалившейся на них обязанности платить НДС. Можно ли выделять НДС из стоимости ювелирного лома, приобретенного у физлиц? Как комиссионке продавать ювелирные изделия, если комитент - физлицо? Может ли ИП, работавший на патенте, сразу получить освобождение от НДС? Ответим на эти и другие вопросы в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)С 1 января ювелирный бизнес не может применять спецрежимы - УСН и ПСН. Из-за перехода на ОСН у ювелиров много вопросов. Особенно из-за свалившейся на них обязанности платить НДС. Можно ли выделять НДС из стоимости ювелирного лома, приобретенного у физлиц? Как комиссионке продавать ювелирные изделия, если комитент - физлицо? Может ли ИП, работавший на патенте, сразу получить освобождение от НДС? Ответим на эти и другие вопросы в статье.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)вы переходите на спецрежимы: УСН с освобождением от НДС или применением пониженных ставок 5 или 7%, ПСН;
(КонсультантПлюс, 2025)вы переходите на спецрежимы: УСН с освобождением от НДС или применением пониженных ставок 5 или 7%, ПСН;
Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-11-09/98573)Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-11-09/98573)Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.