Переход с УСН на патентную систему
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с УСН на патентную систему (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в период действия патентов предприниматель осуществлял деятельность, не относящуюся к розничной торговле (реализацию подакцизных товаров), суд указал, что он утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в период действия патентов предприниматель осуществлял деятельность, не относящуюся к розничной торговле (реализацию подакцизных товаров), суд указал, что он утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
(ред. от 17.11.2025)1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)вы переходите на спецрежимы: УСН с освобождением от НДС или применением пониженных ставок 5 или 7%, ПСН;
(КонсультантПлюс, 2025)вы переходите на спецрежимы: УСН с освобождением от НДС или применением пониженных ставок 5 или 7%, ПСН;
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- динамика индивидуальных предпринимателей, занятых в этом секторе экономики, напротив, показывала уверенный рост - 14,4% за анализируемый период. Примечательно, что даже в 2020 г., когда негативные последствия пандемии отразились на экономике в целом, количество индивидуальных предпринимателей существенно не уменьшалось. Число предпринимателей, применяющих УСН, увеличилось куда более значительно - почти на 75% за анализируемый период, а плательщиков ПСН - почти в 4 раза. Важно отметить, что наибольший прирост количества плательщиков ПСН - в 2,5 раза - приходится на 2021 г. Такие тенденции могут объясняться не только увеличением общего числа предпринимателей, но и переходом на УСН и ПСН предпринимателей, ранее применявших другие режимы налогообложения, в том числе ЕНВД.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- динамика индивидуальных предпринимателей, занятых в этом секторе экономики, напротив, показывала уверенный рост - 14,4% за анализируемый период. Примечательно, что даже в 2020 г., когда негативные последствия пандемии отразились на экономике в целом, количество индивидуальных предпринимателей существенно не уменьшалось. Число предпринимателей, применяющих УСН, увеличилось куда более значительно - почти на 75% за анализируемый период, а плательщиков ПСН - почти в 4 раза. Важно отметить, что наибольший прирост количества плательщиков ПСН - в 2,5 раза - приходится на 2021 г. Такие тенденции могут объясняться не только увеличением общего числа предпринимателей, но и переходом на УСН и ПСН предпринимателей, ранее применявших другие режимы налогообложения, в том числе ЕНВД.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 22)Автоматическое прекращение УСН/ЕСХН/ПСН при переходе на НПД
("Главная книга", 2023, N 22)Автоматическое прекращение УСН/ЕСХН/ПСН при переходе на НПД
Статья: Нюансы "ювелирного" перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)С 1 января ювелирный бизнес не может применять спецрежимы - УСН и ПСН. Из-за перехода на ОСН у ювелиров много вопросов. Особенно из-за свалившейся на них обязанности платить НДС. Можно ли выделять НДС из стоимости ювелирного лома, приобретенного у физлиц? Как комиссионке продавать ювелирные изделия, если комитент - физлицо? Может ли ИП, работавший на патенте, сразу получить освобождение от НДС? Ответим на эти и другие вопросы в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)С 1 января ювелирный бизнес не может применять спецрежимы - УСН и ПСН. Из-за перехода на ОСН у ювелиров много вопросов. Особенно из-за свалившейся на них обязанности платить НДС. Можно ли выделять НДС из стоимости ювелирного лома, приобретенного у физлиц? Как комиссионке продавать ювелирные изделия, если комитент - физлицо? Может ли ИП, работавший на патенте, сразу получить освобождение от НДС? Ответим на эти и другие вопросы в статье.
Готовое решение: Сроки перехода на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с ПСН или АУСН "упрощенку", как правило, можно применять с 1 января нового года. Исключения такие (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ, ч. 6, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с ПСН или АУСН "упрощенку", как правило, можно применять с 1 января нового года. Исключения такие (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ, ч. 6, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)вы переходите на ПСН;
(КонсультантПлюс, 2025)вы переходите на ПСН;
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Абзацем 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ определено, что при смене ОСН на специальные налоговые режимы суммы налога подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем такому переходу на УСН или ПСН.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Абзацем 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ определено, что при смене ОСН на специальные налоговые режимы суммы налога подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем такому переходу на УСН или ПСН.
Готовое решение: Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с УСН на ПСН вы можете продолжать применять ставку 0%, если перечисленные выше условия соблюдены (Письмо Минфина России от 22.07.2021 N 03-11-11/58955).
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с УСН на ПСН вы можете продолжать применять ставку 0%, если перечисленные выше условия соблюдены (Письмо Минфина России от 22.07.2021 N 03-11-11/58955).