Переход с усн на осно авансы покупателей
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с усн на осно авансы покупателей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отсутствие доказательств возврата покупателю суммы НДС, полученной в составе предоплаты, или расторжения договора с возвратом всей предоплаты покупателю не дает налогоплательщику при переходе с ОСН на УСН права на вычет НДС (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172, п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отсутствие доказательств возврата покупателю суммы НДС, полученной в составе предоплаты, или расторжения договора с возвратом всей предоплаты покупателю не дает налогоплательщику при переходе с ОСН на УСН права на вычет НДС (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172, п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)При этом суммы авансов и оплаты в счет будущей поставки, полученные до перехода на ОСН, учитывать в доходах по налогу на прибыль не нужно. Поскольку эти суммы уже были вами учтены на УСН при их получении (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом суммы авансов и оплаты в счет будущей поставки, полученные до перехода на ОСН, учитывать в доходах по налогу на прибыль не нужно. Поскольку эти суммы уже были вами учтены на УСН при их получении (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН
(Издательство "Главная книга", 2025)После перехода на ОСН начисляйте НДС на все отгрузки и полученные авансы по обычным ставкам, входной НДС принимайте к вычету. Если применяли освобождение от НДС или пониженные ставки, по возможности подпишите с покупателями допсоглашения об увеличении цены. Если не получится - НДС по договорам, заключенным при УСН, считайте по расчетной ставке.
(Издательство "Главная книга", 2025)После перехода на ОСН начисляйте НДС на все отгрузки и полученные авансы по обычным ставкам, входной НДС принимайте к вычету. Если применяли освобождение от НДС или пониженные ставки, по возможности подпишите с покупателями допсоглашения об увеличении цены. Если не получится - НДС по договорам, заключенным при УСН, считайте по расчетной ставке.
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Мы продаем товары через маркетплейсы. С 2025 г. перешли с ОСН на УСН с объектом "доходы" со ставкой НДС 20%. В декабре 2024 г. получили авансы от покупателей за товары, которые отгрузили в январе 2025 г. При этом НДС с авансов, полученных в декабре, по отчету маркетплейса мы включили в расчет IV квартала 2024 г. на ОСН. Правильно ли мы понимаем, что в I квартале 2025 г. нам надо исчислить НДС с реализации товаров и принять к вычету НДС по прошлогодним авансам? В каком периоде мы должны отразить "упрощенный" доход по таким отгрузкам?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Мы продаем товары через маркетплейсы. С 2025 г. перешли с ОСН на УСН с объектом "доходы" со ставкой НДС 20%. В декабре 2024 г. получили авансы от покупателей за товары, которые отгрузили в январе 2025 г. При этом НДС с авансов, полученных в декабре, по отчету маркетплейса мы включили в расчет IV квартала 2024 г. на ОСН. Правильно ли мы понимаем, что в I квартале 2025 г. нам надо исчислить НДС с реализации товаров и принять к вычету НДС по прошлогодним авансам? В каком периоде мы должны отразить "упрощенный" доход по таким отгрузкам?
Вопрос: В 2024 г. организация применяет ОСН, а с 2025 г. планирует перейти на УСН. В 2024 г. организация получает авансы по заказам, срок исполнения которых наступит в 2025 г. Вправе ли она не включать суммы указанных авансов в налоговую базу по НДС за периоды 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Полагаем, что принимать авансы по заказам, полученным до перехода на УСН, необходимо с выделением сумм НДС. При этом при переходе на УСН организация, ранее применявшая ОСН, вправе принять суммы НДС, уплаченные с авансов, к вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при условии подтверждения возврата НДС покупателю. Однако существует позиция, что в случае заключения договоров без выделения НДС авансовые платежи, получаемые в счет заказов, исполняемых после перехода на УСН, в налоговую базу по НДС не включаются.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Полагаем, что принимать авансы по заказам, полученным до перехода на УСН, необходимо с выделением сумм НДС. При этом при переходе на УСН организация, ранее применявшая ОСН, вправе принять суммы НДС, уплаченные с авансов, к вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при условии подтверждения возврата НДС покупателю. Однако существует позиция, что в случае заключения договоров без выделения НДС авансовые платежи, получаемые в счет заказов, исполняемых после перехода на УСН, в налоговую базу по НДС не включаются.
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2025)если товар продается на условиях предоплаты, то до момента признания выручки в учете отражается кредиторская задолженность и начисленный НДС с аванса (при применении ОСН и УСН, если организация не освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)если товар продается на условиях предоплаты, то до момента признания выручки в учете отражается кредиторская задолженность и начисленный НДС с аванса (при применении ОСН и УСН, если организация не освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС);
Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
Вопрос: В ноябре 2024 г. покупатель оплатил поставку, принял НДС с аванса к вычету. В марте 2025 г. оборудование поставлено, счет-фактура с НДС 5%, поставщик не информировал о переходе на УСН с НДС 5%. Как восстановить НДС с аванса, если оборудование принято на учет в апреле? Правомерно ли требовать с поставщика разницу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Покупатель на ОСН и поставщик на ОСН заключили договор поставки оборудования. В ноябре 2024 г. покупатель выплатил аванс 100% и принял НДС с аванса к вычету. В марте 2025 г. оборудование поставлено, при этом счет-фактура выставлен с НДС 5%, хотя поставщик не информировал о переходе на УСН с НДС 5%. Как покупателю восстановить НДС с аванса, если оборудование принято на учет в апреле? Правомерно ли требовать с поставщика разницу между НДС по ставке 20% и НДС по ставке 5%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Покупатель на ОСН и поставщик на ОСН заключили договор поставки оборудования. В ноябре 2024 г. покупатель выплатил аванс 100% и принял НДС с аванса к вычету. В марте 2025 г. оборудование поставлено, при этом счет-фактура выставлен с НДС 5%, хотя поставщик не информировал о переходе на УСН с НДС 5%. Как покупателю восстановить НДС с аванса, если оборудование принято на учет в апреле? Правомерно ли требовать с поставщика разницу между НДС по ставке 20% и НДС по ставке 5%?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.9. ООО "Альфа" с 01.01.2025 перешло с общего режима налогообложения на УСН с объектом "доходы минус расходы" с уплатой НДС по ставке 20%.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.9. ООО "Альфа" с 01.01.2025 перешло с общего режима налогообложения на УСН с объектом "доходы минус расходы" с уплатой НДС по ставке 20%.
Статья: С общей системы налогообложения на "упрощенку": переходные моменты НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)На основании п. 5 ст. 346.25 НК РФ налогоплательщик, ранее применявший ОСНО, при переходе на "упрощенку" следует такому правилу: суммы исчисленного и уплаченного "авансового" НДС он применяет к вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСНО. Вычет возможен при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСНО (Письма Минфина России от 31.07.2019 N 03-07-14/57448, ФНС России от 10.02.2010 N 3-1-11/92@).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)На основании п. 5 ст. 346.25 НК РФ налогоплательщик, ранее применявший ОСНО, при переходе на "упрощенку" следует такому правилу: суммы исчисленного и уплаченного "авансового" НДС он применяет к вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСНО. Вычет возможен при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСНО (Письма Минфина России от 31.07.2019 N 03-07-14/57448, ФНС России от 10.02.2010 N 3-1-11/92@).
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)В августе мы слетели с УСН. У нас были авансы от покупателей: как во II квартале, так и в III квартале. Надо ли их включать в НДС-базу и платить с них налог после перехода на ОСН?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)В августе мы слетели с УСН. У нас были авансы от покупателей: как во II квартале, так и в III квартале. Надо ли их включать в НДС-базу и платить с них налог после перехода на ОСН?
Статья: С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Вы перечислили аванс во время применения УСН, поставщик вернул его после 01.01.2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Вы перечислили аванс во время применения УСН, поставщик вернул его после 01.01.2025
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Правило 4. При переходе с упрощенки на ОСН больше не будет специальной нормы, которая закрепляет право на вычет НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые еще не были учтены в составе налоговых расходов при УСН <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Правило 4. При переходе с упрощенки на ОСН больше не будет специальной нормы, которая закрепляет право на вычет НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые еще не были учтены в составе налоговых расходов при УСН <12>.