Переход с осно на усн НДС лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с осно на усн НДС лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Рассмотрим ситуацию, когда с 2025 г. организация переходит с ОСН на УСН (с применением НДС-освобождения по ст. 145 НК РФ) и при этом у нее имеется основное средство, выкупленное ранее в качестве предмета лизинга. В таком случае НДС, относящийся к его выкупной стоимости, надо восстановить в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН <5>. То есть в IV квартале 2024 г. Восстановление налога надо делать в части, относящейся к остаточной стоимости основного средства.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Рассмотрим ситуацию, когда с 2025 г. организация переходит с ОСН на УСН (с применением НДС-освобождения по ст. 145 НК РФ) и при этом у нее имеется основное средство, выкупленное ранее в качестве предмета лизинга. В таком случае НДС, относящийся к его выкупной стоимости, надо восстановить в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН <5>. То есть в IV квартале 2024 г. Восстановление налога надо делать в части, относящейся к остаточной стоимости основного средства.
Статья: НДС по выкупному лизингу при переходе на УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)В рассматриваемой ситуации приобретенные услуги по договору лизинга были потреблены компанией: последний лизинговый платеж произведен в октябре 2020 г. В связи с этим НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2021 г. с общего режима налогообложения на УСН, по приобретенным до 1 января 2021 г. услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не подлежит восстановлению.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)В рассматриваемой ситуации приобретенные услуги по договору лизинга были потреблены компанией: последний лизинговый платеж произведен в октябре 2020 г. В связи с этим НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2021 г. с общего режима налогообложения на УСН, по приобретенным до 1 января 2021 г. услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не подлежит восстановлению.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Согласно материалам дела налогоплательщик, применяя ОСН, приобрел в лизинг объекты основных средств. В дальнейшем он перешел на УСН, продолжая использовать приобретенные объекты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Согласно материалам дела налогоплательщик, применяя ОСН, приобрел в лизинг объекты основных средств. В дальнейшем он перешел на УСН, продолжая использовать приобретенные объекты.
Вопрос: Нужно ли при переходе на УСН восстанавливать НДС, принятый к вычету по ремонтным работам в арендованном помещении, оплаченным и принятым к учету при применении общей системы налогообложения, если это помещение будет также использоваться после перехода на УСН?
(Консультация эксперта, 2013)Кроме того, он обосновал свое решение следующим: то, что налогоплательщик будет продолжать использовать помещение при применении УСН, не является основанием для восстановления НДС по ним, поскольку ремонтные работы оплачены и приняты к учету, а также использованы при ведении деятельности при применении ОСН.
(Консультация эксперта, 2013)Кроме того, он обосновал свое решение следующим: то, что налогоплательщик будет продолжать использовать помещение при применении УСН, не является основанием для восстановления НДС по ним, поскольку ремонтные работы оплачены и приняты к учету, а также использованы при ведении деятельности при применении ОСН.
Статья: Вопросы лизинга при применении УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 01.01.2019 с общего режима налогообложения на УСНО, по приобретенным до обозначенной даты услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 01.01.2019 с общего режима налогообложения на УСНО, по приобретенным до обозначенной даты услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730).
Статья: Новости от 24.05.2019
("Главная книга", 2019, N 11)Предоставление жилого помещения по договору лизинга подпадает под освобождение от НДС.
("Главная книга", 2019, N 11)Предоставление жилого помещения по договору лизинга подпадает под освобождение от НДС.
Статья: Налоговое информбюро от 06.11.2015
("Главная книга", 2015, N 22)Ведь при смене режима восстанавливать НДС нужно лишь по тем товарам (работам, услугам), которыми налогоплательщик будет продолжать пользоваться и после перехода на упрощенку <4>. А так как оплаченные лизингополучателем услуги финансовой аренды были ему оказаны еще в "общережимном" периоде, то и повода для восстановления НДС нет.
("Главная книга", 2015, N 22)Ведь при смене режима восстанавливать НДС нужно лишь по тем товарам (работам, услугам), которыми налогоплательщик будет продолжать пользоваться и после перехода на упрощенку <4>. А так как оплаченные лизингополучателем услуги финансовой аренды были ему оказаны еще в "общережимном" периоде, то и повода для восстановления НДС нет.
Статья: Правовые основы возвратного лизинга
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 8)Пример. Предположим, что организация, находящаяся на общей системе налогообложения, по договору возвратного лизинга продала своему будущему аффилированному лизингодателю, применяющему УСНО с объектом налогообложения "доходы за минусом расходов", объект стоимостью 100 000 руб.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 8)Пример. Предположим, что организация, находящаяся на общей системе налогообложения, по договору возвратного лизинга продала своему будущему аффилированному лизингодателю, применяющему УСНО с объектом налогообложения "доходы за минусом расходов", объект стоимостью 100 000 руб.
Статья: Как остаться на УСН
("Расчет", 2009, N 1)Фирму на "упрощенке", открывшую филиал, заставят перейти на общий налоговый режим (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но если вместо филиала она создаст обособленное подразделение, то может остаться на "упрощенке". Такие выводы позволяет сделать Письмо Минфина России от 27 марта 2008 г. N 03-11-04/2/60.
("Расчет", 2009, N 1)Фирму на "упрощенке", открывшую филиал, заставят перейти на общий налоговый режим (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но если вместо филиала она создаст обособленное подразделение, то может остаться на "упрощенке". Такие выводы позволяет сделать Письмо Минфина России от 27 марта 2008 г. N 03-11-04/2/60.
Вопрос: Об отсутствии оснований для восстановления НДС по услугам финансовой аренды (лизинга), приобретенным в 2012 г. лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. на УСН.
(Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852)Таким образом, принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. В связи с этим налог на добавленную стоимость, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения, по приобретенным в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизингу), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не восстанавливается.
(Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852)Таким образом, принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. В связи с этим налог на добавленную стоимость, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения, по приобретенным в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизингу), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не восстанавливается.
Статья: Договор лизинга: налоговые тонкости
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 43)День добрый! Организация в настоящее время применяет общий режим налогообложения. С 1 января 2016 г. планируем перейти на "упрощенку". Проблема в том, что у нас имеется "переходящий" договор лизинга. Скажите, пожалуйста, не придется ли нам восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по услугам финансовой аренды, полученным до перехода на "упрощенку"?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 43)День добрый! Организация в настоящее время применяет общий режим налогообложения. С 1 января 2016 г. планируем перейти на "упрощенку". Проблема в том, что у нас имеется "переходящий" договор лизинга. Скажите, пожалуйста, не придется ли нам восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по услугам финансовой аренды, полученным до перехода на "упрощенку"?
Статья: Переход на УСН: выгодно ли это лизинговым компаниям?
(Данилин С.)
("Финансовая газета", 2008, N 38)Прежде всего в налоговом периоде, предшествующем переходу с ОРН на УСН, лизингодатель должен будет восстановить суммы НДС, принятые к вычету по ОС, НМА и лизинговому имуществу, пропорционально их остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Данилин С.)
("Финансовая газета", 2008, N 38)Прежде всего в налоговом периоде, предшествующем переходу с ОРН на УСН, лизингодатель должен будет восстановить суммы НДС, принятые к вычету по ОС, НМА и лизинговому имуществу, пропорционально их остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).