Переход с осно на усн НДС лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с осно на усн НДС лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Рассмотрим ситуацию, когда с 2025 г. организация переходит с ОСН на УСН (с применением НДС-освобождения по ст. 145 НК РФ) и при этом у нее имеется основное средство, выкупленное ранее в качестве предмета лизинга. В таком случае НДС, относящийся к его выкупной стоимости, надо восстановить в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН <5>. То есть в IV квартале 2024 г. Восстановление налога надо делать в части, относящейся к остаточной стоимости основного средства.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Рассмотрим ситуацию, когда с 2025 г. организация переходит с ОСН на УСН (с применением НДС-освобождения по ст. 145 НК РФ) и при этом у нее имеется основное средство, выкупленное ранее в качестве предмета лизинга. В таком случае НДС, относящийся к его выкупной стоимости, надо восстановить в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН <5>. То есть в IV квартале 2024 г. Восстановление налога надо делать в части, относящейся к остаточной стоимости основного средства.
Статья: НДС по выкупному лизингу при переходе на УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)В рассматриваемой ситуации приобретенные услуги по договору лизинга были потреблены компанией: последний лизинговый платеж произведен в октябре 2020 г. В связи с этим НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2021 г. с общего режима налогообложения на УСН, по приобретенным до 1 января 2021 г. услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не подлежит восстановлению.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)В рассматриваемой ситуации приобретенные услуги по договору лизинга были потреблены компанией: последний лизинговый платеж произведен в октябре 2020 г. В связи с этим НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2021 г. с общего режима налогообложения на УСН, по приобретенным до 1 января 2021 г. услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не подлежит восстановлению.
Статья: Поговорим о восстановлении НДС
(Семенов М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Вспомним основное правило. При переходе налогоплательщика на УСНО суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего их использования для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на спецрежим. При этом восстанавливать НДС нужно в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, принятые к вычету суммы налога по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. Например, НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. с общего режима налогообложения на "упрощенку", по приобретенным ранее в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизингу), использованным для облагаемых операций, не восстанавливается (Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852). Сказанное касается не только услуг лизинга, но и других услуг, фактически оказанных налогоплательщику и потребленных им до перехода на спецрежим.
(Семенов М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Вспомним основное правило. При переходе налогоплательщика на УСНО суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего их использования для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на спецрежим. При этом восстанавливать НДС нужно в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, принятые к вычету суммы налога по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. Например, НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. с общего режима налогообложения на "упрощенку", по приобретенным ранее в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизингу), использованным для облагаемых операций, не восстанавливается (Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852). Сказанное касается не только услуг лизинга, но и других услуг, фактически оказанных налогоплательщику и потребленных им до перехода на спецрежим.
Статья: Переход на УСН: выгодно ли это лизинговым компаниям?
(Данилин С.)
("Финансовая газета", 2008, N 38)Прежде всего в налоговом периоде, предшествующем переходу с ОРН на УСН, лизингодатель должен будет восстановить суммы НДС, принятые к вычету по ОС, НМА и лизинговому имуществу, пропорционально их остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Данилин С.)
("Финансовая газета", 2008, N 38)Прежде всего в налоговом периоде, предшествующем переходу с ОРН на УСН, лизингодатель должен будет восстановить суммы НДС, принятые к вычету по ОС, НМА и лизинговому имуществу, пропорционально их остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Нюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 11)Например, в одном из дел суд встал на сторону ИП, отметив, что, вопреки позиции инспекции, частные поездки на автомобиле не исключают использование его в бизнес-целях. Лизинговые платежи за авто ИП перечислял с расчетного счета. И даже на 1 день сдал ТС в аренду. Доказательств использования автомобиля исключительно или преимущественно для личных целей налоговики не представили. ИП вел деятельность только на ОСН, то есть правомерно заявил НДС по авто к вычету в полном объеме. Последующий переход ИП на упрощенку являлся основанием для восстановления НДС в части, пропорциональной остаточной стоимости ОС, но не для отказа в вычете <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 11)Например, в одном из дел суд встал на сторону ИП, отметив, что, вопреки позиции инспекции, частные поездки на автомобиле не исключают использование его в бизнес-целях. Лизинговые платежи за авто ИП перечислял с расчетного счета. И даже на 1 день сдал ТС в аренду. Доказательств использования автомобиля исключительно или преимущественно для личных целей налоговики не представили. ИП вел деятельность только на ОСН, то есть правомерно заявил НДС по авто к вычету в полном объеме. Последующий переход ИП на упрощенку являлся основанием для восстановления НДС в части, пропорциональной остаточной стоимости ОС, но не для отказа в вычете <16>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-лизингополучателя, применяющей УСН, приобретение автомобиля по договору лизинга, если до поступления в организацию на него установлено дополнительное оборудование, а при заключении договора лизингодателю уплачен аванс? В период действия договора лизинга организация переходит с УСН на общий режим налогообложения. Автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя...
(Консультация эксперта, 2009)В связи с переходом с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС, включенные в лизинговые платежи за период с января по сентябрь 2009 г., а также НДС, включенный в выкупную цену, становятся возмещаемыми налогами и в дальнейшем могут быть приняты к вычету (подробнее об этом см. ниже в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
(Консультация эксперта, 2009)В связи с переходом с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС, включенные в лизинговые платежи за период с января по сентябрь 2009 г., а также НДС, включенный в выкупную цену, становятся возмещаемыми налогами и в дальнейшем могут быть приняты к вычету (подробнее об этом см. ниже в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
Статья: Как остаться на УСН
("Расчет", 2009, N 1)Фирму на "упрощенке", открывшую филиал, заставят перейти на общий налоговый режим (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но если вместо филиала она создаст обособленное подразделение, то может остаться на "упрощенке". Такие выводы позволяет сделать Письмо Минфина России от 27 марта 2008 г. N 03-11-04/2/60.
("Расчет", 2009, N 1)Фирму на "упрощенке", открывшую филиал, заставят перейти на общий налоговый режим (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но если вместо филиала она создаст обособленное подразделение, то может остаться на "упрощенке". Такие выводы позволяет сделать Письмо Минфина России от 27 марта 2008 г. N 03-11-04/2/60.
Статья: Правовые основы возвратного лизинга
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 8)Пример. Предположим, что организация, находящаяся на общей системе налогообложения, по договору возвратного лизинга продала своему будущему аффилированному лизингодателю, применяющему УСНО с объектом налогообложения "доходы за минусом расходов", объект стоимостью 100 000 руб.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 8)Пример. Предположим, что организация, находящаяся на общей системе налогообложения, по договору возвратного лизинга продала своему будущему аффилированному лизингодателю, применяющему УСНО с объектом налогообложения "доходы за минусом расходов", объект стоимостью 100 000 руб.
Вопрос: Об отсутствии оснований для восстановления НДС по услугам финансовой аренды (лизинга), приобретенным в 2012 г. лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. на УСН.
(Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852)Таким образом, принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. В связи с этим налог на добавленную стоимость, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения, по приобретенным в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизингу), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не восстанавливается.
(Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852)Таким образом, принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. В связи с этим налог на добавленную стоимость, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения, по приобретенным в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизингу), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не восстанавливается.
Статья: Договор лизинга: налоговые тонкости
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 43)День добрый! Организация в настоящее время применяет общий режим налогообложения. С 1 января 2016 г. планируем перейти на "упрощенку". Проблема в том, что у нас имеется "переходящий" договор лизинга. Скажите, пожалуйста, не придется ли нам восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по услугам финансовой аренды, полученным до перехода на "упрощенку"?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 43)День добрый! Организация в настоящее время применяет общий режим налогообложения. С 1 января 2016 г. планируем перейти на "упрощенку". Проблема в том, что у нас имеется "переходящий" договор лизинга. Скажите, пожалуйста, не придется ли нам восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по услугам финансовой аренды, полученным до перехода на "упрощенку"?
Корреспонденция счетов: Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, в 2012 г. по договору лизинга получила автомобиль. В соответствии с договором предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. В 2013 г. организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Как отразить в учете организации начисление и уплату лизинговых платежей, а также суммы "входного" НДС, подлежащего уплате по договору лизинга, если в 2014 г. организация будет снова применять общую систему налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2013)При переходе в 2013 г. организации на УСН обязанности восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по лизинговым платежам не возникает. Это связано с тем, что в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на УСН. Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ под услугами (в том числе услугами лизинга) понимается деятельность, результаты которой потребляются в процессе осуществления этой деятельности, то есть услуги лизинга 2012 г. потреблены в 2012 г. (в периоде, когда организация находилась на общей системе налогообложения). Таким образом, принятые к вычету суммы НДС по услугам, использованным организацией до перехода на УСН, восстановлению не подлежат. По данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852.
(Консультация эксперта, 2013)При переходе в 2013 г. организации на УСН обязанности восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по лизинговым платежам не возникает. Это связано с тем, что в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на УСН. Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ под услугами (в том числе услугами лизинга) понимается деятельность, результаты которой потребляются в процессе осуществления этой деятельности, то есть услуги лизинга 2012 г. потреблены в 2012 г. (в периоде, когда организация находилась на общей системе налогообложения). Таким образом, принятые к вычету суммы НДС по услугам, использованным организацией до перехода на УСН, восстановлению не подлежат. По данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852.
Статья: Вопросы лизинга при применении УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 01.01.2019 с общего режима налогообложения на УСНО, по приобретенным до обозначенной даты услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 01.01.2019 с общего режима налогообложения на УСНО, по приобретенным до обозначенной даты услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730).