Переход с осн на усн в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с осн на усн в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение ОСН без своевременного уведомления об отказе от УСН (вопреки уведомлению о переходе на УСН)
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть вероятность, что отказ в применении ОСН Налогоплательщиком, который подал уведомление о переходе на УСН, но не сделал этого, признают правомерным, если суд посчитает, что нельзя добровольно отказаться от применения УСН без своевременной подачи уведомления о последующей смене режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть вероятность, что отказ в применении ОСН Налогоплательщиком, который подал уведомление о переходе на УСН, но не сделал этого, признают правомерным, если суд посчитает, что нельзя добровольно отказаться от применения УСН без своевременной подачи уведомления о последующей смене режима налогообложения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход УК с ОСНО на УСНО с 2021 года
(Влад О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12
(Влад О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 N Ф04-980/2024 по делу N А46-31/2023 <Суд разрешил уменьшить доходы на суммы амортизации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Инспекторы провели в отношении ООО "С", "Д" и "Т" камеральные проверки на основании поданных ими деклараций по налогу на прибыль за 2021 год. Данные компании применяли "доходно-расходную упрощенку", а с 2021 года перешли на общий режим налогообложения.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Инспекторы провели в отношении ООО "С", "Д" и "Т" камеральные проверки на основании поданных ими деклараций по налогу на прибыль за 2021 год. Данные компании применяли "доходно-расходную упрощенку", а с 2021 года перешли на общий режим налогообложения.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие в четвертом квартале 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и отвечающие требованиям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 года. При этом организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев 2020 года ее доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом налогообложения, не превысили 112,5 миллиона рублей.
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие в четвертом квартале 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и отвечающие требованиям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 года. При этом организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев 2020 года ее доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом налогообложения, не превысили 112,5 миллиона рублей.
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Как показал анализ писем компетентных органов, а также примеры судебных решений, четкого ответа на вопрос о том, вправе ли налогоплательщик при переходе с ОСН на УСН восстанавливать НДС в соответствии с порядком, предложенным ст. 171.1 НК РФ, нет.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Как показал анализ писем компетентных органов, а также примеры судебных решений, четкого ответа на вопрос о том, вправе ли налогоплательщик при переходе с ОСН на УСН восстанавливать НДС в соответствии с порядком, предложенным ст. 171.1 НК РФ, нет.
Вопрос: О налоге при УСН при передаче в дар имущества между супругами-ИП, а также об НДФЛ в случае утраты права на УСН.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@)Вышеприведенная позиция также нашла отражение в судебной практике: Постановление Восьмого Арбитражного Апелляционного суда от 22.10.2020 N 08АП-10347/2020 по делу N А70-7735/2020, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.03.2021 по делу N А70-7735/2020, Постановление Первого Арбитражного Апелляционного суда от 28.12.2015 по делу N А11-4980/2015, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.05.2021 по делу N А42-3385/2020, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.07.2020 по делу N А79-6219/2019, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.01.2023 по делу N А28-8623/2021.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@)Вышеприведенная позиция также нашла отражение в судебной практике: Постановление Восьмого Арбитражного Апелляционного суда от 22.10.2020 N 08АП-10347/2020 по делу N А70-7735/2020, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.03.2021 по делу N А70-7735/2020, Постановление Первого Арбитражного Апелляционного суда от 28.12.2015 по делу N А11-4980/2015, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.05.2021 по делу N А42-3385/2020, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.07.2020 по делу N А79-6219/2019, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.01.2023 по делу N А28-8623/2021.
Статья: Об уменьшении дохода на суммы амортизации по основным средствам
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Начнем, как водится, с предыстории. Ревизоры начали проводить камеральную проверку декларации по налогу на прибыль за 2021 год общества с ограниченной ответственностью (в рассматриваемом Постановлении говорится о проверке отчетности сразу трех компаний, не связанных друг с другом). Ранее предприятие применяло УСН "доходы минус расходы", но перешло на общую систему налогообложения.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Начнем, как водится, с предыстории. Ревизоры начали проводить камеральную проверку декларации по налогу на прибыль за 2021 год общества с ограниченной ответственностью (в рассматриваемом Постановлении говорится о проверке отчетности сразу трех компаний, не связанных друг с другом). Ранее предприятие применяло УСН "доходы минус расходы", но перешло на общую систему налогообложения.
Вопрос: Организация на УСН заключила договор поставки оборудования, которым предусмотрены предоплата (декабрь 2024 г.) и окончательный платеж после отгрузки товара (в январе 2025 г.). Как операции по договору будут облагаться НДС, если доход организации превысит 60 млн руб. за 2024 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Однако, учитывая, что при переходе с УСН на ОСН продавец становится плательщиком НДС и положениями п. 4 ст. 164 НК РФ не предусмотрено налогообложение НДС с применением расчетной ставки при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ, контролирующие органы могут придерживаться иной позиции, согласно которой в такой ситуации НДС подлежит исчислению сверх цены договора в общеустановленном порядке посредством умножения стоимости отгруженных товаров на ставку НДС (ранее Минфин России в Письме от 08.11.2021 N 03-07-09/89781 выразил аналогичную точку зрения применительно к ситуации перехода с УСН на общий режим налогообложения).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Однако, учитывая, что при переходе с УСН на ОСН продавец становится плательщиком НДС и положениями п. 4 ст. 164 НК РФ не предусмотрено налогообложение НДС с применением расчетной ставки при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ, контролирующие органы могут придерживаться иной позиции, согласно которой в такой ситуации НДС подлежит исчислению сверх цены договора в общеустановленном порядке посредством умножения стоимости отгруженных товаров на ставку НДС (ранее Минфин России в Письме от 08.11.2021 N 03-07-09/89781 выразил аналогичную точку зрения применительно к ситуации перехода с УСН на общий режим налогообложения).
Вопрос: Об определении начала налогового периода, с которого ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (иной режим налогообложения), в случае утраты права на применение ПСН.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Учитывая изложенное, в случае если у налогоплательщика, к примеру, в налоговом периоде действия патента, выданного на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, 10.07.2021 наступило обстоятельство утраты права на применение ПСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Учитывая изложенное, в случае если у налогоплательщика, к примеру, в налоговом периоде действия патента, выданного на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, 10.07.2021 наступило обстоятельство утраты права на применение ПСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.
Вопрос: Как ИП, применяющему ОСН, учесть стоимость приобретенного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12249 указано, что при переходе организации или ИП с УСН на ОСН суммы НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация или ИП перешли на общий режим налогообложения, при выполнении вышеуказанных условий. Это также подтверждается выводом в п. 9 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12249 указано, что при переходе организации или ИП с УСН на ОСН суммы НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация или ИП перешли на общий режим налогообложения, при выполнении вышеуказанных условий. Это также подтверждается выводом в п. 9 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638.
Статья: Расходы при реализации имущества можно учесть после перехода с УСН на общий режим
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Действительно, во втором случае для налогоплательщика величина расходов не имеет значения, она не участвует при определении налоговой базы при УСН. Но налоговики стараются трактовать это положение таким образом, будто названные расходы "пропадают" совсем, нет связи с их фактическим отнесением к получению доходов. В качестве примера приведем Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Действительно, во втором случае для налогоплательщика величина расходов не имеет значения, она не участвует при определении налоговой базы при УСН. Но налоговики стараются трактовать это положение таким образом, будто названные расходы "пропадают" совсем, нет связи с их фактическим отнесением к получению доходов. В качестве примера приведем Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021.
Статья: Вычет НДС при неподаче налогоплательщиком уведомления об отказе от УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Из действий налогового органа (принятие деклараций по НДС, НДФЛ и уплата указанных налогов по общей системе налогообложения без замечаний, выставление требования об уплате НДФЛ), осуществленных в течение 2021 г., следует, что им был учтен и принят факт перехода налогоплательщика с 1 января 2021 г. с УСН на общую систему налогообложения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Из действий налогового органа (принятие деклараций по НДС, НДФЛ и уплата указанных налогов по общей системе налогообложения без замечаний, выставление требования об уплате НДФЛ), осуществленных в течение 2021 г., следует, что им был учтен и принят факт перехода налогоплательщика с 1 января 2021 г. с УСН на общую систему налогообложения.
Статья: Спецпорядок восстановления НДС по недвижимости при переходе на УСН: быть или не быть?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Не исключено, что при переходе с ОСН на "упрощенку" налогоплательщик придет к выводу о "поэтапном" восстановлении НДС (суммы налога по "недвижке", как правило, немалые). Тогда не надо исключать и возможные претензии со стороны налоговых органов.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Не исключено, что при переходе с ОСН на "упрощенку" налогоплательщик придет к выводу о "поэтапном" восстановлении НДС (суммы налога по "недвижке", как правило, немалые). Тогда не надо исключать и возможные претензии со стороны налоговых органов.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Аналогичный вывод изложен в Письмах Минфина России от 15.04.2020 N 03-11-11/29952 и от 17.03.2021 N 03-11-06/2/18993:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Аналогичный вывод изложен в Письмах Минфина России от 15.04.2020 N 03-11-11/29952 и от 17.03.2021 N 03-11-06/2/18993: