Переход с есхн на общий режим налогообложения налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с есхн на общий режим налогообложения налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Налоговый учет в переходный период при смене режима налогообложения с ЕСХН на ОСН
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Налоговый учет в переходный период при смене режима налогообложения с ЕСХН на ОСН
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с ЕСХН на ОСН в расходы по налогу на прибыль при методе начисления можно включать расходы на приобретение товаров и имущественных прав, которые были оплачены, но не были признаны при применении ЕСХН. Есть ограничение: учитываются только расходы, которые были оплачены не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на ОСН (пп. 3 п. 7 ст. 346.6 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с ЕСХН на ОСН в расходы по налогу на прибыль при методе начисления можно включать расходы на приобретение товаров и имущественных прав, которые были оплачены, но не были признаны при применении ЕСХН. Есть ограничение: учитываются только расходы, которые были оплачены не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на ОСН (пп. 3 п. 7 ст. 346.6 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом настоящего пункта ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный в настоящем абзаце налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним в следующем порядке:
(ред. от 28.11.2025)Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом настоящего пункта ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный в настоящем абзаце налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним в следующем порядке:
Информация: Комитет по бюджету и налогам утвердил рекомендации по итогам парламентских слушаний, посвященных вопросам совершенствования налогового законодательства
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)- для смягчения последствий резкого перехода с УСН на ОСН ("плавный переход") предлагается рассмотреть применение механизма, предусматривающего признание плательщиков УСН с суммами годового дохода более 60 млн рублей налогоплательщиками НДС (по аналогии с механизмом, реализованным в отношении плательщиков единого сельскохозяйственного налога с указанной суммой годового дохода) с возможным повышением предельного уровня объема выручки;
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)- для смягчения последствий резкого перехода с УСН на ОСН ("плавный переход") предлагается рассмотреть применение механизма, предусматривающего признание плательщиков УСН с суммами годового дохода более 60 млн рублей налогоплательщиками НДС (по аналогии с механизмом, реализованным в отношении плательщиков единого сельскохозяйственного налога с указанной суммой годового дохода) с возможным повышением предельного уровня объема выручки;
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)В целях снижения нагрузки на налогоплательщиков определяются переходные положения в части учета в составе расходов налога на прибыль организаций стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за три года, предшествующие году перехода с уплаты ЕСХН или УСН, но реализованных после перехода на общую систему налогообложения.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)В целях снижения нагрузки на налогоплательщиков определяются переходные положения в части учета в составе расходов налога на прибыль организаций стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за три года, предшествующие году перехода с уплаты ЕСХН или УСН, но реализованных после перехода на общую систему налогообложения.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, налогоплательщик вправе был уменьшить признанный им доход от операций с долями дочернего общества на соответствующие расходы. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на ОСН, поскольку такое ограничение не предусмотрено подп. 2.1 п. 1 ст. 268, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ (Определение ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, налогоплательщик вправе был уменьшить признанный им доход от операций с долями дочернего общества на соответствующие расходы. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на ОСН, поскольку такое ограничение не предусмотрено подп. 2.1 п. 1 ст. 268, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ (Определение ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
Статья: Готовятся правительственные поправки в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)В составе расходов по налогу на прибыль можно будет учесть стоимость товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за три года, предшествующих году перехода с ЕСХН или УСН, но реализованных после перехода на общую систему налогообложения (новые подп. 3 п. 7 ст. 346.6 и подп. 3 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)В составе расходов по налогу на прибыль можно будет учесть стоимость товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за три года, предшествующих году перехода с ЕСХН или УСН, но реализованных после перехода на общую систему налогообложения (новые подп. 3 п. 7 ст. 346.6 и подп. 3 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
Статья: Выполняем условия для "прибыльной" ставки 0% при продаже акций
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Внимание! У организаций на УСН, ЕСХН и АУСН права на ставку налога на прибыль 0% при продаже акций нет - такие доходы облагаются в рамках этих спецрежимов <6>. Вместе с тем само по себе применение акционером спецрежима в периоде пятилетнего срока владения акциями, но до момента продажи акций не препятствует применению этой ставки. Так, если акционер был, например, упрощенцем, а затем перешел на ОСН и в момент продажи акций являлся общережимником, их реализация при выполнении условия о составе активов облагается налогом на прибыль по ставке 0% <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Внимание! У организаций на УСН, ЕСХН и АУСН права на ставку налога на прибыль 0% при продаже акций нет - такие доходы облагаются в рамках этих спецрежимов <6>. Вместе с тем само по себе применение акционером спецрежима в периоде пятилетнего срока владения акциями, но до момента продажи акций не препятствует применению этой ставки. Так, если акционер был, например, упрощенцем, а затем перешел на ОСН и в момент продажи акций являлся общережимником, их реализация при выполнении условия о составе активов облагается налогом на прибыль по ставке 0% <7>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2025)С 2026 г. сельхозпроизводители при переходе с ЕСХН на ОСН могут включить в расходы по налогу на прибыль при методе начисления расходы на приобретение товаров и имущественных прав, которые были оплачены, но не признаны при применении ЕСХН. Есть ограничение: учитываются только расходы, которые были оплачены не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на ОСН (п. 7 ст. 346.6 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)С 2026 г. сельхозпроизводители при переходе с ЕСХН на ОСН могут включить в расходы по налогу на прибыль при методе начисления расходы на приобретение товаров и имущественных прав, которые были оплачены, но не признаны при применении ЕСХН. Есть ограничение: учитываются только расходы, которые были оплачены не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на ОСН (п. 7 ст. 346.6 НК РФ).
Информация: Минфин России подготовил законопроект для реализации положений основных направлений налоговой политики
("Официальный сайт Минфина России", 2025)1. Уточнение переходных положений в части учета в составе расходов налога на прибыль организаций стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за 3 года, предшествующих году перехода с единого сельскохозяйственного налога или УСН. Для снижения нагрузки на налогоплательщиков в процессе их перехода на общую систему налогообложения
("Официальный сайт Минфина России", 2025)1. Уточнение переходных положений в части учета в составе расходов налога на прибыль организаций стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за 3 года, предшествующих году перехода с единого сельскохозяйственного налога или УСН. Для снижения нагрузки на налогоплательщиков в процессе их перехода на общую систему налогообложения
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 11)Сейчас после перехода с УСН или ЕСХН на ОСН при расчете налога на прибыль разрешено учитывать в расходах стоимость товаров, которые были приобретены на спецрежиме, а оплачены поставщику уже на общей системе. Поправки позволят учесть еще и те оплаченные до перехода на ОСН затраты на товары и имущественные права, которые на спецрежиме включению в расходы не подлежали, а в целях налога на прибыль должны учитываться. Но такой порядок предусмотрен только для расходов, оплаченных не позднее чем за 3 года до перехода на общий режим.
("Главная книга", 2025, N 11)Сейчас после перехода с УСН или ЕСХН на ОСН при расчете налога на прибыль разрешено учитывать в расходах стоимость товаров, которые были приобретены на спецрежиме, а оплачены поставщику уже на общей системе. Поправки позволят учесть еще и те оплаченные до перехода на ОСН затраты на товары и имущественные права, которые на спецрежиме включению в расходы не подлежали, а в целях налога на прибыль должны учитываться. Но такой порядок предусмотрен только для расходов, оплаченных не позднее чем за 3 года до перехода на общий режим.