Переход с енвд на усн остатки товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с енвд на усн остатки товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным начисление предпринимателю сумм НДС, пеней и штрафа за его неуплату, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя обязанности в связи с переходом на специальный режим налогообложения восстановить суммы налога, ранее заявленные к вычету, по остаткам товаров, числящимся на балансе. Нормами глав 21, 26.2 и 26.3 НК РФ не установлена обязанность восстановления сумм НДС, ранее предъявленных к налоговому вычету, и не определен порядок исчисления и уплаты НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату УСН или ЕНВД, с выручки, поступившей после перехода названных лиц на эти системы налогообложения, за товары (работы, услуги), которые реализованы в периодах применения общей системы налогообложения. Ссылка налогового органа на применение в рассматриваемой ситуации требований, установленных п. 5 ст. 173 НК РФ, признана необоснованной, поскольку законодательством о налогах и сборах не установлена обязанность таких лиц перечислить в бюджет полученные суммы НДС аналогично порядку, предусмотренному п. 5 ст. 173 НК РФ. Последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания лица, не являющегося плательщиком НДС, восстановить суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным начисление предпринимателю сумм НДС, пеней и штрафа за его неуплату, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя обязанности в связи с переходом на специальный режим налогообложения восстановить суммы налога, ранее заявленные к вычету, по остаткам товаров, числящимся на балансе. Нормами глав 21, 26.2 и 26.3 НК РФ не установлена обязанность восстановления сумм НДС, ранее предъявленных к налоговому вычету, и не определен порядок исчисления и уплаты НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату УСН или ЕНВД, с выручки, поступившей после перехода названных лиц на эти системы налогообложения, за товары (работы, услуги), которые реализованы в периодах применения общей системы налогообложения. Ссылка налогового органа на применение в рассматриваемой ситуации требований, установленных п. 5 ст. 173 НК РФ, признана необоснованной, поскольку законодательством о налогах и сборах не установлена обязанность таких лиц перечислить в бюджет полученные суммы НДС аналогично порядку, предусмотренному п. 5 ст. 173 НК РФ. Последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания лица, не являющегося плательщиком НДС, восстановить суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным начисление предпринимателю сумм НДС, пеней и штрафа за его неуплату, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя обязанности в связи с переходом на специальный режим налогообложения восстановить суммы налога, ранее заявленные к вычету, по остаткам товаров, числящимся на балансе. Нормами глав 21, 26.2 и 26.3 НК РФ не установлена обязанность восстановления сумм НДС, ранее предъявленных к налоговому вычету, и не определен порядок исчисления и уплаты НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату УСН или ЕНВД, с выручки, поступившей после перехода названных лиц на эти системы налогообложения, за товары (работы, услуги), которые реализованы в периодах применения общей системы налогообложения. Ссылка налогового органа на применение в рассматриваемой ситуации требований, установленных п. 5 ст. 173 НК РФ, признана необоснованной, поскольку законодательством о налогах и сборах не установлена обязанность таких лиц перечислить в бюджет полученные суммы НДС аналогично порядку, предусмотренному п. 5 ст. 173 НК РФ. Последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания лица, не являющегося плательщиком НДС, восстановить суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным начисление предпринимателю сумм НДС, пеней и штрафа за его неуплату, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя обязанности в связи с переходом на специальный режим налогообложения восстановить суммы налога, ранее заявленные к вычету, по остаткам товаров, числящимся на балансе. Нормами глав 21, 26.2 и 26.3 НК РФ не установлена обязанность восстановления сумм НДС, ранее предъявленных к налоговому вычету, и не определен порядок исчисления и уплаты НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату УСН или ЕНВД, с выручки, поступившей после перехода названных лиц на эти системы налогообложения, за товары (работы, услуги), которые реализованы в периодах применения общей системы налогообложения. Ссылка налогового органа на применение в рассматриваемой ситуации требований, установленных п. 5 ст. 173 НК РФ, признана необоснованной, поскольку законодательством о налогах и сборах не установлена обязанность таких лиц перечислить в бюджет полученные суммы НДС аналогично порядку, предусмотренному п. 5 ст. 173 НК РФ. Последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания лица, не являющегося плательщиком НДС, восстановить суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Ранее аналогичные разъяснения были даны Минфином России в Письмах от 03.07.2015 N 03-11-06/2/38727 и от 15.01.2013 N 03-11-06/2/02. Исходя из этого, тем, кто намерен перейти с ЕНВД на УСН, нужно постараться продать остатки товаров в рамках "вмененной" деятельности.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Ранее аналогичные разъяснения были даны Минфином России в Письмах от 03.07.2015 N 03-11-06/2/38727 и от 15.01.2013 N 03-11-06/2/02. Исходя из этого, тем, кто намерен перейти с ЕНВД на УСН, нужно постараться продать остатки товаров в рамках "вмененной" деятельности.
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Исходя из этого тем, кто намерен перейти с ЕНВД на УСН, нужно постараться продать остатки товаров в рамках "вмененной" деятельности.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Исходя из этого тем, кто намерен перейти с ЕНВД на УСН, нужно постараться продать остатки товаров в рамках "вмененной" деятельности.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"17. Организация использует общий режим налогообложения и ЕНВД. В связи с отменой ЕНВД с 2021 года планируем полностью перейти на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Как быть с остатками товаров, по которым НДС уже взят к вычету, а реализация пройдет в следующем году?
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"17. Организация использует общий режим налогообложения и ЕНВД. В связи с отменой ЕНВД с 2021 года планируем полностью перейти на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Как быть с остатками товаров, по которым НДС уже взят к вычету, а реализация пройдет в следующем году?
Статья: Упрощенная система налогообложения. Официальные разъяснения от 20.06.2006
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)Может ли организация, прекратившая применять ЕНВД в силу несоответствия требованиям гл. 26.3 НК РФ, перейти на УСН с начала того месяца, в котором она перестала уплачивать ЕНВД?
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)Может ли организация, прекратившая применять ЕНВД в силу несоответствия требованиям гл. 26.3 НК РФ, перейти на УСН с начала того месяца, в котором она перестала уплачивать ЕНВД?
Статья: Как перейти на упрощенную систему налогообложения
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 10)Таким образом, расходы на приобретение ОС и НМА, осуществленные в период применения ЕНВД, после перехода на УСН учитывать запрещено.
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 10)Таким образом, расходы на приобретение ОС и НМА, осуществленные в период применения ЕНВД, после перехода на УСН учитывать запрещено.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с правомерностью применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за январь - июнь 2006 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Как видно из рассмотренных дел, при переходе плательщиков НДС на специальный налоговый режим (упрощенную систему налогообложения, уплату единого налога на вмененный доход, уплату единого сельскохозяйственного налога) налоговые органы настаивают на восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету до перехода на специальный налоговый режим, в части не полностью амортизированной стоимости основных средств, в части остатка нереализованного товара, использованного после перехода на специальный налоговый режим.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Как видно из рассмотренных дел, при переходе плательщиков НДС на специальный налоговый режим (упрощенную систему налогообложения, уплату единого налога на вмененный доход, уплату единого сельскохозяйственного налога) налоговые органы настаивают на восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету до перехода на специальный налоговый режим, в части не полностью амортизированной стоимости основных средств, в части остатка нереализованного товара, использованного после перехода на специальный налоговый режим.
Статья: Переход на специальные системы налогообложения: восстановление НДС
(Попов М.В.)
("Аудиторские ведомости", 2009, N 5)В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. При переходе на УСН НДС восстанавливается по всем остаткам товаров, сырья, материалов, неиспользованным работам и услугам, а также недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам, т.е. по всем позициям, не списанным на расходы. При переходе на ЕНВД - только в части имущества, которое будет использовано для осуществления облагаемой этим налогом деятельности. Особенностью этих операций является то, что их следует произвести в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальные налоговые режимы (п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Попов М.В.)
("Аудиторские ведомости", 2009, N 5)В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. При переходе на УСН НДС восстанавливается по всем остаткам товаров, сырья, материалов, неиспользованным работам и услугам, а также недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам, т.е. по всем позициям, не списанным на расходы. При переходе на ЕНВД - только в части имущества, которое будет использовано для осуществления облагаемой этим налогом деятельности. Особенностью этих операций является то, что их следует произвести в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальные налоговые режимы (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Интервью: Специальные режимы налогообложения: упрощенная система, ЕНВД
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 4)- Здравствуйте. С этого года наша организация перешла на "упрощенку". По остаткам товаров на начало года я восстановила НДС. Как мне списать восстановленный НДС? Можно ли его принять в расходы?
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 4)- Здравствуйте. С этого года наша организация перешла на "упрощенку". По остаткам товаров на начало года я восстановила НДС. Как мне списать восстановленный НДС? Можно ли его принять в расходы?
Вопрос: ...ООО с 2006 г. перешло на УСН ("доходы минус расходы"). На конец 2005 г. у ООО числятся основные средства в размере 3 500 000 руб. Обязано ли ООО восстановить "входной" НДС по основным средствам, уплатить его в бюджет и показать сумму восстановленного НДС в декларации за декабрь 2005 г.?
("Аудит и налогообложение", 2006, N 4)По вопросу восстановления сумм НДС по основным средствам и остаткам товаров при переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 г. существует две позиции:
("Аудит и налогообложение", 2006, N 4)По вопросу восстановления сумм НДС по основным средствам и остаткам товаров при переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 г. существует две позиции:
Статья: Переход с ЕНВД на УСН: как быть, если ИП опоздал
(Евстафьева Э.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 1)При переходе предпринимателя на УСН с ЕНВД вполне возможна ситуация, когда часть товаров, купленных на "вмененке", будет реализована уже на "упрощенке". То есть в новый спецрежим ИП переходит с остатком товара. Как известно, "упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" списывают приобретенные и оплаченные товары по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но имеет ли значение, что ценности были приобретены на другом налоговом режиме?
(Евстафьева Э.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 1)При переходе предпринимателя на УСН с ЕНВД вполне возможна ситуация, когда часть товаров, купленных на "вмененке", будет реализована уже на "упрощенке". То есть в новый спецрежим ИП переходит с остатком товара. Как известно, "упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" списывают приобретенные и оплаченные товары по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но имеет ли значение, что ценности были приобретены на другом налоговом режиме?
Статья: Бюджетная и налоговая политика государства через призму финансового плана
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 20)- надо заранее позаботиться о переходе с одного режима на другой. Возможно, вместо изучения судьбы остатков имущества (прежде всего товаров) в 2013 г. на предмет их учета по НДС, налогу на прибыль, УСНО, "добычи правды" в судах <6> стоит посвятить 2012 г. безболезненному переходу бизнеса в новые условия налогообложения.
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 20)- надо заранее позаботиться о переходе с одного режима на другой. Возможно, вместо изучения судьбы остатков имущества (прежде всего товаров) в 2013 г. на предмет их учета по НДС, налогу на прибыль, УСНО, "добычи правды" в судах <6> стоит посвятить 2012 г. безболезненному переходу бизнеса в новые условия налогообложения.
"НДС: сложные вопросы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2013)<**> Отметим, что восстановленный НДС можно учесть в расходах в целях налогообложения прибыли только в случае перехода на УСН. Если же налог восстанавливается в связи с переходом на ЕНВД, то в расходах в целях налогообложения прибыли восстановленную сумму НДС, на наш взгляд, учесть нельзя (п. 9 ст. 274 НК РФ не позволяет учесть в составе расходов суммы, относящиеся к деятельности, переведенной на ЕНВД).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2013)<**> Отметим, что восстановленный НДС можно учесть в расходах в целях налогообложения прибыли только в случае перехода на УСН. Если же налог восстанавливается в связи с переходом на ЕНВД, то в расходах в целях налогообложения прибыли восстановленную сумму НДС, на наш взгляд, учесть нельзя (п. 9 ст. 274 НК РФ не позволяет учесть в составе расходов суммы, относящиеся к деятельности, переведенной на ЕНВД).
"Единый сельскохозяйственный налог: правовое регулирование, бухгалтерский учет, налогообложение"
(Абанина С.С., Абанин М.В.)
("Юстицинформ", 2005)Налоговые органы и специалисты Минфина России указывали, что организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальные налоговые режимы, должны восстановить суммы НДС, приходящиеся на недоамортизированную часть основных средств и на остаток товаров, приобретенных во время применения общеустановленной системы налогообложения, но реализованных после перехода на специальный режим налогообложения <15>. Свои доводы налоговики обосновывали положениями пп. 3 п. 2 и п. 3 ст. 170 НК РФ, устанавливающими, что организации и предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, суммы "входного" налога должны относить на увеличение стоимости приобретенных товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов.
(Абанина С.С., Абанин М.В.)
("Юстицинформ", 2005)Налоговые органы и специалисты Минфина России указывали, что организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальные налоговые режимы, должны восстановить суммы НДС, приходящиеся на недоамортизированную часть основных средств и на остаток товаров, приобретенных во время применения общеустановленной системы налогообложения, но реализованных после перехода на специальный режим налогообложения <15>. Свои доводы налоговики обосновывали положениями пп. 3 п. 2 и п. 3 ст. 170 НК РФ, устанавливающими, что организации и предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, суммы "входного" налога должны относить на увеличение стоимости приобретенных товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов.