Переход с ЕНВД на усн общепит
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с ЕНВД на усн общепит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Организация, находясь на ЕНВД по розничной торговле, обратилась в ИМНС с заявлением о переводе ее на УСН по виду деятельности - общественное питание. ИМНС вынесла решение об отказе, так как лица, переведенные на ЕНВД, не вправе переходить на УСН. Как указал суд, положениями НК РФ, регулирующими применение специальных налоговых режимов, прямо не запрещено применение УСН в отношении видов деятельности, не облагаемых ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Организация, находясь на ЕНВД по розничной торговле, обратилась в ИМНС с заявлением о переводе ее на УСН по виду деятельности - общественное питание. ИМНС вынесла решение об отказе, так как лица, переведенные на ЕНВД, не вправе переходить на УСН. Как указал суд, положениями НК РФ, регулирующими применение специальных налоговых режимов, прямо не запрещено применение УСН в отношении видов деятельности, не облагаемых ЕНВД.
Определение Верховного Суда РФ от 02.06.2010 N 7-Г10-5
Об отмене решения Ивановского областного суда от 16.03.2010 и отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими п. п. 38 и 62 ст. 2 Закона Ивановской области "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области" от 16.10.2009 N 114-ОЗ.В соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в том числе автотранспортные услуги и услуги общественного питания, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента (п. 1 и 2 ст. 346.25.1). Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами субъектов Российской Федерации (п. 3 ст. 346.25.1). Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 настоящего Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному п. 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (п. 6 ст. 346.25.1). Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ).
Об отмене решения Ивановского областного суда от 16.03.2010 и отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими п. п. 38 и 62 ст. 2 Закона Ивановской области "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области" от 16.10.2009 N 114-ОЗ.В соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в том числе автотранспортные услуги и услуги общественного питания, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента (п. 1 и 2 ст. 346.25.1). Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами субъектов Российской Федерации (п. 3 ст. 346.25.1). Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 настоящего Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному п. 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (п. 6 ст. 346.25.1). Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти с УСН на ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Оплату, которая поступила после перехода на ЕНВД за услуги общепита с залом обслуживания больше 150 кв. м, безопаснее облагать налогом в рамках УСН, если вы не отказались от этого режима (то есть стали совмещать УСН и ЕНВД), либо налогом на прибыль в рамках ОСН.
(КонсультантПлюс, 2020)Оплату, которая поступила после перехода на ЕНВД за услуги общепита с залом обслуживания больше 150 кв. м, безопаснее облагать налогом в рамках УСН, если вы не отказались от этого режима (то есть стали совмещать УСН и ЕНВД), либо налогом на прибыль в рамках ОСН.
Статья: Определяй размер доходов на УСНО правильно!
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Теперь посмотрим информацию о доходах от реализации. Под таковыми согласно ст. 249 НК РФ понимаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка определяется в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов (либо методом начисления, либо кассовым методом). Выбор делают именно плательщики налога на прибыль. Поэтому установить размер полученных доходов в виде выручки, понятно, не составит труда тем организациям, которые применяют обычную систему налогообложения и, соответственно, являются плательщиками налога на прибыль. А как быть, если, допустим, предприятие общепита решило перейти на УСНО с системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Теперь посмотрим информацию о доходах от реализации. Под таковыми согласно ст. 249 НК РФ понимаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка определяется в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов (либо методом начисления, либо кассовым методом). Выбор делают именно плательщики налога на прибыль. Поэтому установить размер полученных доходов в виде выручки, понятно, не составит труда тем организациям, которые применяют обычную систему налогообложения и, соответственно, являются плательщиками налога на прибыль. А как быть, если, допустим, предприятие общепита решило перейти на УСНО с системы налогообложения в виде ЕНВД?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.12.2020 N СД-4-3/20789@
"О проведении дополнительных мероприятий в рамках проводимой информационной кампании (отмена ЕНВД)"Федеральная налоговая служба в целях повышения эффективности проводимой информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 (далее - информационная компания) поручает УФНС России по субъектам Российской Федерации начиная с 17.12.2020 обеспечить информирование плательщиков ЕНВД и предоставление им возможности уведомления налогового органа о выборе будущего режима налогообложения в местах ведения ими деятельности (торговые центры, рынки, ярмарки, пункты общественного питания и т.д.).
"О проведении дополнительных мероприятий в рамках проводимой информационной кампании (отмена ЕНВД)"Федеральная налоговая служба в целях повышения эффективности проводимой информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 (далее - информационная компания) поручает УФНС России по субъектам Российской Федерации начиная с 17.12.2020 обеспечить информирование плательщиков ЕНВД и предоставление им возможности уведомления налогового органа о выборе будущего режима налогообложения в местах ведения ими деятельности (торговые центры, рынки, ярмарки, пункты общественного питания и т.д.).
Вопрос-Ответ. <О некоторых вопросах в сфере налогообложения>Вопрос 1. Хочу в рамках упрощенной системы налогообложения перейти на работу на основе патента. Вид деятельности - услуги общественного питания. Сейчас плачу ЕНВД и работаю без кассового аппарата. Вопрос: нужно ли в обязательном порядке регистрировать кассовый аппарат, вести кассовую книгу и т.п. либо можно обойтись без кассы и вести только книгу учета доходов, как предусмотрено НК, ст. 346.24?
Статья: Новые правила перехода на спецрежимы (комментарий к поправкам в гл. 26.2 и 26.3 НК РФ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 1)- вы продолжаете вести "вмененную" деятельность, но просто сменили один вид на другой (например, вместо оказания услуг общепита стали торговать в розницу);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 1)- вы продолжаете вести "вмененную" деятельность, но просто сменили один вид на другой (например, вместо оказания услуг общепита стали торговать в розницу);
Статья: Особенности применения ККТ-вычета предпринимателями
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 8)- за налоговые периоды 2018 г. - у предпринимателей, занимающихся розничной торговлей или общепитом, имевших на дату регистрации ККТ работников, с которыми были заключены трудовые договоры;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 8)- за налоговые периоды 2018 г. - у предпринимателей, занимающихся розничной торговлей или общепитом, имевших на дату регистрации ККТ работников, с которыми были заключены трудовые договоры;
Статья: Услуги общественного питания в гостиничном бизнесе
(Соловьев С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)В случае если площадь зала обслуживания посетителей превышает 150 кв. м, гостиничному комплексу нужно определиться с режимом налогообложения. Выбор будет зависеть от того, какой режим организация использует при осуществлении основного вида деятельности - предоставления услуг временного размещения и проживания. Для крупного гостиничного комплекса - это традиционный режим налогообложения <13>, а гостиницы, отели и общежития, которые уплачивают ЕНВД или могут выполнить все условия для перехода на "упрощенку", имеют право с услуг общественного питания платить единый налог по упрощенной системе налогообложения. Совмещение обычного режима и "упрощенки" в отношении различных видов услуг налоговым законодательством не предусмотрено.
(Соловьев С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)В случае если площадь зала обслуживания посетителей превышает 150 кв. м, гостиничному комплексу нужно определиться с режимом налогообложения. Выбор будет зависеть от того, какой режим организация использует при осуществлении основного вида деятельности - предоставления услуг временного размещения и проживания. Для крупного гостиничного комплекса - это традиционный режим налогообложения <13>, а гостиницы, отели и общежития, которые уплачивают ЕНВД или могут выполнить все условия для перехода на "упрощенку", имеют право с услуг общественного питания платить единый налог по упрощенной системе налогообложения. Совмещение обычного режима и "упрощенки" в отношении различных видов услуг налоговым законодательством не предусмотрено.
Интервью: Юрий Васильев: "Патенты - это удобно". Об отмене ЕНВД
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Главное - полную отмену ЕНВД с 1 января 2014 г. Для торговли и общепита - сокращение среднесписочной численности до 50 человек уже с 1 января следующего года и переход на общую систему либо "упрощенку" с 1 января 2013 г.
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Главное - полную отмену ЕНВД с 1 января 2014 г. Для торговли и общепита - сокращение среднесписочной численности до 50 человек уже с 1 января следующего года и переход на общую систему либо "упрощенку" с 1 января 2013 г.
Корреспонденция счетов: Наша организация (ЗАО) перешла на упрощенную систему налогообложения. Как отразить в бухгалтерском учете организации распределение чистой прибыли организации на выплату дивидендов двум акционерам - российским организациям, уплачивающим ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности, одна из которых перешла на УСНО, а вторая уплачивает налоги в общем режиме налогообложения в отношении иных видов деятельности...
(Консультация эксперта, 2004)Наша организация (ЗАО) с 01.01.2004 перешла на упрощенную систему налогообложения (УСНО), однако продолжает вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. По итогам I квартала 2004 г. организацией получена прибыль в размере 50 000 руб. Сумма единого налога по итогам I квартала составила 8000 руб. Как отразить в бухгалтерском учете организации распределение чистой прибыли организации на выплату дивидендов акционерам - владельцам обыкновенных акций, один из которых - российская организация, уплачивающая ЕНВД в отношении розничной торговли и налоги в общеустановленном порядке в отношении прочих видов деятельности, владеющая 4% акций, а второй - российская организация, уплачивающая ЕНВД в отношении деятельности по предоставлению услуг общественного питания и перешедшая на УСНО по другим видам деятельности, владеющая 6% акций? Организация не получает доходов от долевого участия в деятельности других организаций. Расчеты с указанными акционерами произведены в безналичной форме.
(Консультация эксперта, 2004)Наша организация (ЗАО) с 01.01.2004 перешла на упрощенную систему налогообложения (УСНО), однако продолжает вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. По итогам I квартала 2004 г. организацией получена прибыль в размере 50 000 руб. Сумма единого налога по итогам I квартала составила 8000 руб. Как отразить в бухгалтерском учете организации распределение чистой прибыли организации на выплату дивидендов акционерам - владельцам обыкновенных акций, один из которых - российская организация, уплачивающая ЕНВД в отношении розничной торговли и налоги в общеустановленном порядке в отношении прочих видов деятельности, владеющая 4% акций, а второй - российская организация, уплачивающая ЕНВД в отношении деятельности по предоставлению услуг общественного питания и перешедшая на УСНО по другим видам деятельности, владеющая 6% акций? Организация не получает доходов от долевого участия в деятельности других организаций. Расчеты с указанными акционерами произведены в безналичной форме.
Статья: Обзор новостей от 07.06.2010
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Предприятие, оказывающее услуги общественного питания через кафе, применяло УСНО. После уменьшения площади кафе с 01.09 заведение питания стало плательщиком ЕНВД. Других видов деятельности предприятие не осуществляет, но при этом от применения УСНО оно не отказывалось. Поэтому финансовый орган указал, что доходы, полученные от услуг общественного питания, оказанных до перехода на спецрежим в виде уплаты ЕНВД, поступившие после перехода на данную систему налогообложения, должны быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, и отражены в налоговой декларации по такому налогу за год.
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Предприятие, оказывающее услуги общественного питания через кафе, применяло УСНО. После уменьшения площади кафе с 01.09 заведение питания стало плательщиком ЕНВД. Других видов деятельности предприятие не осуществляет, но при этом от применения УСНО оно не отказывалось. Поэтому финансовый орган указал, что доходы, полученные от услуг общественного питания, оказанных до перехода на спецрежим в виде уплаты ЕНВД, поступившие после перехода на данную систему налогообложения, должны быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, и отражены в налоговой декларации по такому налогу за год.
Статья: Специальные налоговые режимы на предприятиях общественного питания
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3-4)Упрощенная система налогообложения является одним из специальных налоговых режимов, применяемых организациями и предпринимателями в сфере общественного питания. В отличие от "вмененки" переход на УСН и возврат на иные режимы осуществляются в добровольном порядке. Поэтому воспользоваться этим правом организация может, если она по показателям осуществляемой деятельности не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, которая носит принудительный характер и применяется в тех муниципальных образованиях, на территории которых данная система введена законодателем (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Однако в процессе успешного развития и расширения сферы деятельности даже те организации, которые находились на "вмененке", обязаны перейти на общий режим налогообложения, если площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту общественного питания превысила установленное пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ ограничение - 150 кв. м.
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3-4)Упрощенная система налогообложения является одним из специальных налоговых режимов, применяемых организациями и предпринимателями в сфере общественного питания. В отличие от "вмененки" переход на УСН и возврат на иные режимы осуществляются в добровольном порядке. Поэтому воспользоваться этим правом организация может, если она по показателям осуществляемой деятельности не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, которая носит принудительный характер и применяется в тех муниципальных образованиях, на территории которых данная система введена законодателем (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Однако в процессе успешного развития и расширения сферы деятельности даже те организации, которые находились на "вмененке", обязаны перейти на общий режим налогообложения, если площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту общественного питания превысила установленное пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ ограничение - 150 кв. м.
"Постатейный комментарий к главе 24 Налогового кодекса РФ "Единый социальный налог"
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)К деятельности, в отношении которой может применяться единый налог на вмененный доход, относятся, например, розничная торговля, оказание услуг общественного питания, оказание автотранспортных услуг. Розничная торговля может быть переведена на единый налог на вмененный доход при площади торгового зала, не превышающей 150 квадратных метров. В зависимости от желаемого режима налогообложения организации как расширяют площадь торгового зала (за счет сокращения площади подсобных помещений и т.д.), так и уменьшают его площадь или принимают решения о разделении на самостоятельные юридические лица, имеющие площадь, не превышающую установленный предел.
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)К деятельности, в отношении которой может применяться единый налог на вмененный доход, относятся, например, розничная торговля, оказание услуг общественного питания, оказание автотранспортных услуг. Розничная торговля может быть переведена на единый налог на вмененный доход при площади торгового зала, не превышающей 150 квадратных метров. В зависимости от желаемого режима налогообложения организации как расширяют площадь торгового зала (за счет сокращения площади подсобных помещений и т.д.), так и уменьшают его площадь или принимают решения о разделении на самостоятельные юридические лица, имеющие площадь, не превышающую установленный предел.
Статья: Повышаем доходы бара
(Абрамов С.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 7)Наиболее оптимальными являются расчеты с бюджетом в рамках специального налогового режима, но спортбар в отношении доходов от пункта приема ставок не может воспользоваться ни "вмененкой", ни "упрощенкой". Перейти на уплату ЕНВД он может только в отношении услуг общественного питания, а прием ставок и выплата выигрышей к ним не относятся. Если организация напишет заявление на применение "упрощенки", то у нее не исключены разногласия с налоговиками. Дело в том, что посредническая деятельность связана с игорным бизнесом, а в отношении этого вида деятельности организация не имеет права перейти на уплату единого налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если спортбар, оборудовавший пункт приема ставок, не готов к разногласиям с контролерами, то ему следует определиться с налоговыми обязательствами по общему режиму налогообложения. С полученных доходов от посреднической деятельности их два - налог на прибыль и НДС.
(Абрамов С.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 7)Наиболее оптимальными являются расчеты с бюджетом в рамках специального налогового режима, но спортбар в отношении доходов от пункта приема ставок не может воспользоваться ни "вмененкой", ни "упрощенкой". Перейти на уплату ЕНВД он может только в отношении услуг общественного питания, а прием ставок и выплата выигрышей к ним не относятся. Если организация напишет заявление на применение "упрощенки", то у нее не исключены разногласия с налоговиками. Дело в том, что посредническая деятельность связана с игорным бизнесом, а в отношении этого вида деятельности организация не имеет права перейти на уплату единого налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если спортбар, оборудовавший пункт приема ставок, не готов к разногласиям с контролерами, то ему следует определиться с налоговыми обязательствами по общему режиму налогообложения. С полученных доходов от посреднической деятельности их два - налог на прибыль и НДС.
Статья: Закупка продуктов без счета-фактуры: новые реалии
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Аналогично решается ситуация с организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивающими ЕНВД, в случае их перехода на ОСНО (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Аналогично решается ситуация с организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивающими ЕНВД, в случае их перехода на ОСНО (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).