Переход с ЕНВД на усн общепит
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с ЕНВД на усн общепит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Организация, находясь на ЕНВД по розничной торговле, обратилась в ИМНС с заявлением о переводе ее на УСН по виду деятельности - общественное питание. ИМНС вынесла решение об отказе, так как лица, переведенные на ЕНВД, не вправе переходить на УСН. Как указал суд, положениями НК РФ, регулирующими применение специальных налоговых режимов, прямо не запрещено применение УСН в отношении видов деятельности, не облагаемых ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Организация, находясь на ЕНВД по розничной торговле, обратилась в ИМНС с заявлением о переводе ее на УСН по виду деятельности - общественное питание. ИМНС вынесла решение об отказе, так как лица, переведенные на ЕНВД, не вправе переходить на УСН. Как указал суд, положениями НК РФ, регулирующими применение специальных налоговых режимов, прямо не запрещено применение УСН в отношении видов деятельности, не облагаемых ЕНВД.
Определение Верховного Суда РФ от 02.06.2010 N 7-Г10-5
Об отмене решения Ивановского областного суда от 16.03.2010 и отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими п. п. 38 и 62 ст. 2 Закона Ивановской области "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области" от 16.10.2009 N 114-ОЗ.В соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в том числе автотранспортные услуги и услуги общественного питания, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента (п. 1 и 2 ст. 346.25.1). Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами субъектов Российской Федерации (п. 3 ст. 346.25.1). Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 настоящего Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному п. 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (п. 6 ст. 346.25.1). Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ).
Об отмене решения Ивановского областного суда от 16.03.2010 и отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими п. п. 38 и 62 ст. 2 Закона Ивановской области "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области" от 16.10.2009 N 114-ОЗ.В соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в том числе автотранспортные услуги и услуги общественного питания, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента (п. 1 и 2 ст. 346.25.1). Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами субъектов Российской Федерации (п. 3 ст. 346.25.1). Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 настоящего Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному п. 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (п. 6 ст. 346.25.1). Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти с УСН на ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Оплату, которая поступила после перехода на ЕНВД за услуги общепита с залом обслуживания больше 150 кв. м, безопаснее облагать налогом в рамках УСН, если вы не отказались от этого режима (то есть стали совмещать УСН и ЕНВД), либо налогом на прибыль в рамках ОСН.
(КонсультантПлюс, 2020)Оплату, которая поступила после перехода на ЕНВД за услуги общепита с залом обслуживания больше 150 кв. м, безопаснее облагать налогом в рамках УСН, если вы не отказались от этого режима (то есть стали совмещать УСН и ЕНВД), либо налогом на прибыль в рамках ОСН.
Статья: Определяй размер доходов на УСНО правильно!
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Теперь посмотрим информацию о доходах от реализации. Под таковыми согласно ст. 249 НК РФ понимаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка определяется в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов (либо методом начисления, либо кассовым методом). Выбор делают именно плательщики налога на прибыль. Поэтому установить размер полученных доходов в виде выручки, понятно, не составит труда тем организациям, которые применяют обычную систему налогообложения и, соответственно, являются плательщиками налога на прибыль. А как быть, если, допустим, предприятие общепита решило перейти на УСНО с системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Теперь посмотрим информацию о доходах от реализации. Под таковыми согласно ст. 249 НК РФ понимаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка определяется в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов (либо методом начисления, либо кассовым методом). Выбор делают именно плательщики налога на прибыль. Поэтому установить размер полученных доходов в виде выручки, понятно, не составит труда тем организациям, которые применяют обычную систему налогообложения и, соответственно, являются плательщиками налога на прибыль. А как быть, если, допустим, предприятие общепита решило перейти на УСНО с системы налогообложения в виде ЕНВД?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.12.2020 N СД-4-3/20789@
"О проведении дополнительных мероприятий в рамках проводимой информационной кампании (отмена ЕНВД)"Федеральная налоговая служба в целях повышения эффективности проводимой информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 (далее - информационная компания) поручает УФНС России по субъектам Российской Федерации начиная с 17.12.2020 обеспечить информирование плательщиков ЕНВД и предоставление им возможности уведомления налогового органа о выборе будущего режима налогообложения в местах ведения ими деятельности (торговые центры, рынки, ярмарки, пункты общественного питания и т.д.).
"О проведении дополнительных мероприятий в рамках проводимой информационной кампании (отмена ЕНВД)"Федеральная налоговая служба в целях повышения эффективности проводимой информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 (далее - информационная компания) поручает УФНС России по субъектам Российской Федерации начиная с 17.12.2020 обеспечить информирование плательщиков ЕНВД и предоставление им возможности уведомления налогового органа о выборе будущего режима налогообложения в местах ведения ими деятельности (торговые центры, рынки, ярмарки, пункты общественного питания и т.д.).
Вопрос-Ответ. <О некоторых вопросах в сфере налогообложения>Вопрос 1. Хочу в рамках упрощенной системы налогообложения перейти на работу на основе патента. Вид деятельности - услуги общественного питания. Сейчас плачу ЕНВД и работаю без кассового аппарата. Вопрос: нужно ли в обязательном порядке регистрировать кассовый аппарат, вести кассовую книгу и т.п. либо можно обойтись без кассы и вести только книгу учета доходов, как предусмотрено НК, ст. 346.24?
Статья: "Вкусный" бизнес на свежем воздухе
(Холоднова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 7)Если местным законодательством не предусмотрено применение ЕНВД для услуг общественного питания, фирма считает налоги в общеустановленном порядке либо переходит на УСН. При использовании первого варианта необходимо обратить внимание на следующее. Как в бухгалтерском учете, так и в налоговом имущество, переведенное по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключается из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). То есть в этот период не начисляют амортизацию в налоговом учете. Начисление возобновляется с момента начала эксплуатации оборудования. Все расходы, связанные с консервацией и расконсервацией объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных основных средств, в налоговом учете относятся на внереализационные расходы (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для исчисления налога на имущество берут остаточную стоимость объектов. В гл. 30 Налогового кодекса не предусмотрено льгот по законсервированному имуществу.
(Холоднова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 7)Если местным законодательством не предусмотрено применение ЕНВД для услуг общественного питания, фирма считает налоги в общеустановленном порядке либо переходит на УСН. При использовании первого варианта необходимо обратить внимание на следующее. Как в бухгалтерском учете, так и в налоговом имущество, переведенное по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключается из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). То есть в этот период не начисляют амортизацию в налоговом учете. Начисление возобновляется с момента начала эксплуатации оборудования. Все расходы, связанные с консервацией и расконсервацией объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных основных средств, в налоговом учете относятся на внереализационные расходы (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для исчисления налога на имущество берут остаточную стоимость объектов. В гл. 30 Налогового кодекса не предусмотрено льгот по законсервированному имуществу.
Статья: О дифференциации дохода для "патентников"
(Лавренова Н.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 10)А в уже упоминавшемся Письме Минфина России N 03-11-10/37 обращалось внимание на то, что в перечне переводимых на патентную систему видов деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ) не предусмотрены услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. А это значит, что предприниматели, имеющие подобные объекты общепита (например, палатку или ларек), не смогут перейти на патентную систему и должны будут уплачивать налоги по другому режиму (опять же по ЕНВД, УСН или общей системе налогообложения).
(Лавренова Н.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 10)А в уже упоминавшемся Письме Минфина России N 03-11-10/37 обращалось внимание на то, что в перечне переводимых на патентную систему видов деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ) не предусмотрены услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. А это значит, что предприниматели, имеющие подобные объекты общепита (например, палатку или ларек), не смогут перейти на патентную систему и должны будут уплачивать налоги по другому режиму (опять же по ЕНВД, УСН или общей системе налогообложения).
Вопрос: Предприятие общественного питания, находящееся на режиме налогообложения в виде ЕНВД, с 01.01.2013 планирует перейти на УСНО. Нужно ли отражать в уведомлении о переходе на УСНО с этой даты остаточную стоимость нематериальных активов?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11
Статья: Услуги общественного питания в гостиничном бизнесе
(Соловьев С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)В случае если площадь зала обслуживания посетителей превышает 150 кв. м, гостиничному комплексу нужно определиться с режимом налогообложения. Выбор будет зависеть от того, какой режим организация использует при осуществлении основного вида деятельности - предоставления услуг временного размещения и проживания. Для крупного гостиничного комплекса - это традиционный режим налогообложения <13>, а гостиницы, отели и общежития, которые уплачивают ЕНВД или могут выполнить все условия для перехода на "упрощенку", имеют право с услуг общественного питания платить единый налог по упрощенной системе налогообложения. Совмещение обычного режима и "упрощенки" в отношении различных видов услуг налоговым законодательством не предусмотрено.
(Соловьев С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)В случае если площадь зала обслуживания посетителей превышает 150 кв. м, гостиничному комплексу нужно определиться с режимом налогообложения. Выбор будет зависеть от того, какой режим организация использует при осуществлении основного вида деятельности - предоставления услуг временного размещения и проживания. Для крупного гостиничного комплекса - это традиционный режим налогообложения <13>, а гостиницы, отели и общежития, которые уплачивают ЕНВД или могут выполнить все условия для перехода на "упрощенку", имеют право с услуг общественного питания платить единый налог по упрощенной системе налогообложения. Совмещение обычного режима и "упрощенки" в отношении различных видов услуг налоговым законодательством не предусмотрено.
Статья: Изменения в отношении спецрежимов с 01.01.2021
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 12)Перечисленные налогоплательщики вправе будут получить на срок от одного до трех месяцев патент, сумма налога по которому исчисляется в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕНВД (исходя из месячной базовой доходности, физических показателей и корректирующих коэффициентов, величина которых определена переходными положениями Федерального закона).
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 12)Перечисленные налогоплательщики вправе будут получить на срок от одного до трех месяцев патент, сумма налога по которому исчисляется в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕНВД (исходя из месячной базовой доходности, физических показателей и корректирующих коэффициентов, величина которых определена переходными положениями Федерального закона).
Статья: Получение патента: цена вопроса
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2010, N 11)Пример. Индивидуальный предприниматель Солнцев Н.С. оказывает услуги общественного питания через объект организации общепита, не имеющий зала обслуживания посетителей. Применяя в отношении данной деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД, он планирует перейти на патентную "упрощенку". Определим максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода и годовую стоимость патента для данного вида деятельности.
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2010, N 11)Пример. Индивидуальный предприниматель Солнцев Н.С. оказывает услуги общественного питания через объект организации общепита, не имеющий зала обслуживания посетителей. Применяя в отношении данной деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД, он планирует перейти на патентную "упрощенку". Определим максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода и годовую стоимость патента для данного вида деятельности.
Статья: Лента новостей от 17.05.2010
("Вмененка", 2010, N 6)Как известно, организации (индивидуальные предприниматели), оказывающие услуги общественного питания через объект организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей, превышающей 150 кв. м, и применяющие УСН, после уменьшения площади зала до 150 кв. м могут быть признаны "вмененщиками" в отношении данного вида предпринимательской деятельности. В подобной ситуации доходы от оказания услуг общепита, оказанных до перехода на уплату ЕНВД, полученные после такого перехода, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при "упрощенке", и отражаются в налоговой декларации по этому налогу (Письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-06/3/64).
("Вмененка", 2010, N 6)Как известно, организации (индивидуальные предприниматели), оказывающие услуги общественного питания через объект организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей, превышающей 150 кв. м, и применяющие УСН, после уменьшения площади зала до 150 кв. м могут быть признаны "вмененщиками" в отношении данного вида предпринимательской деятельности. В подобной ситуации доходы от оказания услуг общепита, оказанных до перехода на уплату ЕНВД, полученные после такого перехода, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при "упрощенке", и отражаются в налоговой декларации по этому налогу (Письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-06/3/64).
Интервью: Юрий Васильев: "Патенты - это удобно". Об отмене ЕНВД
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Главное - полную отмену ЕНВД с 1 января 2014 г. Для торговли и общепита - сокращение среднесписочной численности до 50 человек уже с 1 января следующего года и переход на общую систему либо "упрощенку" с 1 января 2013 г.
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Главное - полную отмену ЕНВД с 1 января 2014 г. Для торговли и общепита - сокращение среднесписочной численности до 50 человек уже с 1 января следующего года и переход на общую систему либо "упрощенку" с 1 января 2013 г.
Статья: Особенности применения ККТ-вычета предпринимателями
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 8)- за налоговые периоды 2018 г. - у предпринимателей, занимающихся розничной торговлей или общепитом, имевших на дату регистрации ККТ работников, с которыми были заключены трудовые договоры;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 8)- за налоговые периоды 2018 г. - у предпринимателей, занимающихся розничной торговлей или общепитом, имевших на дату регистрации ККТ работников, с которыми были заключены трудовые договоры;