Переход с енвд на усн маркировка
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с енвд на усн маркировка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы внедрения маркировки товаров средствами идентификации
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Предприниматели, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, с момента введения обязательной маркировки не имеют больше возможности применять такие налоговые режимы, как ЕНВД и ПСН. В частности, на 1 января 2021 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, отменяющие ЕНВД.
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Предприниматели, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, с момента введения обязательной маркировки не имеют больше возможности применять такие налоговые режимы, как ЕНВД и ПСН. В частности, на 1 января 2021 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, отменяющие ЕНВД.
Статья: ЕНВД совмещается с УСНО: комиссионная торговля
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 9)Но из данного правила есть исключения. Это можно понять из Письма ФНС России от 07.04.2020 N СД-4-3/5845@. В нем сказано, что организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие в силу Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ <3> применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД в отношении розничной реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, могут перейти на УСНО как в отношении всей розничной торговли, осуществляемой ими в рамках ЕНВД, так и в отношении реализации только тех товаров, которые подлежат обязательной маркировке.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 9)Но из данного правила есть исключения. Это можно понять из Письма ФНС России от 07.04.2020 N СД-4-3/5845@. В нем сказано, что организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие в силу Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ <3> применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД в отношении розничной реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, могут перейти на УСНО как в отношении всей розничной торговли, осуществляемой ими в рамках ЕНВД, так и в отношении реализации только тех товаров, которые подлежат обязательной маркировке.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.04.2020 N СД-4-3/5845@
"О порядке перехода на УСН налогоплательщиков ЕНВД в сфере розничной торговли"Учитывая изложенное, организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие в силу Федерального закона N 325-ФЗ применять ЕНВД в отношении розничной реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, могут перейти на УСН как в отношении всей розничной торговли, осуществляемой налогоплательщиком в рамках ЕНВД, так и в отношении реализации только тех товаров, которые подлежат обязательной маркировке.
"О порядке перехода на УСН налогоплательщиков ЕНВД в сфере розничной торговли"Учитывая изложенное, организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие в силу Федерального закона N 325-ФЗ применять ЕНВД в отношении розничной реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, могут перейти на УСН как в отношении всей розничной торговли, осуществляемой налогоплательщиком в рамках ЕНВД, так и в отношении реализации только тех товаров, которые подлежат обязательной маркировке.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2019 N СД-4-3/27173@
"О направлении письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100308"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100308)Учитывая изложенное, в случае вступления в силу указанного Федерального закона, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации вышеуказанных лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.
"О направлении письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100308"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100308)Учитывая изложенное, в случае вступления в силу указанного Федерального закона, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации вышеуказанных лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.
Статья: Учет расходов на покупку товаров вынужденными "упрощенцами"
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Запрет на применение спецрежима в виде ЕНВД в отношении розничной торговли товарами, подлежащими обязательной маркировке, вынудил плательщиков "вмененного" налога перевести данный вид деятельности на УСНО. При этом ст. 346.25 НК РФ (определяющая особенности такого перехода) до недавнего времени не позволяла учесть при расчете "упрощенного" налога расходы на покупку товаров, понесенные в рамках "вмененки", - что нередко приводило к существенным финансовым потерям у новоиспеченных "упрощенцев", поскольку доходы от продажи этих товаров они обязаны учитывать при УСНО.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Запрет на применение спецрежима в виде ЕНВД в отношении розничной торговли товарами, подлежащими обязательной маркировке, вынудил плательщиков "вмененного" налога перевести данный вид деятельности на УСНО. При этом ст. 346.25 НК РФ (определяющая особенности такого перехода) до недавнего времени не позволяла учесть при расчете "упрощенного" налога расходы на покупку товаров, понесенные в рамках "вмененки", - что нередко приводило к существенным финансовым потерям у новоиспеченных "упрощенцев", поскольку доходы от продажи этих товаров они обязаны учитывать при УСНО.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД. Доходы по УСН отсутствуют, в отношении деятельности по розничной продаже обуви применяется ЕНВД. Так как в 2020 г. торговля маркированной обувью не подпадает под ЕНВД, можно ли в отношении данной деятельности применять УСН, не уведомляя при этом налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, то в случае утраты права на применение ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по реализации обувных товаров, подлежащих обязательной маркировке, индивидуальный предприниматель вправе после 1 марта 2020 г. продолжать применять УСН, не уведомляя ИФНС России о переходе на УСН. При этом индивидуальный предприниматель обязан подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, то в случае утраты права на применение ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по реализации обувных товаров, подлежащих обязательной маркировке, индивидуальный предприниматель вправе после 1 марта 2020 г. продолжать применять УСН, не уведомляя ИФНС России о переходе на УСН. При этом индивидуальный предприниматель обязан подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Вопрос: Об отмене ЕНВД, переходе на иные налоговые режимы, установлении пониженных ставок по налогу при УСН и учете расходов на приобретение товаров, произведенных до перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/116866)Таким образом, налогоплательщики, которые до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли ЕНВД при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/116866)Таким образом, налогоплательщики, которые до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли ЕНВД при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Статья: Применение спецрежимов при реализации товаров, подлежащих маркировке
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)В заключение хотелось бы отметить, что налогоплательщикам, применяющим спецрежим в виде ЕНВД или ПСНО и реализующим приведенные маркированные товары, нужно готовиться к переходу на другой налоговый режим уже сейчас. Выбор не велик: из действующих сегодня спецрежимов им остается только УСНО. Перейти на "упрощенку" налогоплательщики могут с 2020 года, уведомив об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31.12.2019.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)В заключение хотелось бы отметить, что налогоплательщикам, применяющим спецрежим в виде ЕНВД или ПСНО и реализующим приведенные маркированные товары, нужно готовиться к переходу на другой налоговый режим уже сейчас. Выбор не велик: из действующих сегодня спецрежимов им остается только УСНО. Перейти на "упрощенку" налогоплательщики могут с 2020 года, уведомив об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31.12.2019.
Вопрос: О применении налоговых режимов в отношении торговли лекарственными препаратами, а также о переходе с ЕНВД на уплату налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 18.08.2020 N 03-11-11/72559)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации вышеуказанных лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 18.08.2020 N 03-11-11/72559)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации вышеуказанных лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.
Вопрос: О применении ЕНВД при розничной реализации обувных товаров и ставках по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24425)Согласно абзацу четвертому пункта 2 статьи 346.13 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24425)Согласно абзацу четвертому пункта 2 статьи 346.13 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.
Вопрос: Вправе ли аптека, реализующая в том числе маркированные лекарственные препараты, перейти на УСНО только в отношении таких товаров, а по продаже других лекарств в 2020 году оставаться на "вмененке"?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8
Вопрос: О применении ЕНВД и УСН при реализации обувных товаров и изделий из натурального меха.
(Письма Минфина России от 17.03.2020 N 03-11-11/20162, N 03-11-11/20165)Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
(Письма Минфина России от 17.03.2020 N 03-11-11/20162, N 03-11-11/20165)Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Вопрос: О применении ЕНВД и УСН в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров.
(Письмо Минфина России от 14.04.2020 N 03-11-11/29574)Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 14.04.2020 N 03-11-11/29574)Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 1)НПД неприменим и в тех случаях, когда используется иной особый режим налогообложения, например УСН или ЕНВД.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 1)НПД неприменим и в тех случаях, когда используется иной особый режим налогообложения, например УСН или ЕНВД.