Переход с ЕНВД на УСН маркированные товары
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с ЕНВД на УСН маркированные товары (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы внедрения маркировки товаров средствами идентификации
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Предприниматели, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, с момента введения обязательной маркировки не имеют больше возможности применять такие налоговые режимы, как ЕНВД и ПСН. В частности, на 1 января 2021 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, отменяющие ЕНВД.
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Предприниматели, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, с момента введения обязательной маркировки не имеют больше возможности применять такие налоговые режимы, как ЕНВД и ПСН. В частности, на 1 января 2021 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, отменяющие ЕНВД.
Статья: Новые запреты для плательщиков ЕНВД и ПСН (комментарий к Законам от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 29.09.2019 N 326-ФЗ, от 18.07.2019 N 176-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Однако из недавних разъяснений Минфина можно сделать вывод, что плательщик, который совмещает ЕНВД с УСН и продает маркированные товары, на ОСН все-таки не переходит. Он вправе продолжать применять вмененку по торговле товарами, не подлежащими обязательной маркировке. А доходы от продажи маркированных товаров должен учитывать в рамках УСН <5>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Однако из недавних разъяснений Минфина можно сделать вывод, что плательщик, который совмещает ЕНВД с УСН и продает маркированные товары, на ОСН все-таки не переходит. Он вправе продолжать применять вмененку по торговле товарами, не подлежащими обязательной маркировке. А доходы от продажи маркированных товаров должен учитывать в рамках УСН <5>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.04.2020 N СД-4-3/5845@
"О порядке перехода на УСН налогоплательщиков ЕНВД в сфере розничной торговли"Учитывая изложенное, организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие в силу Федерального закона N 325-ФЗ применять ЕНВД в отношении розничной реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, могут перейти на УСН как в отношении всей розничной торговли, осуществляемой налогоплательщиком в рамках ЕНВД, так и в отношении реализации только тех товаров, которые подлежат обязательной маркировке.
"О порядке перехода на УСН налогоплательщиков ЕНВД в сфере розничной торговли"Учитывая изложенное, организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие в силу Федерального закона N 325-ФЗ применять ЕНВД в отношении розничной реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, могут перейти на УСН как в отношении всей розничной торговли, осуществляемой налогоплательщиком в рамках ЕНВД, так и в отношении реализации только тех товаров, которые подлежат обязательной маркировке.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2019 N СД-4-3/27173@
"О направлении письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100308"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100308)Учитывая изложенное, в случае вступления в силу указанного Федерального закона, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации вышеуказанных лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.
"О направлении письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100308"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100308)Учитывая изложенное, в случае вступления в силу указанного Федерального закона, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации вышеуказанных лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.
Вопрос: О применении ЕНВД и УСН при реализации обувных товаров и изделий из натурального меха.
(Письма Минфина России от 17.03.2020 N 03-11-11/20162, N 03-11-11/20165)Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
(Письма Минфина России от 17.03.2020 N 03-11-11/20162, N 03-11-11/20165)Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Статья: Как действовать при утрате права на ЕНВД с 01.01.2020 продавцам маркированных товаров?
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)Очевидно, что данное разъяснение актуально только для случая, когда налогоплательщик с 01.01.2020 переходит на УСНО.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)Очевидно, что данное разъяснение актуально только для случая, когда налогоплательщик с 01.01.2020 переходит на УСНО.
Вопрос: О возможности применения ЕНВД при реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке, и о налоговых режимах, применяемых в 2020 г. при реализации товаров.
(Письмо Минфина России от 31.07.2020 N 03-11-11/67324)Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 31.07.2020 N 03-11-11/67324)Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Статья: Плательщик ЕСХН утрачивает право на совмещение с уплатой ЕНВД
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Так, ФНС в Письме от 07.04.2020 N СД-4-3/5845@ рассматривает именно ситуацию невозможности розничной торговли маркированными товарами налогоплательщиком, который, очевидно, совмещал УСНО с уплатой ЕНВД по розничной торговле. Таким образом, право на уплату ЕНВД налогоплательщик потерял вынужденно, а плательщиком УСНО он уже являлся.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Так, ФНС в Письме от 07.04.2020 N СД-4-3/5845@ рассматривает именно ситуацию невозможности розничной торговли маркированными товарами налогоплательщиком, который, очевидно, совмещал УСНО с уплатой ЕНВД по розничной торговле. Таким образом, право на уплату ЕНВД налогоплательщик потерял вынужденно, а плательщиком УСНО он уже являлся.
Статья: ЕНВД совмещается с УСНО: комиссионная торговля
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 9)Но из данного правила есть исключения. Это можно понять из Письма ФНС России от 07.04.2020 N СД-4-3/5845@. В нем сказано, что организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие в силу Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ <3> применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД в отношении розничной реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, могут перейти на УСНО как в отношении всей розничной торговли, осуществляемой ими в рамках ЕНВД, так и в отношении реализации только тех товаров, которые подлежат обязательной маркировке.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 9)Но из данного правила есть исключения. Это можно понять из Письма ФНС России от 07.04.2020 N СД-4-3/5845@. В нем сказано, что организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие в силу Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ <3> применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД в отношении розничной реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, могут перейти на УСНО как в отношении всей розничной торговли, осуществляемой ими в рамках ЕНВД, так и в отношении реализации только тех товаров, которые подлежат обязательной маркировке.
Вопрос: О применении ЕНВД и УСН при реализации обувных товаров.
(Письмо Минфина России от 19.03.2020 N 03-11-11/21148)В соответствии с пунктом 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 19.03.2020 N 03-11-11/21148)В соответствии с пунктом 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Вопрос: О применении ЕНВД в 2020 г. в отношении розничной торговли, в том числе лекарственными препаратами, не подлежащими обязательной маркировке, и одновременном применении иных режимов налогообложения.
(Письмо Минфина России от 19.08.2020 N 03-11-06/3/72675)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации вышеуказанных лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 19.08.2020 N 03-11-06/3/72675)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации вышеуказанных лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.
Статья: Особенности совмещения УСНО и спецрежима в виде ЕНВД при розничной торговле маркированными товарами
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Кроме того, экс-"вмененщику" нужно в 5-дневный срок подать в ИФНС заявление о снятии его с учета (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Кроме того, экс-"вмененщику" нужно в 5-дневный срок подать в ИФНС заявление о снятии его с учета (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Вопрос: О применении ЕНВД и УСН при реализации товаров, в том числе обувных.
(Письмо Минфина России от 13.02.2020 N 03-11-11/9724)Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 13.02.2020 N 03-11-11/9724)Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Вопрос: О применении ЕНВД в 2020 г. в отношении розничной торговли, в том числе лекарственными препаратами, не подлежащими обязательной маркировке, и одновременном применении иных режимов налогообложения.
(Письмо Минфина России от 09.11.2020 N 03-11-06/3/97050)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации вышеуказанных лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 09.11.2020 N 03-11-06/3/97050)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации вышеуказанных лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.