Переход с ЕНВД на осно налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с ЕНВД на осно налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что в проверяемом периоде предприниматель лишился права на применение ЕНВД. Полагая, что он теперь применяет УСН, он сдавал декларации и уплачивал налог по этой системе. Однако ИФНС доначислила предпринимателю налоги по ОСН, так как он не подал уведомление о переходе на УСН. Доначисленные налоги рассчитаны без учета уплаченного в проверяемый период налога по УСН со ссылкой на то, что данный налог является излишне уплаченным и может быть возвращен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что в проверяемом периоде предприниматель лишился права на применение ЕНВД. Полагая, что он теперь применяет УСН, он сдавал декларации и уплачивал налог по этой системе. Однако ИФНС доначислила предпринимателю налоги по ОСН, так как он не подал уведомление о переходе на УСН. Доначисленные налоги рассчитаны без учета уплаченного в проверяемый период налога по УСН со ссылкой на то, что данный налог является излишне уплаченным и может быть возвращен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе налогоплательщика на ЕНВД с одновременным применением ОСН ранее принятый к вычету НДС по основным средствам подлежит восстановлению (пропорционально остаточной стоимости ОС без учета переоценки) в налоговом периоде, в котором ОС переданы или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе налогоплательщика на ЕНВД с одновременным применением ОСН ранее принятый к вычету НДС по основным средствам подлежит восстановлению (пропорционально остаточной стоимости ОС без учета переоценки) в налоговом периоде, в котором ОС переданы или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Реформирование системы налогов: от специальных налоговых режимов к общей системе налогообложения
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" ввел налоговый режим, который значительно упростил отчетность малых предприятий. Затем были введены единый налог на вмененный налог (ЕНВД) - еще более облегченный налоговый режим для налогоплательщиков, где налоговый контроль неэффективен из-за сложностей учета и администрирования, и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), который предусматривал налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей по кадастровой стоимости земельного участка.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" ввел налоговый режим, который значительно упростил отчетность малых предприятий. Затем были введены единый налог на вмененный налог (ЕНВД) - еще более облегченный налоговый режим для налогоплательщиков, где налоговый контроль неэффективен из-за сложностей учета и администрирования, и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), который предусматривал налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей по кадастровой стоимости земельного участка.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 27.09.2004 N 22-1-14/1558@
"Об упрощенной системе налогообложения"При этом главой 26.2 Кодекса не предусмотрено в отношении организаций, ранее применявших систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при определении остаточной стоимости основных средств на момент перехода на упрощенную систему налогообложения учитывать данные налогового учета по общему режиму налогообложения с учетом положений абзаца 5 пункта 1 статьи 257 Кодекса.
"Об упрощенной системе налогообложения"При этом главой 26.2 Кодекса не предусмотрено в отношении организаций, ранее применявших систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при определении остаточной стоимости основных средств на момент перехода на упрощенную систему налогообложения учитывать данные налогового учета по общему режиму налогообложения с учетом положений абзаца 5 пункта 1 статьи 257 Кодекса.
<Письмо> ФНС РФ от 21.02.2005 N 22-1-11/221@
"О едином сельскохозяйственном налоге"В связи с этим организации, применявшие до 01.01.2004 одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общеустановленную систему налогообложения и использовавшие при этом при признании доходов и расходов метод начисления, а с 01.01.2004 перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренную главой 26.1 Кодекса, расходы по приобретению сырья и материалов учитывают при расчете налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в случае, если сырье и материалы были списаны в производство в период применения налогоплательщиком системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
"О едином сельскохозяйственном налоге"В связи с этим организации, применявшие до 01.01.2004 одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общеустановленную систему налогообложения и использовавшие при этом при признании доходов и расходов метод начисления, а с 01.01.2004 перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренную главой 26.1 Кодекса, расходы по приобретению сырья и материалов учитывают при расчете налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в случае, если сырье и материалы были списаны в производство в период применения налогоплательщиком системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.