Переход с ЕНВД на осно ккт
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с ЕНВД на осно ккт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Поскольку бывшие "вмененщики" с 2021 г. должны применять другую систему налогообложения, им нужно поменять режим налогообложения на онлайн-кассе. Сделать это можно самостоятельно, без посредников. На сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/kkt_doc/ скачайте инструкцию по настройке вашей модели ККТ. Исключение - пользователи онлайн-касс на ЕНВД с фискальным накопителем, срок действия ключа фискального признака которого составляет 36 месяцев. При переходе на ОСН они могут продолжать работать, не изменяя настройки кассы, до истечения срока действия такого ключа (Информация ФНС России).
Статья: Утрата права на применение ЕНВД в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ: спорные вопросы
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Ответ на этот вопрос, казалось бы, очевиден: налогоплательщик законно не применял ККТ, поскольку вполне обоснованно считал себя плательщиком ЕНВД, а переход на общий режим налогообложения произошел позднее, но задним числом. Но нельзя же задним числом отменить и право на неприменение ККТ!
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Ответ на этот вопрос, казалось бы, очевиден: налогоплательщик законно не применял ККТ, поскольку вполне обоснованно считал себя плательщиком ЕНВД, а переход на общий режим налогообложения произошел позднее, но задним числом. Но нельзя же задним числом отменить и право на неприменение ККТ!
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 03.06.2003 N 04-05-12/60
<О раздельном учете по деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, по которой применяется общий режим налогообложения>Следовательно, при переходе организации на уплату единого налога на вмененный доход от розничной торговли товарами необходимо осуществлять уплату налогов в соответствии с общим режимом налогообложения в отношении деятельности по торговле товарами, реализуемыми по безналичному расчету, обеспечив раздельный учет имущества, используемого для осуществления этой деятельности. К указанному имуществу в данном случае относятся как сами товары, так и имущество, используемое для их реализации (например, помещения магазина, весы, контрольно-кассовые машины, транспортные средства и т.д.).
<О раздельном учете по деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, по которой применяется общий режим налогообложения>Следовательно, при переходе организации на уплату единого налога на вмененный доход от розничной торговли товарами необходимо осуществлять уплату налогов в соответствии с общим режимом налогообложения в отношении деятельности по торговле товарами, реализуемыми по безналичному расчету, обеспечив раздельный учет имущества, используемого для осуществления этой деятельности. К указанному имуществу в данном случае относятся как сами товары, так и имущество, используемое для их реализации (например, помещения магазина, весы, контрольно-кассовые машины, транспортные средства и т.д.).
<Письмо> ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"В случае, если у налогоплательщика ЕНВД на дату перехода на общий режим налогообложения имеются остатки нереализованных товаров, то суммы НДС по таким товарам, не использованным в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном статьей 172 Кодекса, в случае использования этих товаров для операций, подлежащих налогообложению НДС. При этом право на указанные вычеты возникает у налогоплательщика в налоговом периоде, в котором этот налогоплательщик перешел с ЕНВД на общий режим налогообложения, то есть начиная с первого квартала 2021 года.
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"В случае, если у налогоплательщика ЕНВД на дату перехода на общий режим налогообложения имеются остатки нереализованных товаров, то суммы НДС по таким товарам, не использованным в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном статьей 172 Кодекса, в случае использования этих товаров для операций, подлежащих налогообложению НДС. При этом право на указанные вычеты возникает у налогоплательщика в налоговом периоде, в котором этот налогоплательщик перешел с ЕНВД на общий режим налогообложения, то есть начиная с первого квартала 2021 года.
Вопрос: ...Организация розничной торговли переведена на уплату ЕНВД. Правильно ли мы понимаем, что в части реализации товаров, стоимость которых оплачивается покупателями с помощью банковских карт, организация переводу на уплату ЕНВД не подлежит? Как организовать раздельный учет товаров, реализуемых за наличный расчет, и товаров, оплата которых производится с помощью карт?
(Письмо Минфина РФ от 03.06.2003 N 04-05-12/60)Следовательно, при переходе организации на уплату единого налога на вмененный доход от розничной торговли товарами необходимо осуществлять уплату налогов в соответствии с общим режимом налогообложения в отношении деятельности по торговле товарами, реализуемыми по безналичному расчету, обеспечив раздельный учет имущества, используемого для осуществления этой деятельности. К указанному имуществу в данном случае относятся как сами товары, так и имущество, используемое для их реализации (например, помещения магазина, весы, контрольно-кассовые машины, транспортные средства и т.д.).
(Письмо Минфина РФ от 03.06.2003 N 04-05-12/60)Следовательно, при переходе организации на уплату единого налога на вмененный доход от розничной торговли товарами необходимо осуществлять уплату налогов в соответствии с общим режимом налогообложения в отношении деятельности по торговле товарами, реализуемыми по безналичному расчету, обеспечив раздельный учет имущества, используемого для осуществления этой деятельности. К указанному имуществу в данном случае относятся как сами товары, так и имущество, используемое для их реализации (например, помещения магазина, весы, контрольно-кассовые машины, транспортные средства и т.д.).
Статья: Минфин предупреждает: "вмененка" не опасна для здоровья (обзор писем Минфина России по ЕНВД)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 13)4. Организация арендовала несколько помещений (каждое площадью менее 150 кв. м) на разных этажах одного здания и открыла там ресторан. На каждое помещение заключен отдельный договор аренды, в каждом зале установлен отдельный контрольно-кассовый аппарат. Суммарная площадь всех залов превышает 150 кв. м, однако организация решила сэкономить на налогах и перейти на уплату ЕНВД. Но сразу вмешался Минфин России: несмотря на то что аренда каждого помещения ресторана осуществляется на основании отдельного договора аренды, переход на уплату ЕНВД невозможен <27>.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 13)4. Организация арендовала несколько помещений (каждое площадью менее 150 кв. м) на разных этажах одного здания и открыла там ресторан. На каждое помещение заключен отдельный договор аренды, в каждом зале установлен отдельный контрольно-кассовый аппарат. Суммарная площадь всех залов превышает 150 кв. м, однако организация решила сэкономить на налогах и перейти на уплату ЕНВД. Но сразу вмешался Минфин России: несмотря на то что аренда каждого помещения ресторана осуществляется на основании отдельного договора аренды, переход на уплату ЕНВД невозможен <27>.
Вопрос: ...Работник приобрел товар и к авансовому отчету приложил товарный чек, так как продавец не использовал ККТ из-за уплаты ЕНВД. Нужно ли исчислить НДФЛ со стоимости товара и удержать его с заработка работника, если продавец потерял право на уплату ЕНВД в том квартале, когда был куплен товар?
(Консультация эксперта, 2016)В соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение требования, установленного пп. 2 п. 2.2 этой же статьи, он считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований, а значит, продавец не вправе не применять ККТ с 1-го числа квартала, в котором было утрачено право на применение ЕНВД, что может свидетельствовать об отсутствии документального подтверждения указанных расходов в целях исчисления налога на прибыль. Мнение ФНС России о том, что уже с 1-го числа квартала, в котором продавец утратил право на применение ЕНВД, он должен использовать ККТ, выражено в Письме от 15.01.2016 N ЕД-4-2/328@.
(Консультация эксперта, 2016)В соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение требования, установленного пп. 2 п. 2.2 этой же статьи, он считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований, а значит, продавец не вправе не применять ККТ с 1-го числа квартала, в котором было утрачено право на применение ЕНВД, что может свидетельствовать об отсутствии документального подтверждения указанных расходов в целях исчисления налога на прибыль. Мнение ФНС России о том, что уже с 1-го числа квартала, в котором продавец утратил право на применение ЕНВД, он должен использовать ККТ, выражено в Письме от 15.01.2016 N ЕД-4-2/328@.
Статья: С уплаты ЕНВД на ОСНО: про НДС и не только...
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Аналогичная норма содержится в п. 3 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ <2>: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до дня вступления в силу этого Закона не были использованы в деятельности, облагаемой ЕНВД, подлежат вычету при переходе на ОСНО в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Аналогичная норма содержится в п. 3 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ <2>: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до дня вступления в силу этого Закона не были использованы в деятельности, облагаемой ЕНВД, подлежат вычету при переходе на ОСНО в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
Статья: Размер имеет значение. Малый аптечный бизнес уходит с рынка
(Григорян С.)
("Фармацевтический вестник", 2020, N 2)Дело в том, что решения о налоговом режиме на следующие месяцы или годы принимаются налогоплательщиком заблаговременно. А по состоянию на середину декабря выбор у АО или ИП был невелик: либо перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), по сути единственный оставшийся СНР, либо быть автоматически переведенным на общий режим налогообложения с почти гарантированным разорением. Разумеется, большинство тех, кого это касалось, пусть и вынужденно, нехотя предпочли не ждать у моря погоды и заблаговременно заявить о переходе на "упрощенку".
(Григорян С.)
("Фармацевтический вестник", 2020, N 2)Дело в том, что решения о налоговом режиме на следующие месяцы или годы принимаются налогоплательщиком заблаговременно. А по состоянию на середину декабря выбор у АО или ИП был невелик: либо перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), по сути единственный оставшийся СНР, либо быть автоматически переведенным на общий режим налогообложения с почти гарантированным разорением. Разумеется, большинство тех, кого это касалось, пусть и вынужденно, нехотя предпочли не ждать у моря погоды и заблаговременно заявить о переходе на "упрощенку".
Вопрос: ...Организация занимается розничной торговлей автозапчастями, является плательщиком ЕНВД и имеет две торговые точки: контейнер на рынке и арендуемый магазин. Ассортиментом являются в том числе моторные масла (подакцизный товар). На основании норм Закона N 54-ФЗ она сняла оба кассовых аппарата. Будет ли считаться нарушением продажа моторного масла без кассового чека? По требованию покупателя организация выписывает товарный чек.
(Консультация эксперта, 2010)Моторные масла - это подакцизный товар (пп. 9 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ), а реализация подакцизных товаров не признается розничной торговлей, облагаемой ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). В отношении торговли моторным маслом организация должна применять общий режим налогообложения (либо перейти на УСН), следовательно, при этой торговле применять контрольно-кассовую технику необходимо.
(Консультация эксперта, 2010)Моторные масла - это подакцизный товар (пп. 9 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ), а реализация подакцизных товаров не признается розничной торговлей, облагаемой ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). В отношении торговли моторным маслом организация должна применять общий режим налогообложения (либо перейти на УСН), следовательно, при этой торговле применять контрольно-кассовую технику необходимо.
Вопрос: О переходе ИП, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, на ОСН; о документальном подтверждении для целей НДС наличных денежных расчетов при розничной продаже товаров физлицам; о применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
(Письмо Минфина России от 28.05.2015 N 03-11-11/31033)Вопрос: О переходе ИП, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, на ОСН; о документальном подтверждении для целей НДС наличных денежных расчетов при розничной продаже товаров физлицам; о применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
(Письмо Минфина России от 28.05.2015 N 03-11-11/31033)Вопрос: О переходе ИП, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, на ОСН; о документальном подтверждении для целей НДС наличных денежных расчетов при розничной продаже товаров физлицам; о применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Вопрос: ...Поскольку расчеты посредством банковских карт являются формой безналичных расчетов, правильно ли мы понимаем, что в части розничной реализации товаров, стоимость которых оплачивается покупателями с помощью упомянутых карт, организация переводу на уплату ЕНВД не подлежит? Как организовать раздельный учет товаров, оплачиваемых наличными и с помощью банковских карт?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2003 N 04-05-12/22)Следовательно, при переходе организации на уплату единого налога на вмененный доход от розничной торговли товарами необходимо осуществлять уплату налогов в соответствии с общим режимом налогообложения в отношении деятельности по торговле товарами, реализуемыми по безналичному расчету, обеспечив раздельный учет имущества, используемого для осуществления этой деятельности. К указанному имуществу в данном случае относятся как сами товары, так и имущество, используемое для их реализации (например, помещения магазина, весы, контрольно - кассовые машины, транспортные средства и т.д.).
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2003 N 04-05-12/22)Следовательно, при переходе организации на уплату единого налога на вмененный доход от розничной торговли товарами необходимо осуществлять уплату налогов в соответствии с общим режимом налогообложения в отношении деятельности по торговле товарами, реализуемыми по безналичному расчету, обеспечив раздельный учет имущества, используемого для осуществления этой деятельности. К указанному имуществу в данном случае относятся как сами товары, так и имущество, используемое для их реализации (например, помещения магазина, весы, контрольно - кассовые машины, транспортные средства и т.д.).
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕНВД, если имеется хотя бы одно из вышеназванных оснований. Правовым последствием является то, что такой налогоплательщик считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной главой 26.3 НК РФ, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащие уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕНВД, если имеется хотя бы одно из вышеназванных оснований. Правовым последствием является то, что такой налогоплательщик считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной главой 26.3 НК РФ, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащие уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Вопрос: ИП отказался от применения НПД и перешел на ОСН. Вправе ли он применить освобождение от НДС согласно ст. 145 НК РФ, если доход на НПД за три месяца составил менее 2 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2021)Рассматривая аналогичную ситуацию, когда помимо уведомления положениями НК РФ не установлен перечень документов для представления с целью использования освобождения индивидуальными предпринимателями с момента их перехода на общий режим налогообложения со спецрежима в виде ЕНВД, финансовое и налоговое ведомства, учитывая отсутствие у применяющих ЕНВД предпринимателей обязанности по ведению бухгалтерского учета, книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также по составлению книги продаж, предложили индивидуальным предпринимателям, в соответствии с законодательством не применяющим контрольно-кассовую технику (до 01.01.2021) либо применяющим ее в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы, подать сведения о сумме вмененного дохода для целей расчета ЕНВД или иные документы, подтверждающие размер фактической выручки.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2021)Рассматривая аналогичную ситуацию, когда помимо уведомления положениями НК РФ не установлен перечень документов для представления с целью использования освобождения индивидуальными предпринимателями с момента их перехода на общий режим налогообложения со спецрежима в виде ЕНВД, финансовое и налоговое ведомства, учитывая отсутствие у применяющих ЕНВД предпринимателей обязанности по ведению бухгалтерского учета, книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также по составлению книги продаж, предложили индивидуальным предпринимателям, в соответствии с законодательством не применяющим контрольно-кассовую технику (до 01.01.2021) либо применяющим ее в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы, подать сведения о сумме вмененного дохода для целей расчета ЕНВД или иные документы, подтверждающие размер фактической выручки.