Переход с ЕНВД на осно ккт
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с ЕНВД на осно ккт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ККТ и смена налогового режима с 1 января: о чем часто забывают
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Вместе с тем в Законе о ККТ закреплено такое правило: фискальный накопитель, с которым зарегистрирована ККТ, может применяться в ней до окончания его срока действия <19>. Однако получается, что воспользоваться этим правом в названных случаях получится, только если не менять систему налогообложения в настройках ККТ. А за это, как мы сказали, инспекция может оштрафовать.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Вместе с тем в Законе о ККТ закреплено такое правило: фискальный накопитель, с которым зарегистрирована ККТ, может применяться в ней до окончания его срока действия <19>. Однако получается, что воспользоваться этим правом в названных случаях получится, только если не менять систему налогообложения в настройках ККТ. А за это, как мы сказали, инспекция может оштрафовать.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Поскольку бывшие "вмененщики" с 2021 г. должны применять другую систему налогообложения, им нужно поменять режим налогообложения на онлайн-кассе. Сделать это можно самостоятельно, без посредников. На сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/kkt_doc/ скачайте инструкцию по настройке вашей модели ККТ. Исключение - пользователи онлайн-касс на ЕНВД с фискальным накопителем, срок действия ключа фискального признака которого составляет 36 месяцев. При переходе на ОСН они могут продолжать работать, не изменяя настройки кассы, до истечения срока действия такого ключа (Информация ФНС России).
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 03.06.2003 N 04-05-12/60
<О раздельном учете по деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, по которой применяется общий режим налогообложения>Следовательно, при переходе организации на уплату единого налога на вмененный доход от розничной торговли товарами необходимо осуществлять уплату налогов в соответствии с общим режимом налогообложения в отношении деятельности по торговле товарами, реализуемыми по безналичному расчету, обеспечив раздельный учет имущества, используемого для осуществления этой деятельности. К указанному имуществу в данном случае относятся как сами товары, так и имущество, используемое для их реализации (например, помещения магазина, весы, контрольно-кассовые машины, транспортные средства и т.д.).
<О раздельном учете по деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, по которой применяется общий режим налогообложения>Следовательно, при переходе организации на уплату единого налога на вмененный доход от розничной торговли товарами необходимо осуществлять уплату налогов в соответствии с общим режимом налогообложения в отношении деятельности по торговле товарами, реализуемыми по безналичному расчету, обеспечив раздельный учет имущества, используемого для осуществления этой деятельности. К указанному имуществу в данном случае относятся как сами товары, так и имущество, используемое для их реализации (например, помещения магазина, весы, контрольно-кассовые машины, транспортные средства и т.д.).
<Письмо> ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"В случае, если у налогоплательщика ЕНВД на дату перехода на общий режим налогообложения имеются остатки нереализованных товаров, то суммы НДС по таким товарам, не использованным в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном статьей 172 Кодекса, в случае использования этих товаров для операций, подлежащих налогообложению НДС. При этом право на указанные вычеты возникает у налогоплательщика в налоговом периоде, в котором этот налогоплательщик перешел с ЕНВД на общий режим налогообложения, то есть начиная с первого квартала 2021 года.
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"В случае, если у налогоплательщика ЕНВД на дату перехода на общий режим налогообложения имеются остатки нереализованных товаров, то суммы НДС по таким товарам, не использованным в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном статьей 172 Кодекса, в случае использования этих товаров для операций, подлежащих налогообложению НДС. При этом право на указанные вычеты возникает у налогоплательщика в налоговом периоде, в котором этот налогоплательщик перешел с ЕНВД на общий режим налогообложения, то есть начиная с первого квартала 2021 года.
Статья: Налоговое информбюро от 01.04.2016
("Главная книга", 2016, N 8)Как известно, в случае "слета" с ЕНВД, например из-за превышения лимита средней численности работников, предприниматель считается перешедшим на ОСН с начала квартала, в котором произошло такое превышение. Плательщики ЕНВД имеют право принимать наличные без применения ККТ. Но, потеряв право на спецрежим, они теряют и "кассовую" льготу, причем тоже с начала квартала.
("Главная книга", 2016, N 8)Как известно, в случае "слета" с ЕНВД, например из-за превышения лимита средней численности работников, предприниматель считается перешедшим на ОСН с начала квартала, в котором произошло такое превышение. Плательщики ЕНВД имеют право принимать наличные без применения ККТ. Но, потеряв право на спецрежим, они теряют и "кассовую" льготу, причем тоже с начала квартала.
Статья: Утрата права на применение ЕНВД в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ: спорные вопросы
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Ответ на этот вопрос, казалось бы, очевиден: налогоплательщик законно не применял ККТ, поскольку вполне обоснованно считал себя плательщиком ЕНВД, а переход на общий режим налогообложения произошел позднее, но задним числом. Но нельзя же задним числом отменить и право на неприменение ККТ!
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Ответ на этот вопрос, казалось бы, очевиден: налогоплательщик законно не применял ККТ, поскольку вполне обоснованно считал себя плательщиком ЕНВД, а переход на общий режим налогообложения произошел позднее, но задним числом. Но нельзя же задним числом отменить и право на неприменение ККТ!
Вопрос: В 2001 г. предприятие приобрело кассовый аппарат. Приняв актив к учету, оно возместило НДС, уплаченный поставщикам, так как работало на общей системе налогообложения. В 2003 г. оно перешло на уплату ЕНВД и на остаточную стоимость основных средств НДС не восстанавливало. В 2006 г. кассовый аппарат следует списать. Нужно ли восстанавливать НДС на остаточную стоимость этого актива?
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 3)"Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 3
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 3)"Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 3
Вопрос: ИП отказался от применения НПД и перешел на ОСН. Вправе ли он применить освобождение от НДС согласно ст. 145 НК РФ, если доход на НПД за три месяца составил менее 2 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2021)Рассматривая аналогичную ситуацию, когда помимо уведомления положениями НК РФ не установлен перечень документов для представления с целью использования освобождения индивидуальными предпринимателями с момента их перехода на общий режим налогообложения со спецрежима в виде ЕНВД, финансовое и налоговое ведомства, учитывая отсутствие у применяющих ЕНВД предпринимателей обязанности по ведению бухгалтерского учета, книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также по составлению книги продаж, предложили индивидуальным предпринимателям, в соответствии с законодательством не применяющим контрольно-кассовую технику (до 01.01.2021) либо применяющим ее в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы, подать сведения о сумме вмененного дохода для целей расчета ЕНВД или иные документы, подтверждающие размер фактической выручки.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2021)Рассматривая аналогичную ситуацию, когда помимо уведомления положениями НК РФ не установлен перечень документов для представления с целью использования освобождения индивидуальными предпринимателями с момента их перехода на общий режим налогообложения со спецрежима в виде ЕНВД, финансовое и налоговое ведомства, учитывая отсутствие у применяющих ЕНВД предпринимателей обязанности по ведению бухгалтерского учета, книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также по составлению книги продаж, предложили индивидуальным предпринимателям, в соответствии с законодательством не применяющим контрольно-кассовую технику (до 01.01.2021) либо применяющим ее в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы, подать сведения о сумме вмененного дохода для целей расчета ЕНВД или иные документы, подтверждающие размер фактической выручки.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕНВД, если имеется хотя бы одно из вышеназванных оснований. Правовым последствием является то, что такой налогоплательщик считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной главой 26.3 НК РФ, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащие уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕНВД, если имеется хотя бы одно из вышеназванных оснований. Правовым последствием является то, что такой налогоплательщик считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной главой 26.3 НК РФ, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащие уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Вопрос: Нужно ли перерегистрировать кассовую технику в связи с изменением режима налогообложения?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Что касается общего режима: переход на него с "вмененки" не обязывает пользователей ККТ, использующих в составе ККТ фискальный накопитель с ключом фискального признака 36 месяцев, сразу вносить изменения в сведения о применяемой системе налогообложения - это можно сделать по истечении срока действия ключа фискального признака текущего фискального накопителя (36 месяцев).
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Что касается общего режима: переход на него с "вмененки" не обязывает пользователей ККТ, использующих в составе ККТ фискальный накопитель с ключом фискального признака 36 месяцев, сразу вносить изменения в сведения о применяемой системе налогообложения - это можно сделать по истечении срока действия ключа фискального признака текущего фискального накопителя (36 месяцев).
Вопрос: ...Организация занимается розничной торговлей автозапчастями, является плательщиком ЕНВД и имеет две торговые точки: контейнер на рынке и арендуемый магазин. Ассортиментом являются в том числе моторные масла (подакцизный товар). На основании норм Закона N 54-ФЗ она сняла оба кассовых аппарата. Будет ли считаться нарушением продажа моторного масла без кассового чека? По требованию покупателя организация выписывает товарный чек.
(Консультация эксперта, 2010)Моторные масла - это подакцизный товар (пп. 9 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ), а реализация подакцизных товаров не признается розничной торговлей, облагаемой ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). В отношении торговли моторным маслом организация должна применять общий режим налогообложения (либо перейти на УСН), следовательно, при этой торговле применять контрольно-кассовую технику необходимо.
(Консультация эксперта, 2010)Моторные масла - это подакцизный товар (пп. 9 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ), а реализация подакцизных товаров не признается розничной торговлей, облагаемой ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). В отношении торговли моторным маслом организация должна применять общий режим налогообложения (либо перейти на УСН), следовательно, при этой торговле применять контрольно-кассовую технику необходимо.
Статья: Вопросы исчисления НДС при отмене "вмененки" и переходе на другие налоговые режимы
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)Аналогичная норма содержится в Федеральном законе от 23.11.2020 N 373-ФЗ <2>: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до дня вступления в силу этого Закона не были использованы в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ (п. 3 ст. 4 Федерального закона N 373-ФЗ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)Аналогичная норма содержится в Федеральном законе от 23.11.2020 N 373-ФЗ <2>: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до дня вступления в силу этого Закона не были использованы в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ (п. 3 ст. 4 Федерального закона N 373-ФЗ).
Вопрос: Чем грозит ситуация, если ИП, применявший в 2020 г. ЕНВД, после 1 января 2021 г. не поменяет систему налогообложения в личном кабинете онлайн-кассы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Однако пользователи ККТ, являвшиеся плательщиками ЕНВД и использующие в составе ККТ фискальный накопитель с ключом фискального признака 36 месяцев, при переходе с 01.01.2021 с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения вправе внести изменения в сведения о применяемой системе налогообложения, ранее введенные в ККТ, по истечении срока действия ключа фискального признака текущего фискального накопителя на 36 месяцев.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Однако пользователи ККТ, являвшиеся плательщиками ЕНВД и использующие в составе ККТ фискальный накопитель с ключом фискального признака 36 месяцев, при переходе с 01.01.2021 с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения вправе внести изменения в сведения о применяемой системе налогообложения, ранее введенные в ККТ, по истечении срока действия ключа фискального признака текущего фискального накопителя на 36 месяцев.