Переход с енвд на доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с енвд на доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, при определении действительных налоговых обязательств в случае, когда он теряет право применять ЕНВД и переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" или ОСН, необходимо учитывать все понесенные им расходы в период применения ЕНВД.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, при определении действительных налоговых обязательств в случае, когда он теряет право применять ЕНВД и переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" или ОСН, необходимо учитывать все понесенные им расходы в период применения ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: С 2021 года ЕНВД отменяется: как перейти на УСНО?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Ситуация изменилась благодаря Федеральному закону от 01.04.2020 N 102-ФЗ. Он дополнил ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, в соответствии с которым налогоплательщики, которые после ЕНВД перейдут на УСНО с объектом "доходы минус расходы", смогут учесть в составе расходов затраты на покупку товаров, приобретенных в период применения ЕНВД, а проданных в период применения УСНО, а также затраты на их реализацию в упомянутом периоде (см. также Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-11-06/3/64591).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Ситуация изменилась благодаря Федеральному закону от 01.04.2020 N 102-ФЗ. Он дополнил ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, в соответствии с которым налогоплательщики, которые после ЕНВД перейдут на УСНО с объектом "доходы минус расходы", смогут учесть в составе расходов затраты на покупку товаров, приобретенных в период применения ЕНВД, а проданных в период применения УСНО, а также затраты на их реализацию в упомянутом периоде (см. также Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-11-06/3/64591).
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
Вопрос: Об учете расходов на приобретение (оплату) товаров для дальнейшей реализации, произведенных в период уплаты налога при УСН ("доходы") и ЕНВД, при переходе на УСН ("доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 25.09.2018 N 03-11-11/68478)Вопрос: Об учете расходов на приобретение (оплату) товаров для дальнейшей реализации, произведенных в период уплаты налога при УСН ("доходы") и ЕНВД, при переходе на УСН ("доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 25.09.2018 N 03-11-11/68478)Вопрос: Об учете расходов на приобретение (оплату) товаров для дальнейшей реализации, произведенных в период уплаты налога при УСН ("доходы") и ЕНВД, при переходе на УСН ("доходы минус расходы").
Статья: Учет расходов на покупку товаров вынужденными "упрощенцами"
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Но Закон N 102-ФЗ дополнил ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, где прямо сказано, что те компании и ИП, которые до перехода на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы" применяли спецрежим в виде ЕНВД (или ПСНО), вправе учесть при налогообложении произведенные до перехода на УСНО расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Они учитываются в налоговой базе по "упрощенному" налогу по мере реализации указанных товаров, то есть в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Но Закон N 102-ФЗ дополнил ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, где прямо сказано, что те компании и ИП, которые до перехода на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы" применяли спецрежим в виде ЕНВД (или ПСНО), вправе учесть при налогообложении произведенные до перехода на УСНО расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Они учитываются в налоговой базе по "упрощенному" налогу по мере реализации указанных товаров, то есть в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Статья: Новости от 04.02.2022
("Главная книга", 2022, N 4)При УСН "доходы минус расходы" затраты на приобретение товаров для перепродажи учитываются по мере реализации этих товаров. Так вот, как разъяснил Минфин, если ИП, применявший в 2020 г. ЕНВД и перешедший в 2021 г. на УСН "доходы", с 01.01.2022 изменил объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на расходы", он вправе учитывать произведенные во "вмененном" периоде затраты по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, по мере продажи таких товаров.
("Главная книга", 2022, N 4)При УСН "доходы минус расходы" затраты на приобретение товаров для перепродажи учитываются по мере реализации этих товаров. Так вот, как разъяснил Минфин, если ИП, применявший в 2020 г. ЕНВД и перешедший в 2021 г. на УСН "доходы", с 01.01.2022 изменил объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на расходы", он вправе учитывать произведенные во "вмененном" периоде затраты по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, по мере продажи таких товаров.
Статья: Как действовать при утрате права на ЕНВД с 01.01.2020 продавцам маркированных товаров?
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)Им предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД или ПСНО, при определении облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, вправе учесть произведенные до перехода на УСНО расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Указано, что расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, можно будет учитывать при применении УСНО в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на УСНО.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)Им предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД или ПСНО, при определении облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, вправе учесть произведенные до перехода на УСНО расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Указано, что расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, можно будет учитывать при применении УСНО в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на УСНО.
Вопрос: Аптека с 1 января 2020 года перешла на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". До этого применялись ОСН и ЕНВД. Интересует переходный момент в отношении товара, который заказали и получили в декабре 2019 года, а оплатили в январе 2020 г. Можно ли данную оплату учесть в расходах в январе 2020 года?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3
Статья: Переходим на "упрощенку"
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 11)Переход с ЕНВД на УСН ("доходы минус расходы"). На дату такого перехода отражают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, образовавшуюся еще до применения УСН, в виде разницы между ценой их приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой амортизации, начисленной по бухгалтерскому учету, за период нахождения на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 11)Переход с ЕНВД на УСН ("доходы минус расходы"). На дату такого перехода отражают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, образовавшуюся еще до применения УСН, в виде разницы между ценой их приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой амортизации, начисленной по бухгалтерскому учету, за период нахождения на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Статья: Как перейти на упрощенную систему налогообложения
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 10)Переход с ЕНВД на УСН "доходы минус расходы". В налоговом учете на дату такого перехода отражают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, образовавшуюся еще до применения УСН в виде разницы между ценой их приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой амортизации, начисленной по бухгалтерскому учету, за период нахождения на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 10)Переход с ЕНВД на УСН "доходы минус расходы". В налоговом учете на дату такого перехода отражают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, образовавшуюся еще до применения УСН в виде разницы между ценой их приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой амортизации, начисленной по бухгалтерскому учету, за период нахождения на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Статья: Перевозка грузов и пассажиров на ЕНВД и продажа транспорта
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 7)Согласно абз. 3 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ на дату перехода на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" организации, применяющей систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, в налоговом учете отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств до перехода на УСНО. Она определяется как разница между ценой приобретения (сооружения, изготовления) основных средств и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Такой расчет делается специально для названных целей независимо от того, что расходы в виде амортизационных отчислений в целях уплаты ЕНВД не учитываются.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 7)Согласно абз. 3 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ на дату перехода на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" организации, применяющей систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, в налоговом учете отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств до перехода на УСНО. Она определяется как разница между ценой приобретения (сооружения, изготовления) основных средств и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Такой расчет делается специально для названных целей независимо от того, что расходы в виде амортизационных отчислений в целях уплаты ЕНВД не учитываются.
Статья: Совмещение предпринимателем ЕНВД и другого режима: расходы не всегда учитываются
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)Предприниматель настаивал, что в этом случае можно применить по аналогии положения абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, согласно которым при переходе на УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налогоплательщика, применяющего систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств до перехода на УСНО в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)Предприниматель настаивал, что в этом случае можно применить по аналогии положения абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, согласно которым при переходе на УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налогоплательщика, применяющего систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств до перехода на УСНО в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Необходимо обратить внимание, что в абзаце четвертом пункта 2.1 статьи 346.25 НК РФ речь идет только об организациях, меняющих один специальный режим налогообложения на другой (ЕНВД и УСН). При этом в данной норме ничего не говорится об индивидуальных предпринимателях, переходящих с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Однако о возможности применения данного пункта ИП говорит пункт 4 комментируемой статьи. Также возможность применения и порядок применения положения пункта 2.1 статьи 346.25 НК РФ подробно комментируются официальными органами, в частности Минфином России. Рассмотрим одно из писем Минфина, в котором дается толкование указанной нормы НК РФ в целях применения ее индивидуальными предпринимателями.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Необходимо обратить внимание, что в абзаце четвертом пункта 2.1 статьи 346.25 НК РФ речь идет только об организациях, меняющих один специальный режим налогообложения на другой (ЕНВД и УСН). При этом в данной норме ничего не говорится об индивидуальных предпринимателях, переходящих с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Однако о возможности применения данного пункта ИП говорит пункт 4 комментируемой статьи. Также возможность применения и порядок применения положения пункта 2.1 статьи 346.25 НК РФ подробно комментируются официальными органами, в частности Минфином России. Рассмотрим одно из писем Минфина, в котором дается толкование указанной нормы НК РФ в целях применения ее индивидуальными предпринимателями.