Переход права собственности восстановление ндс с аванса
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход права собственности восстановление ндс с аванса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.12.2022 N 03-07-09/122145
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)В каком налоговом периоде покупателю необходимо восстановить НДС с авансов, выданных при особом порядке перехода права собственности на товар на складе покупателя и временном разрыве между налоговыми периодами отгрузки товара и его поступления:
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)В каком налоговом периоде покупателю необходимо восстановить НДС с авансов, выданных при особом порядке перехода права собственности на товар на складе покупателя и временном разрыве между налоговыми периодами отгрузки товара и его поступления:
Вопрос: Организация приобретает товар на условиях предоплаты. Согласно договору право собственности на товар переходит к организации в момент его получения. В каком периоде нужно восстановить НДС с аванса и принять НДС к вычету, если отгрузка товара поставщиком и получение товара происходят в разных налоговых периодах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация приобретает товар на условиях предоплаты. Согласно договору право собственности на товар переходит к организации в момент его получения. В каком периоде нужно восстановить НДС с аванса и принять НДС к вычету, если отгрузка товара поставщиком и получение товара происходят в разных налоговых периодах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация приобретает товар на условиях предоплаты. Согласно договору право собственности на товар переходит к организации в момент его получения. В каком периоде нужно восстановить НДС с аванса и принять НДС к вычету, если отгрузка товара поставщиком и получение товара происходят в разных налоговых периодах?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же в договоре поставки есть условие о том, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент отгрузки, а позднее, то обязанность по восстановлению НДС по авансу возникает у покупателя в том квартале, когда к нему переходит право собственности в соответствии с условиями договора. Соответственно, если отгрузка произведена продавцом в одном квартале, а право собственности в соответствии с договором перешло к покупателю в другом квартале, то никакого зеркала не будет (регистрация авансового счета-фактуры в книге покупок у продавца и в книге продаж у покупателя будет произведена в разных кварталах).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же в договоре поставки есть условие о том, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент отгрузки, а позднее, то обязанность по восстановлению НДС по авансу возникает у покупателя в том квартале, когда к нему переходит право собственности в соответствии с условиями договора. Соответственно, если отгрузка произведена продавцом в одном квартале, а право собственности в соответствии с договором перешло к покупателю в другом квартале, то никакого зеркала не будет (регистрация авансового счета-фактуры в книге покупок у продавца и в книге продаж у покупателя будет произведена в разных кварталах).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные на условиях оплаты неденежными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если до перехода права собственности вы не можете распоряжаться полученным имуществом, то на момент признания капитальных вложений принимать к вычету НДС, предъявленный контрагентом, рискованно. Это следует из Письма Минфина России от 22.08.2016 N 03-07-11/48963.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если до перехода права собственности вы не можете распоряжаться полученным имуществом, то на момент признания капитальных вложений принимать к вычету НДС, предъявленный контрагентом, рискованно. Это следует из Письма Минфина России от 22.08.2016 N 03-07-11/48963.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете грузоотправителя сумму возмещения ущерба, причиненного ему утратой груза, если договором предусмотрена 100-процентная предоплата перевозки? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)Так, например, принятие данного НДС к вычету может отражаться записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (либо счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"), аналитический счет "НДС с перечисленных авансов и предоплаты".
(Консультация эксперта, 2025)Так, например, принятие данного НДС к вычету может отражаться записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (либо счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"), аналитический счет "НДС с перечисленных авансов и предоплаты".
Вопрос: В ноябре 2024 г. покупатель оплатил поставку, принял НДС с аванса к вычету. В марте 2025 г. оборудование поставлено, счет-фактура с НДС 5%, поставщик не информировал о переходе на УСН с НДС 5%. Как восстановить НДС с аванса, если оборудование принято на учет в апреле? Правомерно ли требовать с поставщика разницу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: НДС восстанавливается в общем порядке на основании авансового счета-фактуры в том периоде, когда выполнены все условия принятия НДС к вычету в соответствии с положениями НК РФ (произошла отгрузка товара с переходом права собственности на покупателя, товар принят к учету). Восстановление НДС в более поздние сроки может привести к претензиям со стороны налогового органа. Разницу в ставке НДС покупатель может потребовать у поставщика в том случае, если стороны договора согласовали уменьшение договорной стоимости товара в связи с изменением ставки налога.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: НДС восстанавливается в общем порядке на основании авансового счета-фактуры в том периоде, когда выполнены все условия принятия НДС к вычету в соответствии с положениями НК РФ (произошла отгрузка товара с переходом права собственности на покупателя, товар принят к учету). Восстановление НДС в более поздние сроки может привести к претензиям со стороны налогового органа. Разницу в ставке НДС покупатель может потребовать у поставщика в том случае, если стороны договора согласовали уменьшение договорной стоимости товара в связи с изменением ставки налога.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)К сожалению, в настоящее время данное дело, возникшее из "дефектов документооборота" между поставщиком и покупателем, используется для трансляции его выводов во все остальные налоговые споры по делам, в которых покупатель не восстанавливает вычет авансового НДС в периоде отгрузки. Причем речь уже идет о ситуациях, в которых покупатель действует так не потому, что отсутствуют счета-фактуры, а по объективной и обоснованной причине - потому, что в этом периоде товар не получен, право собственности на него не перешло, оснований для вычета нет, равно как нет и предусмотренной в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанности восстановить "авансовый вычет".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)К сожалению, в настоящее время данное дело, возникшее из "дефектов документооборота" между поставщиком и покупателем, используется для трансляции его выводов во все остальные налоговые споры по делам, в которых покупатель не восстанавливает вычет авансового НДС в периоде отгрузки. Причем речь уже идет о ситуациях, в которых покупатель действует так не потому, что отсутствуют счета-фактуры, а по объективной и обоснованной причине - потому, что в этом периоде товар не получен, право собственности на него не перешло, оснований для вычета нет, равно как нет и предусмотренной в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанности восстановить "авансовый вычет".
Статья: Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Так, в случаях, когда существует объективный разрыв между датой отгрузки товара поставщиком и датой принятия такого товара на учет покупателем, покупатель может обосновать свое право на восстановление НДС только в периоде получения товара. К примеру, когда право собственности на товар переходит к покупателю на дату его получения. В таком случае покупатель одновременно:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Так, в случаях, когда существует объективный разрыв между датой отгрузки товара поставщиком и датой принятия такого товара на учет покупателем, покупатель может обосновать свое право на восстановление НДС только в периоде получения товара. К примеру, когда право собственности на товар переходит к покупателю на дату его получения. В таком случае покупатель одновременно:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же в договоре поставки есть условие о том, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент отгрузки, а позднее, то обязанность по восстановлению НДС по авансу возникает у покупателя в том квартале, когда к нему переходит право собственности в соответствии с условиями договора. Соответственно, если отгрузка произведена продавцом в одном квартале, а право собственности в соответствии с договором перешло к покупателю в другом квартале, то никакого зеркала не будет (регистрация авансового счета-фактуры в книге покупок у продавца и в книге продаж у покупателя будет произведена в разных кварталах).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же в договоре поставки есть условие о том, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент отгрузки, а позднее, то обязанность по восстановлению НДС по авансу возникает у покупателя в том квартале, когда к нему переходит право собственности в соответствии с условиями договора. Соответственно, если отгрузка произведена продавцом в одном квартале, а право собственности в соответствии с договором перешло к покупателю в другом квартале, то никакого зеркала не будет (регистрация авансового счета-фактуры в книге покупок у продавца и в книге продаж у покупателя будет произведена в разных кварталах).
Вопрос: О восстановлении НДС по авансовым платежам в счет предстоящей поставки товаров, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368)Таким образом, право принять к вычету НДС и обязанность восстановить НДС, ранее принятый к вычету при осуществлении авансового платежа в счет предстоящей поставки товаров, возникают у покупателя не ранее принятия товаров к учету согласно правилам бухгалтерского учета, то есть не ранее перехода к покупателю права собственности на товары. Правомерна ли указанная позиция, в том числе для случаев, когда право собственности на товар переходит к покупателю в более позднем налоговом периоде, нежели отгрузка товара продавцом?
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368)Таким образом, право принять к вычету НДС и обязанность восстановить НДС, ранее принятый к вычету при осуществлении авансового платежа в счет предстоящей поставки товаров, возникают у покупателя не ранее принятия товаров к учету согласно правилам бухгалтерского учета, то есть не ранее перехода к покупателю права собственности на товары. Правомерна ли указанная позиция, в том числе для случаев, когда право собственности на товар переходит к покупателю в более позднем налоговом периоде, нежели отгрузка товара продавцом?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Будьте внимательны при приобретении товаров по договору поставки с особым моментом перехода права собственности. В рамках такого договора вполне возможна ситуация, когда право на вычет возникнет у покупателя не в периоде отгрузки, а позднее. При этом восстановить НДС по сумме уплаченного аванса необходимо именно в периоде отгрузки.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Будьте внимательны при приобретении товаров по договору поставки с особым моментом перехода права собственности. В рамках такого договора вполне возможна ситуация, когда право на вычет возникнет у покупателя не в периоде отгрузки, а позднее. При этом восстановить НДС по сумме уплаченного аванса необходимо именно в периоде отгрузки.