Переход права собственности на товар вычет ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход права собственности на товар вычет ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС, если право собственности на товар не перешло к покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС, если право собственности на товар не перешло к покупателю
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Понятно, что до момента перехода права собственности на товары к покупателю у последнего права на вычет НДС нет. Соответственно, если отгрузка товаров произведена продавцом в одном квартале, а право собственности на эти товары в соответствии с договором перешло к покупателю в другом квартале, то обязанность восстановить НДС по сумме уплаченного аванса возникает у покупателя не в том квартале, когда была отгрузка, а в том квартале, когда к нему переходит право собственности на эти товары. Именно в этом квартале покупатель принимает товары к учету, именно в этом квартале у него возникает право на вычет в рамках заключенной гражданско-правовой сделки и, соответственно, именно в этом квартале в силу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ покупатель должен восстановить НДС по уплаченному ранее авансу.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Понятно, что до момента перехода права собственности на товары к покупателю у последнего права на вычет НДС нет. Соответственно, если отгрузка товаров произведена продавцом в одном квартале, а право собственности на эти товары в соответствии с договором перешло к покупателю в другом квартале, то обязанность восстановить НДС по сумме уплаченного аванса возникает у покупателя не в том квартале, когда была отгрузка, а в том квартале, когда к нему переходит право собственности на эти товары. Именно в этом квартале покупатель принимает товары к учету, именно в этом квартале у него возникает право на вычет в рамках заключенной гражданско-правовой сделки и, соответственно, именно в этом квартале в силу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ покупатель должен восстановить НДС по уплаченному ранее авансу.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Налоговая база по НДС при вывозе с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена товаров (предметов лизинга) по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется на дату, предусмотренную договором (контрактом) лизинга для уплаты каждого лизингового платежа, в размере части первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга), приходящейся на каждый лизинговый платеж.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Налоговая база по НДС при вывозе с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена товаров (предметов лизинга) по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется на дату, предусмотренную договором (контрактом) лизинга для уплаты каждого лизингового платежа, в размере части первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга), приходящейся на каждый лизинговый платеж.
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Если договор комиссии переквалифицировать в договор купли-продажи, то бывший комитент будет являться продавцом. Для него датой перехода права собственности и датой реализации товара будет считаться день передачи товара покупателю. На эту дату бывший комитент должен отразить в налоговом учете выручку от реализации при исчислении налога на прибыль и НДС, так как он этого не сделал, при проверке налоговый орган должен начислить налог, штрафы и пени. Сумму вознаграждения, которое он выплатил посреднику, налоговый орган из расходов должен исключить, в вычетах по НДС с этой суммы отказать.
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Если договор комиссии переквалифицировать в договор купли-продажи, то бывший комитент будет являться продавцом. Для него датой перехода права собственности и датой реализации товара будет считаться день передачи товара покупателю. На эту дату бывший комитент должен отразить в налоговом учете выручку от реализации при исчислении налога на прибыль и НДС, так как он этого не сделал, при проверке налоговый орган должен начислить налог, штрафы и пени. Сумму вознаграждения, которое он выплатил посреднику, налоговый орган из расходов должен исключить, в вычетах по НДС с этой суммы отказать.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет по НДС, если нет товарно-транспортной накладной
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что факт отсутствия сам по себе ТТН не является основанием для отказа в вычете. При этом суд отказал в применении вычета НДС, поскольку по условиям договора с контрагентом данная накладная являлась основанием перехода права собственности на товар. По специфике перевоза опасного груза (нефтепродуктов) автомобильным транспортом по договору с иным контрагентом ТТН является обязательным документом.
Можно ли применить вычет по НДС, если нет товарно-транспортной накладной
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что факт отсутствия сам по себе ТТН не является основанием для отказа в вычете. При этом суд отказал в применении вычета НДС, поскольку по условиям договора с контрагентом данная накладная являлась основанием перехода права собственности на товар. По специфике перевоза опасного груза (нефтепродуктов) автомобильным транспортом по договору с иным контрагентом ТТН является обязательным документом.
Путеводитель по сделкам. Мена. Сторона сделки<3> Если организация не освобождена от НДС, то с суммы поступившей предоплаты (аванса) она должна исчислить НДС. На дату исполнения организацией своего обязательства НДС, исчисленный с предоплаты (аванса), она вправе принять к вычету. О том, как отразить НДС с полученной предоплаты аванса, см. раздел "Бухучет при переходе права собственности на полученный товар по договору мены непосредственно в момент его передачи".
Вопрос: Что понимается под датой принятия товара на учет?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, по нашему мнению, организация должна отразить на счетах бухгалтерского учета договорную стоимость приобретенных товаров на дату перехода к ней права собственности на них.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, по нашему мнению, организация должна отразить на счетах бухгалтерского учета договорную стоимость приобретенных товаров на дату перехода к ней права собственности на них.
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС по несырьевым товарам?
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 68-НДС Кредит 19-3 - принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком (на основании счета-фактуры).
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 68-НДС Кредит 19-3 - принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком (на основании счета-фактуры).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.12.2022 N 03-07-09/122145
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Согласно п. 22 ФСБУ 5/2019 "Запасы" принадлежащие организации активы отражаются в учете, даже если они еще находятся в пути, то есть признавать запасы нужно, когда право собственности на них перешло к налогоплательщику.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Согласно п. 22 ФСБУ 5/2019 "Запасы" принадлежащие организации активы отражаются в учете, даже если они еще находятся в пути, то есть признавать запасы нужно, когда право собственности на них перешло к налогоплательщику.
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки партиями: что обязательно проверить покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Проверьте, есть ли в договоре особые условия о переходе права собственности на товары, например, после оплаты. В этом случае НДС к вычету можно поставить только после оплаты товара.
(КонсультантПлюс, 2025)Проверьте, есть ли в договоре особые условия о переходе права собственности на товары, например, после оплаты. В этом случае НДС к вычету можно поставить только после оплаты товара.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) расчеты с покупателем за поставленные товары на условиях 100%-ной предоплаты, если договорная стоимость товаров установлена в иностранной валюте, расчеты производятся в рублях по официальному курсу Банка России на день платежа, дата отгрузки товара и дата перехода права собственности на товар не совпадают?..
(Консультация эксперта, 2025)НДС, начисленный при отгрузке товаров, может в соответствии с учетной политикой организации отражаться записью по дебету счета 45 (76), аналитический счет "НДС, начисленный при отгрузке товара, право собственности на который не перешло к покупателю", и кредиту счета 68 (п. 4 ПБУ 1/2008).
(Консультация эксперта, 2025)НДС, начисленный при отгрузке товаров, может в соответствии с учетной политикой организации отражаться записью по дебету счета 45 (76), аналитический счет "НДС, начисленный при отгрузке товара, право собственности на который не перешло к покупателю", и кредиту счета 68 (п. 4 ПБУ 1/2008).
Вопрос: Вправе ли поставщик требовать от транспортной организации, потерявшей груз до перехода права собственности покупателю, компенсировать сумму ущерба с учетом отгрузочного НДС?
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, в случае если право собственности на товар к покупателю не перешло, вычет налога на добавленную стоимость со всей партии товаров на основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ (Письмо от 22.08.2016 N 03-07-11/48963).
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, в случае если право собственности на товар к покупателю не перешло, вычет налога на добавленную стоимость со всей партии товаров на основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ (Письмо от 22.08.2016 N 03-07-11/48963).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если товары учтены на забалансовом счете
(КонсультантПлюс, 2025)Как указало министерство, оснований для принятия к вычету НДС по таким товарам до перехода права собственности не имеется, поскольку отсутствует право использования этих товаров в операциях, облагаемых данным налогом.
Можно ли принять к вычету НДС, если товары учтены на забалансовом счете
(КонсультантПлюс, 2025)Как указало министерство, оснований для принятия к вычету НДС по таким товарам до перехода права собственности не имеется, поскольку отсутствует право использования этих товаров в операциях, облагаемых данным налогом.
Вопрос: Об НДС и заполнении счета-фактуры при реализации товара по договору поставки, предусматривающему расчет в условных единицах и доставку товара третьим лицом - транспортной организацией.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-07-11/98295)Верно ли, что стоимость товара в графе 9 определяется в рублях по курсу Банка России на дату перехода права собственности на товар, так как выручка от реализации товаров с целью исчисления налога на прибыль признается в составе доходов от реализации исходя из договорной стоимости на дату перехода права собственности на товары, работы, услуги от Продавца к Покупателю, что подтверждается положениями пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-07-11/98295)Верно ли, что стоимость товара в графе 9 определяется в рублях по курсу Банка России на дату перехода права собственности на товар, так как выручка от реализации товаров с целью исчисления налога на прибыль признается в составе доходов от реализации исходя из договорной стоимости на дату перехода права собственности на товары, работы, услуги от Продавца к Покупателю, что подтверждается положениями пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ?