Переход на усн с иных режимов
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на усн с иных режимов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Учет стоимости основных средств при переходе ИП на УСН с иных режимов налогообложения
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Учет стоимости основных средств при переходе ИП на УСН с иных режимов налогообложения
Вопрос: О переходе налогоплательщика, утратившего право на применение УСН, на иной режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-11-11/108410)Вопрос: О переходе налогоплательщика, утратившего право на применение УСН, на иной режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-11-11/108410)Вопрос: О переходе налогоплательщика, утратившего право на применение УСН, на иной режим налогообложения.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление сообщения об утрате права на применение УСН и переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление сообщения об утрате права на применение УСН и переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ,
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Не противоречат Конституции РФ положения НК РФ, устанавливающие перечень физических лиц, признающихся взаимозависимыми, невозможность учета убытков прошлых лет в целях НДФЛ, невозможность по общему правилу перейти с упрощенной системы налогообложения (УСН) на иной режим налогообложения, а также лимит, превышение которого влечет утрату права на применение УСН.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Не противоречат Конституции РФ положения НК РФ, устанавливающие перечень физических лиц, признающихся взаимозависимыми, невозможность учета убытков прошлых лет в целях НДФЛ, невозможность по общему правилу перейти с упрощенной системы налогообложения (УСН) на иной режим налогообложения, а также лимит, превышение которого влечет утрату права на применение УСН.
Статья: Правовое регулирование малого и среднего предпринимательства
(Вайпан В.А.)
("Право и экономика", 2025, N 5)В сфере малого бизнеса значительное распространение получили УСН и патенты. Например, применение УСН предусматривает освобождение субъекта МСП от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, налога на доходы физических лиц (для ИП) и замену этих налогов единым налогом, уплачиваемым по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется субъектами МСП добровольно.
(Вайпан В.А.)
("Право и экономика", 2025, N 5)В сфере малого бизнеса значительное распространение получили УСН и патенты. Например, применение УСН предусматривает освобождение субъекта МСП от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, налога на доходы физических лиц (для ИП) и замену этих налогов единым налогом, уплачиваемым по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется субъектами МСП добровольно.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В общем случае налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение этого спецрежима (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В общем случае налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение этого спецрежима (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Статья: Как используется ограничение на применение УСН и ПСН при производстве ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и торговле ими
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Разъяснения по поводу прекращения применения УСН налогоплательщиками, осуществляющими производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, даны в письме Минфина России от 27.12.2022 N 03-11-09/128422. Специалисты финансового ведомства указали, что налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в ювелирном бизнесе, считаются утратившими право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоблюдение требования, установленного подп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Данное требование вступило в силу 1 января 2023 г. Согласно п. 5 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в ювелирном бизнесе, обязаны сообщить о переходе с УСН на иной режим налогообложения в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода (то есть по окончании I квартала 2023 г.). Эти разъяснения были доведены до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 09.01.2023 N СД-4-3/11@.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Разъяснения по поводу прекращения применения УСН налогоплательщиками, осуществляющими производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, даны в письме Минфина России от 27.12.2022 N 03-11-09/128422. Специалисты финансового ведомства указали, что налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в ювелирном бизнесе, считаются утратившими право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоблюдение требования, установленного подп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Данное требование вступило в силу 1 января 2023 г. Согласно п. 5 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в ювелирном бизнесе, обязаны сообщить о переходе с УСН на иной режим налогообложения в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода (то есть по окончании I квартала 2023 г.). Эти разъяснения были доведены до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 09.01.2023 N СД-4-3/11@.
Статья: Вычет НДС при неподаче налогоплательщиком уведомления об отказе от УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Он подавал декларации по НДС за I и II кварталы 2021 г., которые налоговики приняли. В декларации по НДС за III квартал 2021 г. предприниматель заявил вычеты. По итогам камеральной проверки инспекция в вычетах отказала. Свое решение она мотивировала тем, что бизнесмен является налогоплательщиком, применяющим УСН. Сообщение об утрате права на применение УСН и переходе на иной режим налогообложения он не представлял. Уведомление об отказе от применения УСН в налоговый орган представлено предпринимателем только 1 декабря 2021 г. Следовательно, у бизнесмена отсутствуют правовые основания заявлять вычеты в декларации по НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Он подавал декларации по НДС за I и II кварталы 2021 г., которые налоговики приняли. В декларации по НДС за III квартал 2021 г. предприниматель заявил вычеты. По итогам камеральной проверки инспекция в вычетах отказала. Свое решение она мотивировала тем, что бизнесмен является налогоплательщиком, применяющим УСН. Сообщение об утрате права на применение УСН и переходе на иной режим налогообложения он не представлял. Уведомление об отказе от применения УСН в налоговый орган представлено предпринимателем только 1 декабря 2021 г. Следовательно, у бизнесмена отсутствуют правовые основания заявлять вычеты в декларации по НДС.
Статья: Декларационные вопросы у ИП на упрощенке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Из этого можно сделать вывод, что стоимость ОС, приобретенных до госрегистрации, ИП может учесть в составе "упрощенных" расходов в том же порядке, в котором учитываются расходы на ОС, которые были приобретены до перехода на УСН с иного налогового режима.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Из этого можно сделать вывод, что стоимость ОС, приобретенных до госрегистрации, ИП может учесть в составе "упрощенных" расходов в том же порядке, в котором учитываются расходы на ОС, которые были приобретены до перехода на УСН с иного налогового режима.