Переход на усн с 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на усн с 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.19 "Налоговый период. Отчетный период" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)В качестве примера приведем дело N А56-113410/2021. Компания при переходе на УСН с 01.01.2021 восстановила НДС по недвижимости не единовременно, а в размере 1/10 от суммы налога, исчисленного с остаточной стоимости объекта. По ее мнению, специальный порядок восстановления НДС, определенный ст. 171.1 НК РФ, должен применяться и к лицам, перешедшим на УСН (что следует из совокупности положений пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 171, п. 3, 4 ст. 171.1 НК РФ).
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)В качестве примера приведем дело N А56-113410/2021. Компания при переходе на УСН с 01.01.2021 восстановила НДС по недвижимости не единовременно, а в размере 1/10 от суммы налога, исчисленного с остаточной стоимости объекта. По ее мнению, специальный порядок восстановления НДС, определенный ст. 171.1 НК РФ, должен применяться и к лицам, перешедшим на УСН (что следует из совокупности положений пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 171, п. 3, 4 ст. 171.1 НК РФ).
Статья: Длительный срок доставки уведомления о переходе на УСН не повод для отказа в применении спецрежима
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Инспекция утверждает, что согласно имеющемуся у нее конверту дата поступления уведомления о переходе на УСН в налоговый орган - 28 января 2022 г., что подтверждается отметкой налогового органа. В связи с этим компанией был нарушен срок уведомления о переходе на УСН. Между тем согласно реестру почтовых отправлений компанией уведомление было направлено в адрес налогового органа 20 декабря 2021 г. простым письмом, что также подтверждается отметкой отделения почтовой связи на конверте. Таким образом, компания сдала уведомление о переходе на УСН в почтовое отделение 20 декабря 2021 г., то есть в пределах сроков, установленных п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Инспекция утверждает, что согласно имеющемуся у нее конверту дата поступления уведомления о переходе на УСН в налоговый орган - 28 января 2022 г., что подтверждается отметкой налогового органа. В связи с этим компанией был нарушен срок уведомления о переходе на УСН. Между тем согласно реестру почтовых отправлений компанией уведомление было направлено в адрес налогового органа 20 декабря 2021 г. простым письмом, что также подтверждается отметкой отделения почтовой связи на конверте. Таким образом, компания сдала уведомление о переходе на УСН в почтовое отделение 20 декабря 2021 г., то есть в пределах сроков, установленных п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: НДС по выкупному лизингу при переходе на УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)С 1 января 2021 г. компания перешла на УСН. Налоговики посчитали, что компания в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановила уплаченный по договору лизинга НДС в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Ей были доначислены налог, пени и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)С 1 января 2021 г. компания перешла на УСН. Налоговики посчитали, что компания в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановила уплаченный по договору лизинга НДС в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Ей были доначислены налог, пени и штраф.