Переход на усн продажа основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на усн продажа основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета срока, после которого не нужно пересчитывать базу при продаже ОС, купленного до перехода на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета срока, после которого не нужно пересчитывать базу при продаже ОС, купленного до перехода на УСН
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Минфин России в письме от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677 отметил, что выводы, сделанные в упомянутом выше Определении ВС РФ, справедливы лишь для ситуации, когда в период применения УСН реализуются объекты ОС, приобретенные до перехода на УСН. Соответственно, при реализации ОС, приобретенных в период применения УСН, никаких оснований для учета в расходах остаточной стоимости этих ОС нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Минфин России в письме от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677 отметил, что выводы, сделанные в упомянутом выше Определении ВС РФ, справедливы лишь для ситуации, когда в период применения УСН реализуются объекты ОС, приобретенные до перехода на УСН. Соответственно, при реализации ОС, приобретенных в период применения УСН, никаких оснований для учета в расходах остаточной стоимости этих ОС нет.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации""При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения с исполнением обязанностей налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации""При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения с исполнением обязанностей налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.";
Типовая ситуация: Восстановление НДС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
Статья: Предложения по корректировке налоговой системы обрели конкретную форму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)При переходе на УСН и применении ставок НДС 5 или 7% суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, нужно будет восстановить в первом налоговом периоде, начиная с которого операции по реализации, а также передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг для собственных нужд) подлежат налогообложению НДС по ставке 5 или 7% (новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)При переходе на УСН и применении ставок НДС 5 или 7% суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, нужно будет восстановить в первом налоговом периоде, начиная с которого операции по реализации, а также передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг для собственных нужд) подлежат налогообложению НДС по ставке 5 или 7% (новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Параллельный импорт в санкционных условиях: особенности учета и налогообложения
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Если организация-импортер применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), налогообложение импорта также имеет ряд особенностей - она должна включать таможенные расходы и уплаченный ввозной НДС в стоимость товара. При объекте налогообложения "доходы минус расходы" указанные затраты могут уменьшать налогооблагаемую базу по мере реализации импортных товаров, но при этом должны быть завершены расчеты с иностранным поставщиком (ст. 346.17 НК РФ). Если импортер ввез объекты основных средств, НДС включается в стоимость объекта основного средства.
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Если организация-импортер применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), налогообложение импорта также имеет ряд особенностей - она должна включать таможенные расходы и уплаченный ввозной НДС в стоимость товара. При объекте налогообложения "доходы минус расходы" указанные затраты могут уменьшать налогооблагаемую базу по мере реализации импортных товаров, но при этом должны быть завершены расчеты с иностранным поставщиком (ст. 346.17 НК РФ). Если импортер ввез объекты основных средств, НДС включается в стоимость объекта основного средства.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в момент продажи ОС такие расходы вы не учитываете, поскольку должны были списать их раньше: когда купили ОС или когда перешли на УСН с другого режима.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в момент продажи ОС такие расходы вы не учитываете, поскольку должны были списать их раньше: когда купили ОС или когда перешли на УСН с другого режима.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 20)УСН. Возможно увеличение лимита остаточной стоимости ОС со 150 млн до 200 млн руб. В НК пропишут правила учета в расходах стоимости товаров, которые приобретены и оплачены на упрощенке или ЕСХН, а реализуются после перехода на общий режим. Будет закреплено, что нотариусы и адвокаты могут применять УСН по иным видам деятельности.
("Главная книга", 2023, N 20)УСН. Возможно увеличение лимита остаточной стоимости ОС со 150 млн до 200 млн руб. В НК пропишут правила учета в расходах стоимости товаров, которые приобретены и оплачены на упрощенке или ЕСХН, а реализуются после перехода на общий режим. Будет закреплено, что нотариусы и адвокаты могут применять УСН по иным видам деятельности.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)С 2025 г. будут предусмотрены новые условия для перехода налогоплательщиков с общей системы налогообложения на упрощенную. Первая часть данного материала посвящен именно этому. Также проанализированы вопросы об учете транспортных расходов на УСН при возврате товара и командировочных расходов при направлении сотрудника для участия в непроизводственном мероприятии и о налогообложении при реализации основных средств, приобретенных до перехода на УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)С 2025 г. будут предусмотрены новые условия для перехода налогоплательщиков с общей системы налогообложения на упрощенную. Первая часть данного материала посвящен именно этому. Также проанализированы вопросы об учете транспортных расходов на УСН при возврате товара и командировочных расходов при направлении сотрудника для участия в непроизводственном мероприятии и о налогообложении при реализации основных средств, приобретенных до перехода на УСН.
Вопрос: О применении НДС с 01.01.2025 ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-07-11/109614)Одновременно обращаем внимание, что в указанном случае индивидуальному предпринимателю следует применять нормы абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса, в соответствии с которым при переходе налогоплательщика на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 Кодекса, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-07-11/109614)Одновременно обращаем внимание, что в указанном случае индивидуальному предпринимателю следует применять нормы абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса, в соответствии с которым при переходе налогоплательщика на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 Кодекса, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с этим подпунктом суммы налога, принятые ранее к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению (т.е. в первом квартале после перехода на УСН).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с этим подпунктом суммы налога, принятые ранее к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению (т.е. в первом квартале после перехода на УСН).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Минфин России в Письме от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677 отметил, что выводы, сделанные в упомянутом выше Определении ВС РФ, справедливы лишь для ситуации, когда в период применения УСН реализуются объекты ОС, приобретенные до перехода на УСН. Соответственно, при реализации ОС, приобретенных в период применения УСН, никаких оснований для учета в расходах остаточной стоимости этих ОС нет.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Минфин России в Письме от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677 отметил, что выводы, сделанные в упомянутом выше Определении ВС РФ, справедливы лишь для ситуации, когда в период применения УСН реализуются объекты ОС, приобретенные до перехода на УСН. Соответственно, при реализации ОС, приобретенных в период применения УСН, никаких оснований для учета в расходах остаточной стоимости этих ОС нет.