Переход на усн после утраты права
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на усн после утраты права (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным прекращение применения УСН из-за формально созданного филиала
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход на применение УСНО и возврат к иным режимам налогообложения
(Гришина О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Обратите внимание! В силу п. 7 ст. 346.13 НК РФ учреждение, перешедшее с УСНО на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на "упрощенку" не ранее чем через год после того, как утратило право на ее применение.
(Гришина О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Обратите внимание! В силу п. 7 ст. 346.13 НК РФ учреждение, перешедшее с УСНО на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на "упрощенку" не ранее чем через год после того, как утратило право на ее применение.
Вопрос: ИП утратил право на применение УСН. Может ли ИП после перехода на ОСН заявить профессиональный вычет в части стоимости материалов, которые были приобретены в период применения УСН, но не были оплачены в этот период?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП утратил право на применение УСН. Может ли ИП после перехода на ОСН заявить профессиональный вычет в части стоимости материалов, которые были приобретены в период применения УСН, но не были оплачены в этот период?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП утратил право на применение УСН. Может ли ИП после перехода на ОСН заявить профессиональный вычет в части стоимости материалов, которые были приобретены в период применения УСН, но не были оплачены в этот период?
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"После окончания строительства и ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию в 3 квартале 2016 года, в связи с увеличением остаточной стоимости основных средств общество утратило право на применение упрощенной системы налогообложения и с 3 квартала 2016 года перешло на общую систему налогообложения, одновременно предъявив к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным для реконструкции данного основного средства, на основании пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете приобретение и продажу товара при применении УСН, если оплата произведена после перехода на ОСН? В периоде применения УСН организация уплачивает НДС по пониженной ставке 7%...
(Консультация эксперта, 2025)Организация на УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") приобрела товар стоимостью 600 000 руб. с учетом НДС. Иных затрат, связанных с его приобретением, организация не несет. В этом же отчетном периоде товар продан за 749 000 руб., в том числе НДС 49 000 руб. В следующем отчетном периоде организация утратила право на применение УСН из-за превышения допустимого размера дохода и перешла на ОСН с использованием метода начисления. В этом же отчетном периоде получена оплата от покупателя товара и погашена задолженность перед продавцом. После перехода на ОСН организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухучете.
(Консультация эксперта, 2025)Организация на УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") приобрела товар стоимостью 600 000 руб. с учетом НДС. Иных затрат, связанных с его приобретением, организация не несет. В этом же отчетном периоде товар продан за 749 000 руб., в том числе НДС 49 000 руб. В следующем отчетном периоде организация утратила право на применение УСН из-за превышения допустимого размера дохода и перешла на ОСН с использованием метода начисления. В этом же отчетном периоде получена оплата от покупателя товара и погашена задолженность перед продавцом. После перехода на ОСН организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухучете.
Статья: Переход действующих налогоплательщиков на АУСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Утративший право на применение АУСН налогоплательщик вправе с даты утраты права перейти на УСН или ЕСХН. Для этого ему необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление либо одновременно с уведомлением об отказе от АУСН, либо не позднее 30 дней после получения вышеупомянутого уведомления от ИФНС (п. 9 ст. 4).
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Утративший право на применение АУСН налогоплательщик вправе с даты утраты права перейти на УСН или ЕСХН. Для этого ему необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление либо одновременно с уведомлением об отказе от АУСН, либо не позднее 30 дней после получения вышеупомянутого уведомления от ИФНС (п. 9 ст. 4).
Вопрос: О принятии к вычету НДС, исчисленного организацией при приобретении государственного имущества в период применения УСН ("доходы"), в случае перехода на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)Определением N 301-ЭС21-784 установлено, что предъявленные в ходе строительства суммы "входящего" НДС могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, при соблюдении установленных статьей 169, пунктом 2 статьи 171 и пунктом 2 статьи 172 Кодекса условий, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)Определением N 301-ЭС21-784 установлено, что предъявленные в ходе строительства суммы "входящего" НДС могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, при соблюдении установленных статьей 169, пунктом 2 статьи 171 и пунктом 2 статьи 172 Кодекса условий, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111)С учетом изложенного индивидуальный предприниматель, применявший в 2023 году одновременно УСН и ПСН (с 01.07.2023), считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, и перешедшим на УСН по виду предпринимательской деятельности, по которому применялась ПСН, в случае, если его доходы от реализации по обоим указанным специальным налоговым режимам после 01.07.2023 превысили 60 млн рублей.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111)С учетом изложенного индивидуальный предприниматель, применявший в 2023 году одновременно УСН и ПСН (с 01.07.2023), считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, и перешедшим на УСН по виду предпринимательской деятельности, по которому применялась ПСН, в случае, если его доходы от реализации по обоим указанным специальным налоговым режимам после 01.07.2023 превысили 60 млн рублей.
Готовое решение: Сроки перехода автономного учреждения на УСН с ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы утратили право на применение УСН, то вновь перейти на нее можно с начала нового налогового периода, но не раньше, чем через год после утраты права на этот спецрежим. При этом вы должны соответствовать всем условиям для "упрощенки" (п. 7 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-11-06/2/16016).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы утратили право на применение УСН, то вновь перейти на нее можно с начала нового налогового периода, но не раньше, чем через год после утраты права на этот спецрежим. При этом вы должны соответствовать всем условиям для "упрощенки" (п. 7 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-11-06/2/16016).
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Специальных норм, позволяющих принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые вы приобрели в период применения пониженных ставок 5 или 7% и использовали после утраты права на УСН, нет. Полагаем, что до внесения изменений в Налоговый кодекс РФ и выхода разъяснений госорганов "входной" НДС по таким приобретениям можно принимать к вычету, если соблюдены условия, предусмотренные переходными положениями Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ;
(КонсультантПлюс, 2025)Специальных норм, позволяющих принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые вы приобрели в период применения пониженных ставок 5 или 7% и использовали после утраты права на УСН, нет. Полагаем, что до внесения изменений в Налоговый кодекс РФ и выхода разъяснений госорганов "входной" НДС по таким приобретениям можно принимать к вычету, если соблюдены условия, предусмотренные переходными положениями Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ;
Вопрос: При возврате денежных средств покупателю какую систему налогообложения необходимо указать индивидуальному предпринимателю в кассовом чеке в случае ее смены после продажи товара?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если физическое лицо возвращает товар индивидуальному предпринимателю после перехода на применение ОСН в связи с утратой права на применение УСН, то в кассовом чеке отражается действующая на момент возврата система налогообложения.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если физическое лицо возвращает товар индивидуальному предпринимателю после перехода на применение ОСН в связи с утратой права на применение УСН, то в кассовом чеке отражается действующая на момент возврата система налогообложения.
Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-11-11/76625)С учетом изложенного индивидуальный предприниматель, применявший в 2023 году одновременно УСН и ПСН (с 01.03.2023), считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, и перешедшим на УСН по виду предпринимательской деятельности, по которому применялась ПСН, в случае, если его доходы от реализации по обоим указанным специальным налоговым режимам после 01.03.2023 превысили 60 млн рублей.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-11-11/76625)С учетом изложенного индивидуальный предприниматель, применявший в 2023 году одновременно УСН и ПСН (с 01.03.2023), считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, и перешедшим на УСН по виду предпринимательской деятельности, по которому применялась ПСН, в случае, если его доходы от реализации по обоим указанным специальным налоговым режимам после 01.03.2023 превысили 60 млн рублей.
Статья: Убыток "себе не в убыток"... Если правильно переносить
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Обратите внимание! Как правило, смена режимов налогообложения приводит к потере права на перенос убытков. Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общей системы налогообложения, не принимается при переходе на УСН. Учесть убытки можно будет только после возвращения на ОСН, если срок переноса еще не прошел. Убыток, полученный в период применения УСН, не учитывается при переходе на общую систему. Учесть его можно будет только после возврата на УСН, если с года получения убытка не прошло 10 лет.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Обратите внимание! Как правило, смена режимов налогообложения приводит к потере права на перенос убытков. Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общей системы налогообложения, не принимается при переходе на УСН. Учесть убытки можно будет только после возвращения на ОСН, если срок переноса еще не прошел. Убыток, полученный в период применения УСН, не учитывается при переходе на общую систему. Учесть его можно будет только после возврата на УСН, если с года получения убытка не прошло 10 лет.