Переход на усн после утраты права
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на усн после утраты права (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным прекращение применения УСН из-за формально созданного филиала
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП утратил право на применение УСН. Может ли ИП после перехода на ОСН заявить профессиональный вычет в части стоимости материалов, которые были приобретены в период применения УСН, но не были оплачены в этот период?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП утратил право на применение УСН. Может ли ИП после перехода на ОСН заявить профессиональный вычет в части стоимости материалов, которые были приобретены в период применения УСН, но не были оплачены в этот период?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП утратил право на применение УСН. Может ли ИП после перехода на ОСН заявить профессиональный вычет в части стоимости материалов, которые были приобретены в период применения УСН, но не были оплачены в этот период?
Готовое решение: Как перейти с НПД на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если нет, то вы не перейдете на УСН и после утраты права на НПД будете применять ОСН. В этом случае переходить на УСН вы будете в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Если нет, то вы не перейдете на УСН и после утраты права на НПД будете применять ОСН. В этом случае переходить на УСН вы будете в обычном порядке.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"После окончания строительства и ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию в 3 квартале 2016 года, в связи с увеличением остаточной стоимости основных средств общество утратило право на применение упрощенной системы налогообложения и с 3 квартала 2016 года перешло на общую систему налогообложения, одновременно предъявив к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным для реконструкции данного основного средства, на основании пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете приобретение и продажу товара, если он приобретен и продан в период применения УСН, а задолженность перед продавцом погашена и оплата от покупателя получена после перехода на общую систему налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2024)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобрела товар стоимостью 600 000 руб. (с учетом НДС). Иных затрат, связанных с приобретением товара, организация не несет. В этом же отчетном периоде товар продан за 700 000 руб. В отчетном периоде, следующем за отчетным периодом, в котором получен и продан товар, организация утратила право на применение УСН в результате превышения допустимого размера дохода и перешла на ОСН с использованием в налоговом учете метода начисления. В этом же отчетном периоде получена оплата от покупателя товара и погашена задолженность перед продавцом товара.
(Консультация эксперта, 2024)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобрела товар стоимостью 600 000 руб. (с учетом НДС). Иных затрат, связанных с приобретением товара, организация не несет. В этом же отчетном периоде товар продан за 700 000 руб. В отчетном периоде, следующем за отчетным периодом, в котором получен и продан товар, организация утратила право на применение УСН в результате превышения допустимого размера дохода и перешла на ОСН с использованием в налоговом учете метода начисления. В этом же отчетном периоде получена оплата от покупателя товара и погашена задолженность перед продавцом товара.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях при утрате права на пониженный тариф необходимо восстановить и доплатить страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с начислением соответствующих сумм пеней (п. п. 9, 15, 16 ст. 427 НК РФ). Например, если организация, зарегистрированная на Курильских островах после 01.01.2022, утратила в соответствии с п. 3 ст. 246.3 НК РФ право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль, она не может применять пониженный тариф по страховым взносам. Если такая организация применяет УСН, то право будет утрачено при нарушении одного из условий, установленных абз. 2 - 5 п. 2 ст. 246.3 НК РФ, либо при переходе на другой режим налогообложения. Исключение - переход с УСН на ОСН. В этом случае право на применение пониженного тарифа сохраняется до окончания срока, предусмотренного для плательщиков УСН, либо пока организация не нарушит одно из названных условий п. 2 ст. 246.3 НК РФ или не перейдет на другой режим налогообложения. С начала расчетного периода, в котором утрачено указанное право на освобождение, организация должна пересчитать страховые взносы по основному тарифу и начислить пени на сумму страховых взносов, подлежащих доплате (пп. 19 п. 1, п. 15 ст. 427 НК РФ). Пени в таких случаях начисляются и уплачиваются в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях при утрате права на пониженный тариф необходимо восстановить и доплатить страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с начислением соответствующих сумм пеней (п. п. 9, 15, 16 ст. 427 НК РФ). Например, если организация, зарегистрированная на Курильских островах после 01.01.2022, утратила в соответствии с п. 3 ст. 246.3 НК РФ право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль, она не может применять пониженный тариф по страховым взносам. Если такая организация применяет УСН, то право будет утрачено при нарушении одного из условий, установленных абз. 2 - 5 п. 2 ст. 246.3 НК РФ, либо при переходе на другой режим налогообложения. Исключение - переход с УСН на ОСН. В этом случае право на применение пониженного тарифа сохраняется до окончания срока, предусмотренного для плательщиков УСН, либо пока организация не нарушит одно из названных условий п. 2 ст. 246.3 НК РФ или не перейдет на другой режим налогообложения. С начала расчетного периода, в котором утрачено указанное право на освобождение, организация должна пересчитать страховые взносы по основному тарифу и начислить пени на сумму страховых взносов, подлежащих доплате (пп. 19 п. 1, п. 15 ст. 427 НК РФ). Пени в таких случаях начисляются и уплачиваются в общем порядке.
Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН освобождались от НДС и не выставляли счета-фактуры, то при утрате права на спецрежим в течение месяца вам это нужно сделать и по тем операциям, которые произошли с 1-го числа месяца до момента утраты. Выставлять оформленные счета-фактуры покупателям в этом случае не нужно, ведь НДС к оплате по операциям вы дополнительно не предъявляли.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН освобождались от НДС и не выставляли счета-фактуры, то при утрате права на спецрежим в течение месяца вам это нужно сделать и по тем операциям, которые произошли с 1-го числа месяца до момента утраты. Выставлять оформленные счета-фактуры покупателям в этом случае не нужно, ведь НДС к оплате по операциям вы дополнительно не предъявляли.
Статья: Когда можно вернуться на УСН при слете с этого спецрежима в середине года
("Главная книга", 2025, N 5)Если компания в середине года утратила право на применение упрощенной системы налогообложения, то вернуться на этот спецрежим она сможет не ранее чем через 1 год после слета с упрощенки. Например, если организация лишилась права применять УСН с 1 апреля 2025 г., то снова перейти на упрощенку она сможет не ранее 1 января 2027 г.
("Главная книга", 2025, N 5)Если компания в середине года утратила право на применение упрощенной системы налогообложения, то вернуться на этот спецрежим она сможет не ранее чем через 1 год после слета с упрощенки. Например, если организация лишилась права применять УСН с 1 апреля 2025 г., то снова перейти на упрощенку она сможет не ранее 1 января 2027 г.
Статья: Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)В частности, нужно иметь в виду, что налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим, вправе вернуться на упрощенку не ранее чем через 1 год после того, как он утратил право на применение УСН <9>. Например, при утрате права на УСН в 2022 г. снова начать применять этот спецрежим можно не ранее 2024 г.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)В частности, нужно иметь в виду, что налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим, вправе вернуться на упрощенку не ранее чем через 1 год после того, как он утратил право на применение УСН <9>. Например, при утрате права на УСН в 2022 г. снова начать применять этот спецрежим можно не ранее 2024 г.
Готовое решение: Сроки перехода автономного учреждения на УСН с ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы утратили право на применение УСН, то вновь перейти на нее можно с начала нового налогового периода, но не раньше, чем через год после утраты права на этот спецрежим. При этом вы должны соответствовать всем условиям для "упрощенки" (п. 7 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-11-06/2/16016).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы утратили право на применение УСН, то вновь перейти на нее можно с начала нового налогового периода, но не раньше, чем через год после утраты права на этот спецрежим. При этом вы должны соответствовать всем условиям для "упрощенки" (п. 7 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-11-06/2/16016).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на УСН вам нужно восстановить НДС, принятый ранее к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам), имущественным правам, если после перехода вы применяете специальные пониженные ставки НДС или освобождение от НДС. Период восстановления зависит от того, применяете ли вы после перехода пониженные ставки или освобождение от налога (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на УСН вам нужно восстановить НДС, принятый ранее к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам), имущественным правам, если после перехода вы применяете специальные пониженные ставки НДС или освобождение от НДС. Период восстановления зависит от того, применяете ли вы после перехода пониженные ставки или освобождение от налога (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Что поменяется в НДС-правилах в начале и середине 2025 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)По новым правилам при утрате права на НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ упрощенец сможет принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты права на такое освобождение. Но только когда все это использовано для операций, которые облагаются НДС. И только в случае, когда упрощенец либо переходит на ОСН, либо остается на УСН, но выбрал общие ставки НДС (20%, 10%...). Если же упрощенец потеряет право на автоматическое НДС-освобождение, но после этого выберет спецставки НДС 5% и 7%, то права на "переходные НДС-вычеты" у него не будет <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)По новым правилам при утрате права на НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ упрощенец сможет принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты права на такое освобождение. Но только когда все это использовано для операций, которые облагаются НДС. И только в случае, когда упрощенец либо переходит на ОСН, либо остается на УСН, но выбрал общие ставки НДС (20%, 10%...). Если же упрощенец потеряет право на автоматическое НДС-освобождение, но после этого выберет спецставки НДС 5% и 7%, то права на "переходные НДС-вычеты" у него не будет <2>.
Готовое решение: Сроки перехода на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы утратили право на применение УСН, то вновь перейти на нее можно с начала нового налогового периода, но не раньше, чем через год после утраты права на спецрежим. При этом вы должны соответствовать всем условиям для "упрощенки" (п. 7 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-11-06/2/16016).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы утратили право на применение УСН, то вновь перейти на нее можно с начала нового налогового периода, но не раньше, чем через год после утраты права на спецрежим. При этом вы должны соответствовать всем условиям для "упрощенки" (п. 7 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-11-06/2/16016).
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, индивидуальный предприниматель при утрате права на применение ПСН считается перешедшим на УСН с начала действия патента и должен уплатить налог по УСН исходя из фактически полученных в рамках патента доходов и произведенных расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, индивидуальный предприниматель при утрате права на применение ПСН считается перешедшим на УСН с начала действия патента и должен уплатить налог по УСН исходя из фактически полученных в рамках патента доходов и произведенных расходов.