Переход на усн форма
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на усн форма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы", 06.01.2022 направил в электронной форме в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) с сообщением о том, что с 01.01.2022 организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган уведомление оставил без рассмотрения ввиду его представления позже срока, предусмотренного п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, указав, что, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на УСН 06.01.2022 соответствует действующему законодательству. Суд признал законным бездействие налогового органа. Суд указал, что положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ в данном случае не применимы в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января. В данном случае положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ соотносятся с положениями п. 7 ст. 6.1 НК РФ как специальная норма с общей, поэтому применяться должна специальная норма.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы", 06.01.2022 направил в электронной форме в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) с сообщением о том, что с 01.01.2022 организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган уведомление оставил без рассмотрения ввиду его представления позже срока, предусмотренного п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, указав, что, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на УСН 06.01.2022 соответствует действующему законодательству. Суд признал законным бездействие налогового органа. Суд указал, что положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ в данном случае не применимы в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января. В данном случае положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ соотносятся с положениями п. 7 ст. 6.1 НК РФ как специальная норма с общей, поэтому применяться должна специальная норма.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, формы уведомлений о переходе на УСН и об изменении объекта налогообложения имеют рекомендательный характер: нормы налогового законодательства прямо предусматривают возможность подачи уведомления в произвольной форме, при условии что его содержание позволяет однозначно установить волю налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, формы уведомлений о переходе на УСН и об изменении объекта налогообложения имеют рекомендательный характер: нормы налогового законодательства прямо предусматривают возможность подачи уведомления в произвольной форме, при условии что его содержание позволяет однозначно установить волю налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на освобождение от НДС после того, как платили этот налог (например, переходите с ОСН на УСН при доходе за прошлый год не более установленного лимита), вам нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету по покупкам (кроме налога по недвижимости, которую вы на дату перехода на УСН эксплуатировали более 15 лет). Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. "Входной" НДС по приобретенному ОС восстановите в размере, пропорциональном его остаточной стоимости. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. п. 1, 3 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на освобождение от НДС после того, как платили этот налог (например, переходите с ОСН на УСН при доходе за прошлый год не более установленного лимита), вам нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету по покупкам (кроме налога по недвижимости, которую вы на дату перехода на УСН эксплуатировали более 15 лет). Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. "Входной" НДС по приобретенному ОС восстановите в размере, пропорциональном его остаточной стоимости. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. п. 1, 3 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Формы
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как заполнить форму уведомления о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как заполнить форму уведомления о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Таким образом, в силу налоговых норм налогоплательщик, который не подал в установленный гл. 26.2 НК РФ срок уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1, лишается права применять спецрежим до начала следующего года.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Таким образом, в силу налоговых норм налогоплательщик, который не подал в установленный гл. 26.2 НК РФ срок уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1, лишается права применять спецрежим до начала следующего года.
Типовая ситуация: УСН: условия перехода и применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Уведомление о переходе на УСН подают не позднее 31 декабря предшествующего года. А при создании новой компании - вместе с документами на госрегистрацию или в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Уведомлять инспекцию о применении УСН с НДС или без НДС не надо (ст. 346.13 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Уведомление о переходе на УСН подают не позднее 31 декабря предшествующего года. А при создании новой компании - вместе с документами на госрегистрацию или в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Уведомлять инспекцию о применении УСН с НДС или без НДС не надо (ст. 346.13 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как заполнить форму уведомления о переходе на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как заполнить форму уведомления о переходе на УСН с другого режима налогообложения
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании (регистрации) автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как заполнить уведомление о переходе на применение УСН (форма по КНД 1150001) при создании (регистрации) автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как заполнить уведомление о переходе на применение УСН (форма по КНД 1150001) при создании (регистрации) автономного учреждения
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент такой ИП автоматически станет плательщиком УСН-налога в отношении бывших "патентных" доходов. И не имеет значения, совмещал он спецрежимы реально или номинально (то есть деятельности на упрощенке фактически не было): в любом случае заново подавать уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 не нужно, поскольку перехода с одного спецрежима на другой здесь как такового нет <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент такой ИП автоматически станет плательщиком УСН-налога в отношении бывших "патентных" доходов. И не имеет значения, совмещал он спецрежимы реально или номинально (то есть деятельности на упрощенке фактически не было): в любом случае заново подавать уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 не нужно, поскольку перехода с одного спецрежима на другой здесь как такового нет <3>.
Готовое решение: В каком порядке автономному учреждению подать уведомление о переходе на УСН с ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как автономному учреждению заполнить уведомление о переходе на УСН (форма по КНД 1150001) с ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как автономному учреждению заполнить уведомление о переходе на УСН (форма по КНД 1150001) с ОСН