Переход на усн авансы поставщикам
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на усн авансы поставщикам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ККТ и смена налогового режима с 1 января: о чем часто забывают
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Ситуация 1. Переход с ОСН на УСН. В декабре покупатель внес полную предоплату, продавец на ОСН пробил первый чек с выделенным НДС 20%. Передать товар покупателю удалось только в январе, в момент передачи нужно выбить чек с зачетом предоплаты. Но с 1 января продавец перешел на УСН. Какую систему налогообложения указать в январском чеке? С НДС он должен быть или без?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Ситуация 1. Переход с ОСН на УСН. В декабре покупатель внес полную предоплату, продавец на ОСН пробил первый чек с выделенным НДС 20%. Передать товар покупателю удалось только в январе, в момент передачи нужно выбить чек с зачетом предоплаты. Но с 1 января продавец перешел на УСН. Какую систему налогообложения указать в январском чеке? С НДС он должен быть или без?
Вопрос: В ноябре 2024 г. покупатель оплатил поставку, принял НДС с аванса к вычету. В марте 2025 г. оборудование поставлено, счет-фактура с НДС 5%, поставщик не информировал о переходе на УСН с НДС 5%. Как восстановить НДС с аванса, если оборудование принято на учет в апреле? Правомерно ли требовать с поставщика разницу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Покупатель на ОСН и поставщик на ОСН заключили договор поставки оборудования. В ноябре 2024 г. покупатель выплатил аванс 100% и принял НДС с аванса к вычету. В марте 2025 г. оборудование поставлено, при этом счет-фактура выставлен с НДС 5%, хотя поставщик не информировал о переходе на УСН с НДС 5%. Как покупателю восстановить НДС с аванса, если оборудование принято на учет в апреле? Правомерно ли требовать с поставщика разницу между НДС по ставке 20% и НДС по ставке 5%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Покупатель на ОСН и поставщик на ОСН заключили договор поставки оборудования. В ноябре 2024 г. покупатель выплатил аванс 100% и принял НДС с аванса к вычету. В марте 2025 г. оборудование поставлено, при этом счет-фактура выставлен с НДС 5%, хотя поставщик не информировал о переходе на УСН с НДС 5%. Как покупателю восстановить НДС с аванса, если оборудование принято на учет в апреле? Правомерно ли требовать с поставщика разницу между НДС по ставке 20% и НДС по ставке 5%?
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Рассмотрим это на примере. В 2024 г. получен аванс 120 руб., уплачен в бюджет НДС с аванса в сумме 20 руб. В начале 2025 г. внесено изменение в договор: общая стоимость товара снижена до 105 руб. (100 руб. - стоимость товара, 5 руб. - НДС по ставке 5%). Разница в сумме НДС, исчисленного по обычной ставке и по ставке 5%, составила 15 руб. Продавец возвращает эту сумму покупателю и после этого может заявить вычет авансового НДС на общих условиях <11>. Вычет оставшейся суммы НДС (5 руб.) продавец сможет заявить при отгрузке товара - когда он исчислит НДС с реализации этого товара (те же 5 руб.).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Рассмотрим это на примере. В 2024 г. получен аванс 120 руб., уплачен в бюджет НДС с аванса в сумме 20 руб. В начале 2025 г. внесено изменение в договор: общая стоимость товара снижена до 105 руб. (100 руб. - стоимость товара, 5 руб. - НДС по ставке 5%). Разница в сумме НДС, исчисленного по обычной ставке и по ставке 5%, составила 15 руб. Продавец возвращает эту сумму покупателю и после этого может заявить вычет авансового НДС на общих условиях <11>. Вычет оставшейся суммы НДС (5 руб.) продавец сможет заявить при отгрузке товара - когда он исчислит НДС с реализации этого товара (те же 5 руб.).
Статья: Изменения по НДС для упрощенцев - 2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)3. Право на перенос НДС-вычетов (если есть право на сами вычеты). Оно у упрощенцев такое же, как и у общережимников. К примеру, если выбраны общие ставки НДС, то при приобретении покупных товаров входной налог можно заявить к вычету в течение 3 лет. В то же время ни у кого нет права переноса вычета на следующие кварталы авансового НДС (если он связан с отгрузкой товаров, оказанием услуг или выполнением работ). Лишь при возврате покупателю аванса продавцом у последнего есть право на заявление вычета в течение года <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)3. Право на перенос НДС-вычетов (если есть право на сами вычеты). Оно у упрощенцев такое же, как и у общережимников. К примеру, если выбраны общие ставки НДС, то при приобретении покупных товаров входной налог можно заявить к вычету в течение 3 лет. В то же время ни у кого нет права переноса вычета на следующие кварталы авансового НДС (если он связан с отгрузкой товаров, оказанием услуг или выполнением работ). Лишь при возврате покупателю аванса продавцом у последнего есть право на заявление вычета в течение года <14>.
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.1. НДС у клиента-продавца при получении аванса по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.1. НДС у клиента-продавца при получении аванса по договору факторинга
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2025)выручку от продажи товаров (без учета начисленного НДС) следует включать в доходы по обычным видам деятельности на дату перехода права собственности на них к покупателю. Как правило, при дистанционной торговле продавец обязуется доставлять товар покупателю (самостоятельно или с привлечением сторонних организаций), поэтому право собственности перейдет к покупателю непосредственно в момент вручения ему товара. Следовательно, до момента передачи товара покупателю выручка не признается:
(КонсультантПлюс, 2025)выручку от продажи товаров (без учета начисленного НДС) следует включать в доходы по обычным видам деятельности на дату перехода права собственности на них к покупателю. Как правило, при дистанционной торговле продавец обязуется доставлять товар покупателю (самостоятельно или с привлечением сторонних организаций), поэтому право собственности перейдет к покупателю непосредственно в момент вручения ему товара. Следовательно, до момента передачи товара покупателю выручка не признается:
Статья: "Переходящие" договоры компаний на УСН. Как быть с НДС?
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Прежде чем перейти к правилам расчета НДС в новом году, давайте остановимся на авансах. Если компания на "упрощенке" уже подписала договор и покупатель переводит предприятию аванс, то с данных сумм удерживать налог не нужно, такую позицию ФНС России выразила в пункте 16 Методических рекомендаций, опубликованных Письмом от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@. "Если покупатель перечислит продавцу - налогоплательщику УСН аванс до 01.01.2025, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2025 - НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется", - говорится в документе.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Прежде чем перейти к правилам расчета НДС в новом году, давайте остановимся на авансах. Если компания на "упрощенке" уже подписала договор и покупатель переводит предприятию аванс, то с данных сумм удерживать налог не нужно, такую позицию ФНС России выразила в пункте 16 Методических рекомендаций, опубликованных Письмом от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@. "Если покупатель перечислит продавцу - налогоплательщику УСН аванс до 01.01.2025, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2025 - НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется", - говорится в документе.
Статья: С общей системы налогообложения на "упрощенку": переходные моменты НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Ничто не мешает сторонам сделки полностью аннулировать первоначальные договоренности (вернуть всю сумму аванса) и заключить сделку на новых условиях уже после перехода продавца на УСНО.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Ничто не мешает сторонам сделки полностью аннулировать первоначальные договоренности (вернуть всю сумму аванса) и заключить сделку на новых условиях уже после перехода продавца на УСНО.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если поставщик освобожден от НДС, то принять при отгрузке НДС с аванса к вычету не получится. Отметим, что НДС с аванса (в счет отгрузки 2025 г.) поставщик, освобожденный от НДС с 01.01.2025 в связи с применением УСН, мог принять к вычету в 2024 г., если до 31.12.2024 (включительно) вернул его покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Если налог возвращен после 31.12.2024 или если возврат связан с освобождением от НДС не в связи с переходом на УСН, то по вопросу возможности его возмещения из бюджета рекомендуем обратиться в ваш налоговый орган. Согласно разъяснениям Минфина России, в которых рассматривалась возможность возмещения авансового НДС в ситуации, когда в период отгрузки организация применяет освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ, если цена договора уменьшена на сумму НДС и этот НДС возвращен покупателю, то данная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882). По нашему мнению, данное разъяснение актуально также в случае, когда освобождение от НДС применяется и по иному основанию.
(КонсультантПлюс, 2025)Если поставщик освобожден от НДС, то принять при отгрузке НДС с аванса к вычету не получится. Отметим, что НДС с аванса (в счет отгрузки 2025 г.) поставщик, освобожденный от НДС с 01.01.2025 в связи с применением УСН, мог принять к вычету в 2024 г., если до 31.12.2024 (включительно) вернул его покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Если налог возвращен после 31.12.2024 или если возврат связан с освобождением от НДС не в связи с переходом на УСН, то по вопросу возможности его возмещения из бюджета рекомендуем обратиться в ваш налоговый орган. Согласно разъяснениям Минфина России, в которых рассматривалась возможность возмещения авансового НДС в ситуации, когда в период отгрузки организация применяет освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ, если цена договора уменьшена на сумму НДС и этот НДС возвращен покупателю, то данная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882). По нашему мнению, данное разъяснение актуально также в случае, когда освобождение от НДС применяется и по иному основанию.
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Остальные ценности, не использованные до перехода на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Остальные ценности, не использованные до перехода на УСН
Вопрос: ООО по договору с иностранной организацией перечислило ей аванс в счет предстоящего выполнения работ и удержало НДС с аванса. Впоследствии стороны заключили соглашение о расторжении договора, аванс был возвращен. Как ООО учесть аванс, если он был возвращен в период применения УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Суммы авансов, уплаченные налогоплательщиком поставщикам (подрядчикам, исполнителям) в период применения общего режима налогообложения, возвращенные налогоплательщику после его перехода на УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, не учитываются (Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 03-11-11/30835).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Суммы авансов, уплаченные налогоплательщиком поставщикам (подрядчикам, исполнителям) в период применения общего режима налогообложения, возвращенные налогоплательщику после его перехода на УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, не учитываются (Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 03-11-11/30835).
Готовое решение: Как в декларации по НДС отразить восстановление налога при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по прочим товарам (работам, услугам), которые вы приобрели, но не использовали до перехода на УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по прочим товарам (работам, услугам), которые вы приобрели, но не использовали до перехода на УСН;