Переход на усн 44 фз
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на усн 44 фз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2023 N 15АП-11123/2023 по делу N А32-15356/2022
Требование: О взыскании неустойки по государственному контракту.
Встречное требование: О взыскании задолженности по государственному контракту, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ответ заказчик письмом от 15.04.2022 за исх. N 1748 сообщил о нецелесообразности заключения дополнительного соглашения, поскольку переход АО "Стройинжениринг" на упрощенную систему налогообложения не является безусловным основанием возникновения для заказчика обязанности по внесению изменений в существенные условия контракта на основании Федерального закона N 44-ФЗ, а также при оформлении закрывающей документации в акте сдачи-приемки выполненных работ в пункте 3 указывается, что НДС не предусмотрен на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации и счете на оплату без выделения соответствующих сумм налога с надписью НДС не предусмотрен.
Требование: О взыскании неустойки по государственному контракту.
Встречное требование: О взыскании задолженности по государственному контракту, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ответ заказчик письмом от 15.04.2022 за исх. N 1748 сообщил о нецелесообразности заключения дополнительного соглашения, поскольку переход АО "Стройинжениринг" на упрощенную систему налогообложения не является безусловным основанием возникновения для заказчика обязанности по внесению изменений в существенные условия контракта на основании Федерального закона N 44-ФЗ, а также при оформлении закрывающей документации в акте сдачи-приемки выполненных работ в пункте 3 указывается, что НДС не предусмотрен на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации и счете на оплату без выделения соответствующих сумм налога с надписью НДС не предусмотрен.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2023 N 15АП-22805/2022 по делу N А32-15356/2022
Требование: О взыскании неустойки за неисполнение обязательств по государственному контракту на выполнение проектно-изыскательских работ.
Встречное требование: О взыскании долга по контракту, неустойки.
Решение: Требования удовлетворены в части, произведен зачет требований.В ответ заказчик письмом от 15.04.2022 за исх. N 1748 сообщил о нецелесообразности заключения дополнительного соглашения, поскольку переход АО "Стройинжениринг" на упрощенную систему налогообложения не является безусловным основанием возникновения для заказчика обязанности по внесению изменений в существенные условия контракта на основании Федерального закона N 44-ФЗ, а также при оформлении закрывающей документации в акте сдачи-приемки выполненных работ в пункте 3 указывается, что НДС не предусмотрен на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации и счете на оплату без выделения соответствующих сумм налога с надписью НДС не предусмотрен.
Требование: О взыскании неустойки за неисполнение обязательств по государственному контракту на выполнение проектно-изыскательских работ.
Встречное требование: О взыскании долга по контракту, неустойки.
Решение: Требования удовлетворены в части, произведен зачет требований.В ответ заказчик письмом от 15.04.2022 за исх. N 1748 сообщил о нецелесообразности заключения дополнительного соглашения, поскольку переход АО "Стройинжениринг" на упрощенную систему налогообложения не является безусловным основанием возникновения для заказчика обязанности по внесению изменений в существенные условия контракта на основании Федерального закона N 44-ФЗ, а также при оформлении закрывающей документации в акте сдачи-приемки выполненных работ в пункте 3 указывается, что НДС не предусмотрен на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации и счете на оплату без выделения соответствующих сумм налога с надписью НДС не предусмотрен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
Статья: Участие "упрощенца" в госзакупках
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Вопрос: Установлены ли какие-либо особенности заключения контракта с победителем конкурса, который использует или переходит на УСНО?
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Вопрос: Установлены ли какие-либо особенности заключения контракта с победителем конкурса, который использует или переходит на УСНО?
Нормативные акты
<Письмо> Минэкономразвития России от 02.10.2015 N Д28и-2884
"О разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ"Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
"О разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ"Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
Решение Хабаровского УФАС России от 08.09.2025 N 7-1/339 по делу N 027/06/105-1486/2025
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя на незаконное признание комиссией по осуществлению закупок победителем закупки N 0122200002525002940 заявку ООО, так как ООО работает без НДС, применяя специальный налоговый режим УСН, но при этом участвует в закупке и выигрывает закупку с НДС.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя на незаконное признание комиссией по осуществлению закупок победителем закупки N 0122200002525002940 заявку ООО, так как ООО работает без НДС, применяя специальный налоговый режим УСН, но при этом участвует в закупке и выигрывает закупку с НДС.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)То, что плательщики УСН, осуществляющие предпринимательскую деятельность, не признаются плательщиками НДС (как, впрочем, и лица, применяющие ряд иных спецналогрежимов), не может не порождать ряд неоднозначных вопросов. Так, в Определении ВС РФ от 30 мая 2019 г. N 305-ЭС19-391 (процитировано в Обзоре судебной практики ВС РФ N 3 (2019), утв. Президиумом ВС РФ 27 ноября 2019 г.) указание предприятием в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ, предусматривающей освобождение лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, от уплаты НДС) и Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)То, что плательщики УСН, осуществляющие предпринимательскую деятельность, не признаются плательщиками НДС (как, впрочем, и лица, применяющие ряд иных спецналогрежимов), не может не порождать ряд неоднозначных вопросов. Так, в Определении ВС РФ от 30 мая 2019 г. N 305-ЭС19-391 (процитировано в Обзоре судебной практики ВС РФ N 3 (2019), утв. Президиумом ВС РФ 27 ноября 2019 г.) указание предприятием в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ, предусматривающей освобождение лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, от уплаты НДС) и Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
Статья: Заключаем контракт с подрядчиком-"упрощенцем": как поступить с НДС?
(Поздняков В.В., Гурин О.Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2016, N 1)Значительно большее разнообразие подходов к разрешению рассматриваемой проблемы демонстрирует судебная практика. Наш тезис состоит в следующем: принимая ту или иную систему аргументации, апробированную в судебных постановлениях, можно обосновать совершенно различные действия с НДС при оплате цены контракта подрядчику, применяющему УСН.
(Поздняков В.В., Гурин О.Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2016, N 1)Значительно большее разнообразие подходов к разрешению рассматриваемой проблемы демонстрирует судебная практика. Наш тезис состоит в следующем: принимая ту или иную систему аргументации, апробированную в судебных постановлениях, можно обосновать совершенно различные действия с НДС при оплате цены контракта подрядчику, применяющему УСН.
Статья: Правовые проблемы уплаты налога на добавленную стоимость при исполнении государственного (муниципального) контракта
(Покачалова Е.В., Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 2)Однако на практике имеется огромное количество судебных дел, связанных с вопросом уплаты полной суммы контракта (включающей НДС) поставщику, освобожденному от уплаты НДС, в том числе применяющему упрощенную систему налогообложения. Так, заказчики, обязанные уплатить полную стоимость контракта, узнав, что поставщик освобожден от уплаты НДС, уплачивают только цену товаров, работ, услуг, исключив из нее НДС; или другая ситуация: уплатив полную сумму контракта, обращаются в суд за взысканием от поставщика оплаченной суммы НДС, считая, что это его (т.е. поставщика) неосновательное обогащение. В данном случае налицо явное нарушение заказчиками п. п. 1, 2 ст. 34 Закона о контрактной системе, которые закрепляют, что цена контракта на весь срок его исполнения является твердой и неизменной. Изменить цену можно только по основаниям, указанным в ст. ст. 34 и 95 Закона о контрактной системе, в частности, по соглашению сторон, и, соответственно, заказчик при исполнении контракта должен уплачивать ту сумму, которая была указана в контракте независимо от применяемого поставщиком режима налогообложения. Это положение подтверждается в письмах и разъяснениях государственных органов. Так, данное мнение отражено в письме Минэкономразвития России от 2 октября 2015 г. N Д28и-2884 "О разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ" <10>, где говорится, что сведения о применяемой участниками закупок системе налогообложения не должны предоставляться в составе заявки на участие в закупке, Закон о контрактной системе не определяет порядок действий заказчика. В случае если победитель использует или переходит на упрощенную систему налогообложения, контракт всегда заключается по цене, предложенной победителем закупки, и сумма, предусмотренная контрактом, должна быть оплачена победителю закупки в установленном контрактом размере. В письме Минфина России от 5 сентября 2014 г. N 03-11-11/44793 <11> указывается, что при оплате контракта, заключенного с победителем электронного аукциона, в том числе являющимся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, уменьшение цены контракта на сумму налога на добавленную стоимость не производится и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
(Покачалова Е.В., Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 2)Однако на практике имеется огромное количество судебных дел, связанных с вопросом уплаты полной суммы контракта (включающей НДС) поставщику, освобожденному от уплаты НДС, в том числе применяющему упрощенную систему налогообложения. Так, заказчики, обязанные уплатить полную стоимость контракта, узнав, что поставщик освобожден от уплаты НДС, уплачивают только цену товаров, работ, услуг, исключив из нее НДС; или другая ситуация: уплатив полную сумму контракта, обращаются в суд за взысканием от поставщика оплаченной суммы НДС, считая, что это его (т.е. поставщика) неосновательное обогащение. В данном случае налицо явное нарушение заказчиками п. п. 1, 2 ст. 34 Закона о контрактной системе, которые закрепляют, что цена контракта на весь срок его исполнения является твердой и неизменной. Изменить цену можно только по основаниям, указанным в ст. ст. 34 и 95 Закона о контрактной системе, в частности, по соглашению сторон, и, соответственно, заказчик при исполнении контракта должен уплачивать ту сумму, которая была указана в контракте независимо от применяемого поставщиком режима налогообложения. Это положение подтверждается в письмах и разъяснениях государственных органов. Так, данное мнение отражено в письме Минэкономразвития России от 2 октября 2015 г. N Д28и-2884 "О разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ" <10>, где говорится, что сведения о применяемой участниками закупок системе налогообложения не должны предоставляться в составе заявки на участие в закупке, Закон о контрактной системе не определяет порядок действий заказчика. В случае если победитель использует или переходит на упрощенную систему налогообложения, контракт всегда заключается по цене, предложенной победителем закупки, и сумма, предусмотренная контрактом, должна быть оплачена победителю закупки в установленном контрактом размере. В письме Минфина России от 5 сентября 2014 г. N 03-11-11/44793 <11> указывается, что при оплате контракта, заключенного с победителем электронного аукциона, в том числе являющимся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, уменьшение цены контракта на сумму налога на добавленную стоимость не производится и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
Статья: В каком случае у "упрощенца" возникает обязанность по уплате НДС?
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Казалось бы, в ситуации, когда поставщик (исполнитель по контракту) применяет УСНО (или переходит на спецрежим), целесообразнее внести изменения в договор (контракт) с целью исключения НДС из цены, установленной в нем.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Казалось бы, в ситуации, когда поставщик (исполнитель по контракту) применяет УСНО (или переходит на спецрежим), целесообразнее внести изменения в договор (контракт) с целью исключения НДС из цены, установленной в нем.
Статья: НДС по госконтрактам в рамках УСНО
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Ведь каждое из указанных действий, по сути, означает корректировку условий контракта в одностороннем порядке, что прямо противоречит положениям Закона N 44-ФЗ.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Ведь каждое из указанных действий, по сути, означает корректировку условий контракта в одностороннем порядке, что прямо противоречит положениям Закона N 44-ФЗ.
Вопрос: О заключении и оплате контракта, если победитель закупки применяет УСН; о документальном оформлении приемки выполненных работ.
(Письмо Минфина России от 27.12.2017 N 24-03-08/87592)Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 27.12.2017 N 24-03-08/87592)Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: О заключении и оплате контракта, если победитель закупки применяет УСН.
(Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 24-03-08/4790)Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на УСН.
(Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 24-03-08/4790)Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на УСН.
Статья: Комментарий к Постановлению АС ВСО от 23.10.2018 по делу N А58-9294/2017
(Гришина О.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2018, N 12)Подчеркнем: если победитель закупки, применяющий УСНО, заключит контракт с заказчиком по цене, включающей в себя НДС, то заказчик обязан перечислить исполнителю полную цену контракта с учетом НДС. В этом случае у заказчика отсутствуют основания считать сумму налога неосновательным обогащением "упрощенца" и требовать от него возврата суммы налога. Не вправе они и оплачивать контракт за вычетом НДС (Письмо Минфина России от 13.10.2017 N 24-01-09/68987). Ведь это означает корректировку условий контракта в одностороннем порядке, что прямо противоречит положениям Закона N 44-ФЗ.
(Гришина О.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2018, N 12)Подчеркнем: если победитель закупки, применяющий УСНО, заключит контракт с заказчиком по цене, включающей в себя НДС, то заказчик обязан перечислить исполнителю полную цену контракта с учетом НДС. В этом случае у заказчика отсутствуют основания считать сумму налога неосновательным обогащением "упрощенца" и требовать от него возврата суммы налога. Не вправе они и оплачивать контракт за вычетом НДС (Письмо Минфина России от 13.10.2017 N 24-01-09/68987). Ведь это означает корректировку условий контракта в одностороннем порядке, что прямо противоречит положениям Закона N 44-ФЗ.
Статья: Новое в контрактной системе
(Сафохина Е.С.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 1)За последний квартал 2015 г. можно выделить 4 наиболее важных разъяснения Министерства экономического развития Российской Федерации, связанных с применением Федерального закона N 44-ФЗ.
(Сафохина Е.С.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 1)За последний квартал 2015 г. можно выделить 4 наиболее важных разъяснения Министерства экономического развития Российской Федерации, связанных с применением Федерального закона N 44-ФЗ.
Статья: Государственный (муниципальный) контракт, УСН и НДС
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Еще раз подчеркнем: чиновники исходят из того, что Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель использует или переходит на УСН. Поэтому контракт всегда заключается по цене, предложенной победителем закупки. Сумма, предусмотренная контрактом за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, должна быть оплачена победителю закупки в установленном контрактом размере (Письмо Минэкономразвития России от 18.01.2016 N Д28и-170).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Еще раз подчеркнем: чиновники исходят из того, что Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель использует или переходит на УСН. Поэтому контракт всегда заключается по цене, предложенной победителем закупки. Сумма, предусмотренная контрактом за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, должна быть оплачена победителю закупки в установленном контрактом размере (Письмо Минэкономразвития России от 18.01.2016 N Д28и-170).