Переход на усн 44 фз
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на усн 44 фз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2023 N 15АП-11123/2023 по делу N А32-15356/2022
Требование: О взыскании неустойки по государственному контракту.
Встречное требование: О взыскании задолженности по государственному контракту, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ответ заказчик письмом от 15.04.2022 за исх. N 1748 сообщил о нецелесообразности заключения дополнительного соглашения, поскольку переход АО "Стройинжениринг" на упрощенную систему налогообложения не является безусловным основанием возникновения для заказчика обязанности по внесению изменений в существенные условия контракта на основании Федерального закона N 44-ФЗ, а также при оформлении закрывающей документации в акте сдачи-приемки выполненных работ в пункте 3 указывается, что НДС не предусмотрен на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации и счете на оплату без выделения соответствующих сумм налога с надписью НДС не предусмотрен.
Требование: О взыскании неустойки по государственному контракту.
Встречное требование: О взыскании задолженности по государственному контракту, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ответ заказчик письмом от 15.04.2022 за исх. N 1748 сообщил о нецелесообразности заключения дополнительного соглашения, поскольку переход АО "Стройинжениринг" на упрощенную систему налогообложения не является безусловным основанием возникновения для заказчика обязанности по внесению изменений в существенные условия контракта на основании Федерального закона N 44-ФЗ, а также при оформлении закрывающей документации в акте сдачи-приемки выполненных работ в пункте 3 указывается, что НДС не предусмотрен на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации и счете на оплату без выделения соответствующих сумм налога с надписью НДС не предусмотрен.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2023 N 15АП-22805/2022 по делу N А32-15356/2022
Требование: О взыскании неустойки за неисполнение обязательств по государственному контракту на выполнение проектно-изыскательских работ.
Встречное требование: О взыскании долга по контракту, неустойки.
Решение: Требования удовлетворены в части, произведен зачет требований.В ответ заказчик письмом от 15.04.2022 за исх. N 1748 сообщил о нецелесообразности заключения дополнительного соглашения, поскольку переход АО "Стройинжениринг" на упрощенную систему налогообложения не является безусловным основанием возникновения для заказчика обязанности по внесению изменений в существенные условия контракта на основании Федерального закона N 44-ФЗ, а также при оформлении закрывающей документации в акте сдачи-приемки выполненных работ в пункте 3 указывается, что НДС не предусмотрен на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации и счете на оплату без выделения соответствующих сумм налога с надписью НДС не предусмотрен.
Требование: О взыскании неустойки за неисполнение обязательств по государственному контракту на выполнение проектно-изыскательских работ.
Встречное требование: О взыскании долга по контракту, неустойки.
Решение: Требования удовлетворены в части, произведен зачет требований.В ответ заказчик письмом от 15.04.2022 за исх. N 1748 сообщил о нецелесообразности заключения дополнительного соглашения, поскольку переход АО "Стройинжениринг" на упрощенную систему налогообложения не является безусловным основанием возникновения для заказчика обязанности по внесению изменений в существенные условия контракта на основании Федерального закона N 44-ФЗ, а также при оформлении закрывающей документации в акте сдачи-приемки выполненных работ в пункте 3 указывается, что НДС не предусмотрен на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации и счете на оплату без выделения соответствующих сумм налога с надписью НДС не предусмотрен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
Статья: Участие "упрощенца" в госзакупках
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Вопрос: Установлены ли какие-либо особенности заключения контракта с победителем конкурса, который использует или переходит на УСНО?
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Вопрос: Установлены ли какие-либо особенности заключения контракта с победителем конкурса, который использует или переходит на УСНО?
Нормативные акты
<Письмо> Минэкономразвития России от 02.10.2015 N Д28и-2884
"О разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ"Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
"О разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ"Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
Административная практика
Решение Хабаровского УФАС России от 08.09.2025 N 7-1/339 по делу N 027/06/105-1486/2025
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя на незаконное признание комиссией по осуществлению закупок победителем закупки N 0122200002525002940 заявку ООО, так как ООО работает без НДС, применяя специальный налоговый режим УСН, но при этом участвует в закупке и выигрывает закупку с НДС.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя на незаконное признание комиссией по осуществлению закупок победителем закупки N 0122200002525002940 заявку ООО, так как ООО работает без НДС, применяя специальный налоговый режим УСН, но при этом участвует в закупке и выигрывает закупку с НДС.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
Решение Иркутского УФАС России от 23.01.2024
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает отказ Заказчика учесть замечания, указанные в протоколе разногласий к проекту контракта, касающиеся исключения из контракта и прилагаемых к нему смет суммы НДС на основании применения заявителем упрощенной системы налогообложения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Федеральным законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает отказ Заказчика учесть замечания, указанные в протоколе разногласий к проекту контракта, касающиеся исключения из контракта и прилагаемых к нему смет суммы НДС на основании применения заявителем упрощенной системы налогообложения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Федеральным законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: О заключении и оплате контракта, если победитель закупки применяет УСН или переходит на ее применение.
(Письмо Минфина России от 25.12.2017 N 24-03-08/86645)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение ГУП по вопросу о применении положений Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части оплаты заключенного контракта в случае перехода победителя закупки на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 25.12.2017 N 24-03-08/86645)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение ГУП по вопросу о применении положений Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части оплаты заключенного контракта в случае перехода победителя закупки на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), сообщает следующее.
Статья: "Упрощенец" реализует товары по госконтракту: сложности с НДС
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Согласно п. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ <1> при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. Как уже говорилось выше, сведения о применяемой участниками закупок системе налогообложения не включены в перечень документов и сведений, которые участники закупок должны представлять в составе заявки на участие в закупке. Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика в случае, если победитель конкурентной процедуры использует УСНО или переходит на нее.
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Согласно п. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ <1> при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. Как уже говорилось выше, сведения о применяемой участниками закупок системе налогообложения не включены в перечень документов и сведений, которые участники закупок должны представлять в составе заявки на участие в закупке. Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика в случае, если победитель конкурентной процедуры использует УСНО или переходит на нее.
Вопрос: О цене контракта и ее изменении, если победитель закупки применяет или переходит на УСН.
(Письмо Минэкономразвития России от 23.09.2016 N Д28и-2519)Закон N 44-ФЗ не регулирует вопросы применения или перехода на упрощенную систему налогообложения победителя конкурентной процедуры.
(Письмо Минэкономразвития России от 23.09.2016 N Д28и-2519)Закон N 44-ФЗ не регулирует вопросы применения или перехода на упрощенную систему налогообложения победителя конкурентной процедуры.
Статья: Государственный (муниципальный) контракт, УСН и НДС
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Еще раз подчеркнем: чиновники исходят из того, что Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель использует или переходит на УСН. Поэтому контракт всегда заключается по цене, предложенной победителем закупки. Сумма, предусмотренная контрактом за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, должна быть оплачена победителю закупки в установленном контрактом размере (Письмо Минэкономразвития России от 18.01.2016 N Д28и-170).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Еще раз подчеркнем: чиновники исходят из того, что Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель использует или переходит на УСН. Поэтому контракт всегда заключается по цене, предложенной победителем закупки. Сумма, предусмотренная контрактом за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, должна быть оплачена победителю закупки в установленном контрактом размере (Письмо Минэкономразвития России от 18.01.2016 N Д28и-170).
Статья: В каком случае у "упрощенца" возникает обязанность по уплате НДС?
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Казалось бы, в ситуации, когда поставщик (исполнитель по контракту) применяет УСНО (или переходит на спецрежим), целесообразнее внести изменения в договор (контракт) с целью исключения НДС из цены, установленной в нем.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Казалось бы, в ситуации, когда поставщик (исполнитель по контракту) применяет УСНО (или переходит на спецрежим), целесообразнее внести изменения в договор (контракт) с целью исключения НДС из цены, установленной в нем.
Статья: Комментарий к Постановлению АС ВСО от 23.10.2018 по делу N А58-9294/2017
(Гришина О.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2018, N 12)Подчеркнем: если победитель закупки, применяющий УСНО, заключит контракт с заказчиком по цене, включающей в себя НДС, то заказчик обязан перечислить исполнителю полную цену контракта с учетом НДС. В этом случае у заказчика отсутствуют основания считать сумму налога неосновательным обогащением "упрощенца" и требовать от него возврата суммы налога. Не вправе они и оплачивать контракт за вычетом НДС (Письмо Минфина России от 13.10.2017 N 24-01-09/68987). Ведь это означает корректировку условий контракта в одностороннем порядке, что прямо противоречит положениям Закона N 44-ФЗ.
(Гришина О.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2018, N 12)Подчеркнем: если победитель закупки, применяющий УСНО, заключит контракт с заказчиком по цене, включающей в себя НДС, то заказчик обязан перечислить исполнителю полную цену контракта с учетом НДС. В этом случае у заказчика отсутствуют основания считать сумму налога неосновательным обогащением "упрощенца" и требовать от него возврата суммы налога. Не вправе они и оплачивать контракт за вычетом НДС (Письмо Минфина России от 13.10.2017 N 24-01-09/68987). Ведь это означает корректировку условий контракта в одностороннем порядке, что прямо противоречит положениям Закона N 44-ФЗ.
Вопрос: О заключении и оплате контракта, если победитель закупки применяет УСН; о документальном оформлении приемки выполненных работ.
(Письмо Минфина России от 27.12.2017 N 24-03-08/87592)Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 27.12.2017 N 24-03-08/87592)Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: О заключении и оплате контракта, если победитель закупки применяет УСН.
(Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 24-03-08/4790)Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на УСН.
(Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 24-03-08/4790)Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на УСН.
Вопрос: О заключении и оплате контракта, если победитель закупки применяет УСН.
(Письмо Минфина России от 16.11.2017 N 24-03-08/75962)Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.11.2017 N 24-03-08/75962)Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.