Переход на применение пбу 18
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на применение пбу 18 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11
Готовое решение: Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2022)4. Какие бухгалтерские записи по применению ПБУ 18/02 нужно сделать в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2022)4. Какие бухгалтерские записи по применению ПБУ 18/02 нужно сделать в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Несмотря на то, что по кредиту счета 68 начисляется не сумма текущего налога, а условный расход, постоянные налоговые активы, отложенные налоговые активы, в бюджет перечисляются не эти суммы, а реальная величина налога на прибыль, указанная в декларации по налогу на прибыль как начисленный налог. Итог расчетов по налогу на прибыль будет виден на субсчете первого порядка "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль", а на субсчетах второго порядка будет формироваться сумма задолженности перед бюджетом (текущий налог) в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Все субсчета второго порядка внутри субсчета "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль" останутся незакрытыми. Это не страшно. Но многие бухгалтеры не "любят" открытые субсчета второго порядка, т.к. незакрытое сальдо по ним переходит из года в год. Чтобы избежать этой ситуации достаточно применить тот же принцип, по которому организован учет на счетах 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Несмотря на то, что по кредиту счета 68 начисляется не сумма текущего налога, а условный расход, постоянные налоговые активы, отложенные налоговые активы, в бюджет перечисляются не эти суммы, а реальная величина налога на прибыль, указанная в декларации по налогу на прибыль как начисленный налог. Итог расчетов по налогу на прибыль будет виден на субсчете первого порядка "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль", а на субсчетах второго порядка будет формироваться сумма задолженности перед бюджетом (текущий налог) в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Все субсчета второго порядка внутри субсчета "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль" останутся незакрытыми. Это не страшно. Но многие бухгалтеры не "любят" открытые субсчета второго порядка, т.к. незакрытое сальдо по ним переходит из года в год. Чтобы избежать этой ситуации достаточно применить тот же принцип, по которому организован учет на счетах 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".
Письмо Госналогслужбы РФ от 29.08.1994 N НП-6-02/318
"О Рекомендациях о порядке проведения документальных проверок юридических лиц по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет платы за пользование недрами"При проверке правильности формирования финансовых результатов на предприятиях, перешедших на ведение бухгалтерского учета по новому плану счетов в 1992 году (в соответствии с письмом Минфина России и Госналогслужбы России от 19.12.91 N 18-05), используются Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 20.03.92 N 10, План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденная Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (с учетом дополнений и изменений согласно письмам Минфина России от 04.06.93 N 68 и от 13.12.93 N 147).
"О Рекомендациях о порядке проведения документальных проверок юридических лиц по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет платы за пользование недрами"При проверке правильности формирования финансовых результатов на предприятиях, перешедших на ведение бухгалтерского учета по новому плану счетов в 1992 году (в соответствии с письмом Минфина России и Госналогслужбы России от 19.12.91 N 18-05), используются Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 20.03.92 N 10, План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденная Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (с учетом дополнений и изменений согласно письмам Минфина России от 04.06.93 N 68 и от 13.12.93 N 147).
Статья: Применение санаторием-профилакторием, созданным в форме АНО, ПБУ 18/02 при учете основных средств
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)ПРИМЕНЕНИЕ САНАТОРИЕМ-ПРОФИЛАКТОРИЕМ, СОЗДАННЫМ В ФОРМЕ АНО,
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)ПРИМЕНЕНИЕ САНАТОРИЕМ-ПРОФИЛАКТОРИЕМ, СОЗДАННЫМ В ФОРМЕ АНО,
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При применении балансового метода временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (п. 8 ПБУ 18/02).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При применении балансового метода временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (п. 8 ПБУ 18/02).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н были внесены изменения в ПБУ 18/02.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н были внесены изменения в ПБУ 18/02.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение объекта основных средств при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2025)Условный расход (доход) по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога, установленную законодательством РФ о налогах и сборах (п. 20 ПБУ 18/02). Поскольку в данном случае к дивидендам применяется ставка 13%, условный расход определяется исходя из такой же ставки.
(Консультация эксперта, 2025)Условный расход (доход) по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога, установленную законодательством РФ о налогах и сборах (п. 20 ПБУ 18/02). Поскольку в данном случае к дивидендам применяется ставка 13%, условный расход определяется исходя из такой же ставки.
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Именно наличие возможности, а в отдельных случаях необходимости применять разные правила в двух системах приводит к возникновению расхождений между ними. Авторы работы [6] на примере организации учета основных средств изучили такую особенность и пришли к выводу, что актуальным остается вопрос качественной разработки специальных регистров, которые позволили бы упросить и расширить восприятие в учете, иначе говоря создать "мост" между информационными потоками. Здесь нужно подчеркнуть, что налоговые регистры, а именно их состав, порядок заполнения и пр., активно рассматриваются научным сообществом, однако реальное применение таких регистров до сих пор вызывает вопросы у практикующих специалистов, что оставляет место для изучения этой проблемы в современных условиях развития отечественных стандартов бухгалтерского учета в рамках перехода к ФСБУ <6>.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Именно наличие возможности, а в отдельных случаях необходимости применять разные правила в двух системах приводит к возникновению расхождений между ними. Авторы работы [6] на примере организации учета основных средств изучили такую особенность и пришли к выводу, что актуальным остается вопрос качественной разработки специальных регистров, которые позволили бы упросить и расширить восприятие в учете, иначе говоря создать "мост" между информационными потоками. Здесь нужно подчеркнуть, что налоговые регистры, а именно их состав, порядок заполнения и пр., активно рассматриваются научным сообществом, однако реальное применение таких регистров до сих пор вызывает вопросы у практикующих специалистов, что оставляет место для изучения этой проблемы в современных условиях развития отечественных стандартов бухгалтерского учета в рамках перехода к ФСБУ <6>.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)По нашему мнению, расходы на создание ПО соответствовали критериям капитальных вложений в НМА и в рамках применения ПБУ 14/2007, поскольку из договора следует, что организация по окончании внедрения будет обладать исключительными правами на ПО. Однако стоимость ПО не включалась в состав расходов при отражении затрат на счете 97 "Расходы будущих периодов", поэтому считаем возможным в рамках переходного периода произведенные затраты перевести в состав капитальных вложений в НМА.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)По нашему мнению, расходы на создание ПО соответствовали критериям капитальных вложений в НМА и в рамках применения ПБУ 14/2007, поскольку из договора следует, что организация по окончании внедрения будет обладать исключительными правами на ПО. Однако стоимость ПО не включалась в состав расходов при отражении затрат на счете 97 "Расходы будущих периодов", поэтому считаем возможным в рамках переходного периода произведенные затраты перевести в состав капитальных вложений в НМА.
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете может потребоваться внести корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете может потребоваться внести корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)При переходе на УСН с 2023 года организация уже не обязана применять ПБУ 18/02 (ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ПБУ 18/02). Следовательно, сумму непогашенного ОНО в декабре 2022 года она должна списать на основании п. 18 ПБУ 18/02, сделав в учете запись по дебету счета 77 и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на сумму 35 065 руб. (а не счета 99 "Прибыли и убытки", поскольку в данном случае списание ОНО происходит не по причине выбытия актива, а в связи с переходом компании на УСН и прекращением обязанности применять ПБУ 18/02).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)При переходе на УСН с 2023 года организация уже не обязана применять ПБУ 18/02 (ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ПБУ 18/02). Следовательно, сумму непогашенного ОНО в декабре 2022 года она должна списать на основании п. 18 ПБУ 18/02, сделав в учете запись по дебету счета 77 и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на сумму 35 065 руб. (а не счета 99 "Прибыли и убытки", поскольку в данном случае списание ОНО происходит не по причине выбытия актива, а в связи с переходом компании на УСН и прекращением обязанности применять ПБУ 18/02).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В силу п. 8 ПБУ 18/02 под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В силу п. 8 ПБУ 18/02 под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах.