Переход на ПБУ 18
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на ПБУ 18 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Арендный платеж, перечисленный за следующий период после признания обязательства по аренде, уменьшает его величину (п. 18 ФСБУ 25/2018). На дату перехода прав и обязанностей по договору аренды прежний арендатор списывает сумму обязательства по аренде и балансовую стоимость права пользования активом (ППА). Образовавшаяся при этом разница признается в составе прочих доходов или прочих расходов (п. 23 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99) <1>.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Несмотря на то, что по кредиту счета 68 начисляется не сумма текущего налога, а условный расход, постоянные налоговые активы, отложенные налоговые активы, в бюджет перечисляются не эти суммы, а реальная величина налога на прибыль, указанная в декларации по налогу на прибыль как начисленный налог. Итог расчетов по налогу на прибыль будет виден на субсчете первого порядка "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль", а на субсчетах второго порядка будет формироваться сумма задолженности перед бюджетом (текущий налог) в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Все субсчета второго порядка внутри субсчета "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль" останутся незакрытыми. Это не страшно. Но многие бухгалтеры не "любят" открытые субсчета второго порядка, т.к. незакрытое сальдо по ним переходит из года в год. Чтобы избежать этой ситуации достаточно применить тот же принцип, по которому организован учет на счетах 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Несмотря на то, что по кредиту счета 68 начисляется не сумма текущего налога, а условный расход, постоянные налоговые активы, отложенные налоговые активы, в бюджет перечисляются не эти суммы, а реальная величина налога на прибыль, указанная в декларации по налогу на прибыль как начисленный налог. Итог расчетов по налогу на прибыль будет виден на субсчете первого порядка "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль", а на субсчетах второго порядка будет формироваться сумма задолженности перед бюджетом (текущий налог) в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Все субсчета второго порядка внутри субсчета "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль" останутся незакрытыми. Это не страшно. Но многие бухгалтеры не "любят" открытые субсчета второго порядка, т.к. незакрытое сальдо по ним переходит из года в год. Чтобы избежать этой ситуации достаточно применить тот же принцип, по которому организован учет на счетах 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".
Письмо Госналогслужбы РФ от 29.08.1994 N НП-6-02/318
"О Рекомендациях о порядке проведения документальных проверок юридических лиц по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет платы за пользование недрами"При проверке правильности формирования финансовых результатов на предприятиях, перешедших на ведение бухгалтерского учета по новому плану счетов в 1992 году (в соответствии с письмом Минфина России и Госналогслужбы России от 19.12.91 N 18-05), используются Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 20.03.92 N 10, План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденная Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (с учетом дополнений и изменений согласно письмам Минфина России от 04.06.93 N 68 и от 13.12.93 N 147).
"О Рекомендациях о порядке проведения документальных проверок юридических лиц по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет платы за пользование недрами"При проверке правильности формирования финансовых результатов на предприятиях, перешедших на ведение бухгалтерского учета по новому плану счетов в 1992 году (в соответствии с письмом Минфина России и Госналогслужбы России от 19.12.91 N 18-05), используются Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 20.03.92 N 10, План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденная Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (с учетом дополнений и изменений согласно письмам Минфина России от 04.06.93 N 68 и от 13.12.93 N 147).
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС, исчисленная с суммы полученного дисконта по векселю в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"), признается прочим расходом в периоде начисления НДС (п. п. 11, 16, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС, исчисленная с суммы полученного дисконта по векселю в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"), признается прочим расходом в периоде начисления НДС (п. п. 11, 16, 18 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
(Консультация эксперта, 2026)Порядок списания ОНА и ОНО установлен только при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которым они были начислены (п. п. 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Несмотря на то что при переходе на УСН активы и обязательства не выбывают, считаем, что в этом случае числящиеся в учете ОНА и ОНО могут быть списаны в аналогичном порядке, то есть с использованием счета 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). На наш взгляд, списание ОНА и ОНО отражается в учете на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.
(Консультация эксперта, 2026)Порядок списания ОНА и ОНО установлен только при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которым они были начислены (п. п. 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Несмотря на то что при переходе на УСН активы и обязательства не выбывают, считаем, что в этом случае числящиеся в учете ОНА и ОНО могут быть списаны в аналогичном порядке, то есть с использованием счета 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). На наш взгляд, списание ОНА и ОНО отражается в учете на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.
Типовая ситуация: Переход на ФСБУ 6/2020: учетная политика, корректировки, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по ПБУ 18 при переходе на ФСБУ 6/2020
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по ПБУ 18 при переходе на ФСБУ 6/2020
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)ПБУ 18/02 могут не применять фирмы на УСН и малые предприятия, перешедшие на упрощенный бухучет. О своем решении нужно написать в учетной политике (п. п. 1, 2 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2026)ПБУ 18/02 могут не применять фирмы на УСН и малые предприятия, перешедшие на упрощенный бухучет. О своем решении нужно написать в учетной политике (п. п. 1, 2 ПБУ 18/02).
Вопрос: Каков порядок применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)При использовании кассового метода (последний абзац п. 12 ПБУ 9/99, абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99):
(Консультация эксперта, 2026)При использовании кассового метода (последний абзац п. 12 ПБУ 9/99, абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99):
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете отразите корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете отразите корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.
Готовое решение: Когда и как учитывать реализацию с использованием счета 45 "Товары отгруженные"
(КонсультантПлюс, 2026)Накопленные суммы списывайте со счета 45 одновременно с признанием выручки от реализации на дату перехода права собственности (пп. "г" п. 12, п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2026)Накопленные суммы списывайте со счета 45 одновременно с признанием выручки от реализации на дату перехода права собственности (пп. "г" п. 12, п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)При переходе на УСН с 2023 года организация уже не обязана применять ПБУ 18/02 (ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ПБУ 18/02). Следовательно, сумму непогашенного ОНО в декабре 2022 года она должна списать на основании п. 18 ПБУ 18/02, сделав в учете запись по дебету счета 77 и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на сумму 35 065 руб. (а не счета 99 "Прибыли и убытки", поскольку в данном случае списание ОНО происходит не по причине выбытия актива, а в связи с переходом компании на УСН и прекращением обязанности применять ПБУ 18/02).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)При переходе на УСН с 2023 года организация уже не обязана применять ПБУ 18/02 (ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ПБУ 18/02). Следовательно, сумму непогашенного ОНО в декабре 2022 года она должна списать на основании п. 18 ПБУ 18/02, сделав в учете запись по дебету счета 77 и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на сумму 35 065 руб. (а не счета 99 "Прибыли и убытки", поскольку в данном случае списание ОНО происходит не по причине выбытия актива, а в связи с переходом компании на УСН и прекращением обязанности применять ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно стоимость уступаемого требования (сумма задолженности покупателя) включается в состав прочих расходов. Эти расходы признаются в сумме уступленного требования (дебиторской задолженности) (п. п. 11, 14.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно стоимость уступаемого требования (сумма задолженности покупателя) включается в состав прочих расходов. Эти расходы признаются в сумме уступленного требования (дебиторской задолженности) (п. п. 11, 14.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).