Переход на ПБУ 18
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на ПБУ 18 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Арендный платеж, перечисленный за следующий период после признания обязательства по аренде, уменьшает его величину (п. 18 ФСБУ 25/2018). На дату перехода прав и обязанностей по договору аренды прежний арендатор списывает сумму обязательства по аренде и балансовую стоимость права пользования активом (ППА). Образовавшаяся при этом разница признается в составе прочих доходов или прочих расходов (п. 23 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99) <1>.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Несмотря на то, что по кредиту счета 68 начисляется не сумма текущего налога, а условный расход, постоянные налоговые активы, отложенные налоговые активы, в бюджет перечисляются не эти суммы, а реальная величина налога на прибыль, указанная в декларации по налогу на прибыль как начисленный налог. Итог расчетов по налогу на прибыль будет виден на субсчете первого порядка "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль", а на субсчетах второго порядка будет формироваться сумма задолженности перед бюджетом (текущий налог) в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Все субсчета второго порядка внутри субсчета "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль" останутся незакрытыми. Это не страшно. Но многие бухгалтеры не "любят" открытые субсчета второго порядка, т.к. незакрытое сальдо по ним переходит из года в год. Чтобы избежать этой ситуации достаточно применить тот же принцип, по которому организован учет на счетах 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Несмотря на то, что по кредиту счета 68 начисляется не сумма текущего налога, а условный расход, постоянные налоговые активы, отложенные налоговые активы, в бюджет перечисляются не эти суммы, а реальная величина налога на прибыль, указанная в декларации по налогу на прибыль как начисленный налог. Итог расчетов по налогу на прибыль будет виден на субсчете первого порядка "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль", а на субсчетах второго порядка будет формироваться сумма задолженности перед бюджетом (текущий налог) в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Все субсчета второго порядка внутри субсчета "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль" останутся незакрытыми. Это не страшно. Но многие бухгалтеры не "любят" открытые субсчета второго порядка, т.к. незакрытое сальдо по ним переходит из года в год. Чтобы избежать этой ситуации достаточно применить тот же принцип, по которому организован учет на счетах 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".
Письмо Госналогслужбы РФ от 29.08.1994 N НП-6-02/318
"О Рекомендациях о порядке проведения документальных проверок юридических лиц по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет платы за пользование недрами"При проверке правильности формирования финансовых результатов на предприятиях, перешедших на ведение бухгалтерского учета по новому плану счетов в 1992 году (в соответствии с письмом Минфина России и Госналогслужбы России от 19.12.91 N 18-05), используются Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 20.03.92 N 10, План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденная Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (с учетом дополнений и изменений согласно письмам Минфина России от 04.06.93 N 68 и от 13.12.93 N 147).
"О Рекомендациях о порядке проведения документальных проверок юридических лиц по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет платы за пользование недрами"При проверке правильности формирования финансовых результатов на предприятиях, перешедших на ведение бухгалтерского учета по новому плану счетов в 1992 году (в соответствии с письмом Минфина России и Госналогслужбы России от 19.12.91 N 18-05), используются Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 20.03.92 N 10, План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденная Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (с учетом дополнений и изменений согласно письмам Минфина России от 04.06.93 N 68 и от 13.12.93 N 147).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату 24-го месяца лизинга (месяца, в котором перешло право собственности на предмет лизинга к лизингополучателю) в бухгалтерском и налоговом учете числится актив в виде собственного объекта ОС одинаковой стоимостью, равной 540 000 руб. Обязательство в бухгалтерском учете погашено, т.е., как и в налоговом учете, становится равным нулю. Следовательно, числящиеся в учете ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату 24-го месяца лизинга (месяца, в котором перешло право собственности на предмет лизинга к лизингополучателю) в бухгалтерском и налоговом учете числится актив в виде собственного объекта ОС одинаковой стоимостью, равной 540 000 руб. Обязательство в бухгалтерском учете погашено, т.е., как и в налоговом учете, становится равным нулю. Следовательно, числящиеся в учете ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию жидкостей к электронным сигаретам (подакцизной продукции собственного производства)?..
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от продажи собственной продукции учитывается в составе доходов от обычных видов деятельности в сумме, установленной договором купли-продажи, на дату перехода права собственности на продукцию к покупателю (п. п. 5, 6, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Одновременно фактическая себестоимость переданной покупателю продукции относится на себестоимость продаж и формирует финансовый результат от обычных видов деятельности текущего отчетного периода (п. п. 9, 16, 18, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от продажи собственной продукции учитывается в составе доходов от обычных видов деятельности в сумме, установленной договором купли-продажи, на дату перехода права собственности на продукцию к покупателю (п. п. 5, 6, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Одновременно фактическая себестоимость переданной покупателю продукции относится на себестоимость продаж и формирует финансовый результат от обычных видов деятельности текущего отчетного периода (п. п. 9, 16, 18, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Корреспонденция счетов: Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок списания ОНА и ОНО установлен только при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которым они были начислены (п. п. 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Несмотря на то что при переходе на УСН активы и обязательства не выбывают, считаем, что в этом случае числящиеся в учете ОНА и ОНО могут быть списаны в аналогичном порядке, то есть с использованием счета 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). На наш взгляд, списание ОНА и ОНО отражается в учете на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок списания ОНА и ОНО установлен только при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которым они были начислены (п. п. 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Несмотря на то что при переходе на УСН активы и обязательства не выбывают, считаем, что в этом случае числящиеся в учете ОНА и ОНО могут быть списаны в аналогичном порядке, то есть с использованием счета 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). На наш взгляд, списание ОНА и ОНО отражается в учете на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.
Вопрос: Каков порядок применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)При использовании кассового метода (последний абзац п. 12 ПБУ 9/99, абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99):
(Консультация эксперта, 2025)При использовании кассового метода (последний абзац п. 12 ПБУ 9/99, абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99):
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н были внесены изменения в ПБУ 18/02.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н были внесены изменения в ПБУ 18/02.
Типовая ситуация: Переход на ФСБУ 6/2020: учетная политика, корректировки, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по ПБУ 18 при переходе на ФСБУ 6/2020
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по ПБУ 18 при переходе на ФСБУ 6/2020
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно стоимость уступаемого требования (сумма задолженности покупателя) включается в состав прочих расходов. Эти расходы признаются в сумме уступленного требования (дебиторской задолженности) (п. п. 11, 14.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно стоимость уступаемого требования (сумма задолженности покупателя) включается в состав прочих расходов. Эти расходы признаются в сумме уступленного требования (дебиторской задолженности) (п. п. 11, 14.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации разделение земельного участка на два равноценных и продажу одного из них, если участок был приобретен у органа местного самоуправления в 2011 г. для капстроительства и на дату продажи затраты на его приобретение для целей налогообложения прибыли полностью учтены на основании п. 3 ст. 264.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Госпошлина за регистрацию права собственности на земельный участок, который остается у организации и которым она продолжает пользоваться, полагаем, не включается в первоначальную стоимость участка. Разделение первоначального участка не приводит к улучшению оставшейся части и увеличению экономических выгод от ее использования. Это следует из п. 6, пп. "н" п. 16 ФСБУ 26/2020, утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н. Госпошлина признается в составе текущих расходов по обычным видам деятельности в периоде подачи документов на госрегистрацию (п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Госпошлина за регистрацию права собственности на земельный участок, который остается у организации и которым она продолжает пользоваться, полагаем, не включается в первоначальную стоимость участка. Разделение первоначального участка не приводит к улучшению оставшейся части и увеличению экономических выгод от ее использования. Это следует из п. 6, пп. "н" п. 16 ФСБУ 26/2020, утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н. Госпошлина признается в составе текущих расходов по обычным видам деятельности в периоде подачи документов на госрегистрацию (п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99).
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)В целях сближения бухгалтерского и налогового учетов, при этом принимая во внимание тенденции к гармонизации отечественных и международных стандартов, законодателем было принято решение ввести ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", которое позволило увязать результирующие показатели прибыли (убытка) между двумя системами учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)В целях сближения бухгалтерского и налогового учетов, при этом принимая во внимание тенденции к гармонизации отечественных и международных стандартов, законодателем было принято решение ввести ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", которое позволило увязать результирующие показатели прибыли (убытка) между двумя системами учета.
Вопрос: Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете отпускные при переходящем отпуске?
(Консультация эксперта, 2025)Если организация не формирует оценочное обязательство, вся сумма начисленных отпускных (в том числе по переходящим отпускам) отражается единовременно в месяце их начисления проводкой (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н):
(Консультация эксперта, 2025)Если организация не формирует оценочное обязательство, вся сумма начисленных отпускных (в том числе по переходящим отпускам) отражается единовременно в месяце их начисления проводкой (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н):